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      提高內(nèi)審質(zhì)量視角下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范管理路徑研究

      2022-03-18 01:10:16茅艷萍蘇州高新區(qū)虎丘區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中心
      環(huán)球市場 2022年21期
      關(guān)鍵詞:審計(jì)工作管理企業(yè)

      茅艷萍 蘇州高新區(qū)(虎丘區(qū))經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中心

      一、引言

      當(dāng)前我國已經(jīng)進(jìn)入社會主義發(fā)展的全新階段,國民經(jīng)濟(jì)正不斷提升,企業(yè)發(fā)展若想緊跟時(shí)代步伐,就必須要做好內(nèi)部審計(jì)工作,以此積極應(yīng)對新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新生態(tài),為后續(xù)建設(shè)奠定基礎(chǔ)。在當(dāng)前新形勢下,企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸增多,為此對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力提出了更高的要求。若想要切實(shí)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,便需要著力打造企業(yè)較強(qiáng)的市場競爭力,需要企業(yè)各個(gè)部門的共同協(xié)作,這對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來說提出了更高的要求與挑戰(zhàn)。

      二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

      (一)有效識別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

      企業(yè)的“生命線”在于自身質(zhì)量是否契合時(shí)代標(biāo)準(zhǔn),在內(nèi)部控制過程中要制定質(zhì)量方針、質(zhì)量目標(biāo)等內(nèi)容,要以決策、預(yù)算、評價(jià)等方面作為企業(yè)運(yùn)營管理的關(guān)鍵點(diǎn),結(jié)合當(dāng)前企業(yè)自身發(fā)展情況對制度進(jìn)行調(diào)整,實(shí)現(xiàn)質(zhì)量管理的方針目標(biāo),將運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率降到最低,以此預(yù)防其他問題的出現(xiàn)。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)控制還需要進(jìn)行質(zhì)量改進(jìn)等活動,要求在內(nèi)部控制中結(jié)合當(dāng)前行業(yè)政策變化以及經(jīng)營活動進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整,以此切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度,提升企業(yè)的管理效果,保證后續(xù)管理活動順利開展。內(nèi)部審計(jì)部門是工作開展的重要組成部分,能夠加大與企業(yè)其各方面的業(yè)務(wù)聯(lián)動,在實(shí)際執(zhí)行過程中需要從企業(yè)整體出發(fā),對風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行識別,判斷現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn),為此應(yīng)了解企業(yè)全局的關(guān)系,進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。結(jié)合現(xiàn)存問題進(jìn)行科學(xué)、合理地識別,并對企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行評估、分析和優(yōu)化,發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中隱藏的風(fēng)險(xiǎn),將隱患“扼殺在搖籃”。

      (二)合理化評估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

      內(nèi)部審計(jì)的概念起源于1936年,公共會計(jì)師協(xié)會(AICPA)首次對其進(jìn)行了相關(guān)定義,1992年對其定義進(jìn)行了優(yōu)化和完善,即以目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為主提供合理的規(guī)劃和保障,包含了公司治理結(jié)構(gòu)與管理基本職能,從審計(jì)學(xué)角度進(jìn)行相關(guān)研究與論述,并結(jié)合實(shí)際做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估。企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí),要從具體數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)各類問題,為此需要采用更加科學(xué)、合理的方式獲取相關(guān)信息,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的種類做好預(yù)防。在評估風(fēng)險(xiǎn)的過程中,還需從企業(yè)經(jīng)營角度上進(jìn)行細(xì)化分析,根據(jù)其影響進(jìn)行合理化地風(fēng)險(xiǎn)評級,了解在經(jīng)營中可能會面對的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),需要結(jié)合發(fā)展需求調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)評估工作,對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評估,找出風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭,在了解根本性原因后制定出應(yīng)對方案,有效避免風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。

      (三)科學(xué)化預(yù)警并應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

      隨著我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的快速增長,各類內(nèi)部審計(jì)規(guī)定也隨之產(chǎn)生,我國當(dāng)前審計(jì)工作開展也是以分離式CA(Continuous A uditing)為基礎(chǔ),基于會計(jì)信息系統(tǒng)提出了契合后續(xù)發(fā)展建設(shè)的服務(wù)模型,強(qiáng)調(diào)了CA環(huán)境、審計(jì)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)獲取,適應(yīng)持續(xù)審計(jì)國際發(fā)展需要。為使企業(yè)能夠持續(xù)提供符合要求的產(chǎn)品和服務(wù),需要從審計(jì)方面入手,結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù),最后將其應(yīng)用在企業(yè)對外發(fā)展業(yè)務(wù)中,從而提升生存與發(fā)展能力、增強(qiáng)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)能力。一方面,內(nèi)部審計(jì)科學(xué)化預(yù)警可以對問題進(jìn)行預(yù)防,避免因處理不及時(shí)而對其他方面帶來隱患,切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)營效果;而另一方面,內(nèi)部審計(jì)能夠找出企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素,將風(fēng)險(xiǎn)控制在合適的范圍內(nèi),在實(shí)際執(zhí)行中要根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)影響因子進(jìn)行管理,結(jié)合日常工作提出具體方案,從而有效加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警作用。

      (四)有效降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率

      在相關(guān)工作開展過程中,需要對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行研究,基于價(jià)值管理的公共項(xiàng)目建立審計(jì)博弈模型,效果體現(xiàn)在問題揭示和效益提高上,以“新定位、新體制、新素質(zhì)”作為綱領(lǐng),站在全局高度謀審計(jì)、助發(fā)展,深刻理解高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)任務(wù),把審計(jì)監(jiān)督融入經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局,強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的唯一性、獨(dú)特性,以此構(gòu)建出相適配的審計(jì)集中管理組織體系和制度體系。企業(yè)若想加快自身的發(fā)展速度,就必須優(yōu)化和完善內(nèi)部審計(jì)工作,加強(qiáng)對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的監(jiān)督審核,對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別、評估并分析,通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,降低企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的綜合能力。在內(nèi)部審計(jì)作用下,提升財(cái)務(wù)管理能力,確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動順利進(jìn)行,規(guī)避后續(xù)可能出現(xiàn)的隱患問題。

      三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)存在的問題

      (一)審計(jì)時(shí)間滯后且范圍較窄

      在內(nèi)部審計(jì)工作中,不僅需要關(guān)注內(nèi)部控制,還需要注重財(cái)務(wù)、經(jīng)營等方面,強(qiáng)調(diào)全過程監(jiān)督,如存在疏忽可能導(dǎo)致企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。但就目前情況來看,部分企業(yè)在經(jīng)營過程中存在對內(nèi)部審計(jì)工作不重視的情況,審計(jì)時(shí)間滯后且覆蓋范圍較窄,工作難以發(fā)揮出自身作用。同時(shí),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了范圍狹窄、角度單一外,還存在體系欠缺等問題,嚴(yán)重缺乏事前、事中監(jiān)督,影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,最終工作開展無法監(jiān)督全過程,導(dǎo)致客觀性、公正性無法把握,與企業(yè)經(jīng)營管理出現(xiàn)了脫節(jié)的情況,后續(xù)應(yīng)結(jié)合實(shí)際需求進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整,將此類問題堅(jiān)決杜絕。

      (二)審計(jì)技術(shù)滯后且方法單一

      當(dāng)前企業(yè)在審計(jì)中存在技術(shù)滯后的情況,即所選用的方法與手段與實(shí)際情況不匹配,通常是以制度為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作,各類現(xiàn)代化技術(shù)手段未能有效應(yīng)用,在此過程中如出現(xiàn)信息偏差問題,則可能會引發(fā)嚴(yán)重的后果。同時(shí),制度本身雖然能夠起到約束作用,但其自身較為固定,在不同環(huán)境和情況下無法精確給出預(yù)期結(jié)果,達(dá)不到預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的目的,最終產(chǎn)生審計(jì)與實(shí)際情況不符的問題?,F(xiàn)階段審計(jì)業(yè)態(tài)、發(fā)展周期、環(huán)境復(fù)雜,工作流程不能完全統(tǒng)一,難以明確審計(jì)的責(zé)任,且在實(shí)際執(zhí)行中部分項(xiàng)目為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),虛報(bào)所得評價(jià)結(jié)果,此種審計(jì)方法并無法突出主觀能動性,也不能為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范提出建議。

      (三)企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

      當(dāng)前企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱的問題較為嚴(yán)重,在實(shí)際工作執(zhí)行中由于受到傳統(tǒng)管理理念的影響,直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理能力較低,相關(guān)工作難以準(zhǔn)確開展。內(nèi)部審計(jì)安排是否合理、充分、公正是項(xiàng)目重要的評價(jià)依據(jù),當(dāng)前部分項(xiàng)目開展在內(nèi)部審計(jì)時(shí)采用信息化審計(jì)方式較少,且諸多企業(yè)未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門,難以有效進(jìn)行預(yù)估分析,在此條件下管控的作用難以有效發(fā)揮,后續(xù)應(yīng)對此方面進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化。同時(shí),在實(shí)際的執(zhí)行過程中,部分項(xiàng)目未能通過數(shù)據(jù)信息監(jiān)控進(jìn)行分類,無法突出實(shí)質(zhì)性,在一定程度上降低了整體管理效果,且耗費(fèi)了大量不必要的企業(yè)成本。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理意識的缺失是現(xiàn)階段必須著手解決的問題之一,若想進(jìn)一步提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力后續(xù)要針對此類情況進(jìn)行處理,從意識方面入手,提高內(nèi)部審計(jì)的效果。

      四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)更好發(fā)揮作用的對策

      (一)樹立與企業(yè)發(fā)展協(xié)同的審計(jì)觀

      企業(yè)若想在當(dāng)前時(shí)代背景下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,就必須要結(jié)合實(shí)際設(shè)定相應(yīng)的戰(zhàn)略,而內(nèi)部審計(jì)則可以為其提供相應(yīng)的參考,為此應(yīng)樹立與企業(yè)發(fā)展協(xié)同的審計(jì)觀,在既定目標(biāo)下互相配合、共同努力,牢記不是為了發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存問題進(jìn)行審計(jì),而是為了確保企業(yè)內(nèi)部控制在正確的軌道上運(yùn)行,為此必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)過程進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià),改變以往只重視發(fā)現(xiàn)問題的審計(jì)工作,要樹立起發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向的審計(jì)觀念,如發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)進(jìn)行糾正,針對經(jīng)營過程中的現(xiàn)存缺陷,要注重反饋進(jìn)行優(yōu)化,了解體系運(yùn)行中的各項(xiàng)步驟,在相關(guān)工作執(zhí)行中分析存在的問題和不足,進(jìn)而加強(qiáng)體系建設(shè),以此提供更加優(yōu)質(zhì)的審計(jì)成果。同時(shí),為了能夠進(jìn)一步加快企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的速度,需要針對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題設(shè)定針對性優(yōu)化策略,使內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略保持協(xié)同內(nèi)部控制建設(shè),以此使其能夠切實(shí)解決實(shí)際問題。在此基礎(chǔ)上,內(nèi)部審計(jì)方案必須確定審計(jì)目標(biāo)和范圍以及日期的設(shè)定,明確審計(jì)人員的分工,提升重點(diǎn)程序以及關(guān)鍵要素的掌控,仔細(xì)對比進(jìn)行分析整理,確保工作順利完成。

      (二)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全覆蓋

      內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中必不可少的重要工作之一,為此必須降低其局限性,做到全面覆蓋,深入管理的方方面面,以此切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際效果。內(nèi)部審計(jì)必須規(guī)范程序,在實(shí)施進(jìn)程中需要明確現(xiàn)階段的經(jīng)營狀況,如有必要就需要做好內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)的調(diào)整,通過內(nèi)部審計(jì)來制定現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營的具體策略,積極分析市場的基本動態(tài),將內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)等其他部門相互結(jié)合起來。在此基礎(chǔ)上,所有準(zhǔn)備工作必須進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化,針對具體需求實(shí)施管理活動,保證審計(jì)全過程標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范執(zhí)行。為了能夠使內(nèi)部審計(jì)工作做到全面覆蓋,要積極參與制度設(shè)定與日常經(jīng)營中,結(jié)合內(nèi)控體系做好融合;內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)深入分析日常運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)中可能存在的薄弱環(huán)節(jié),做好事前預(yù)防、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督工作,提升工作開展的有效性,避免出現(xiàn)與企業(yè)發(fā)展實(shí)際脫節(jié)的情況。

      (三)加強(qiáng)信息化審計(jì)的運(yùn)用力度

      信息化時(shí)代下,數(shù)字化審計(jì)方式將會成為未來工作開展的一種“主流”,為此在全面落地的基礎(chǔ)上應(yīng)強(qiáng)化動態(tài)調(diào)整機(jī)制,以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)審部門人員情況等作為考慮前提,對固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等方面進(jìn)行優(yōu)化,將管理的不同職能分別授權(quán)不同的部門,并借助信息化管理手段構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)制度,落實(shí)體系建設(shè),凸顯協(xié)調(diào)性和一致性。首先,利用智能化手段提高審計(jì)效率,通過對多維度、高頻率的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合,構(gòu)建審計(jì)分析體系,避免分析過程中出現(xiàn)偏差問題。其次,加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全管理,信息數(shù)據(jù)化使信息暴露風(fēng)險(xiǎn)增加,為此需要構(gòu)建企業(yè)審計(jì)私密數(shù)據(jù)庫,不斷強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理,確保信息安全。最后,加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享管理。為更好實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的及時(shí)快速共享,并定期開展教育培訓(xùn),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的個(gè)人能力,保證信息化能夠發(fā)揮出實(shí)際效果,使內(nèi)部審計(jì)工作能夠與時(shí)代接軌。

      (四)建立有效的監(jiān)督管理機(jī)制

      為進(jìn)一步強(qiáng)化對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制,監(jiān)督中需要以整體要求為目標(biāo),概括管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)督管理機(jī)制的實(shí)際作用,以此讓全體員工參與到工作中,并分析企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境及企業(yè)的優(yōu)、劣勢,對企業(yè)整體發(fā)展進(jìn)行明確,強(qiáng)調(diào)質(zhì)量方針的重要性,起到激勵(lì)和引導(dǎo)的作用,進(jìn)而不斷提高企業(yè)的整體質(zhì)量。首先,建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)職能,結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理系數(shù)指標(biāo),在風(fēng)險(xiǎn)管理體系中融入監(jiān)督管理制度,風(fēng)險(xiǎn)隱患較大的環(huán)節(jié)則可以安排專人進(jìn)行監(jiān)督管理。其次,要提高企業(yè)全員風(fēng)險(xiǎn)管理及預(yù)防意識,建立健全問責(zé)制度,積極推廣“全員風(fēng)控”理念,站在全局高度發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行評價(jià)判斷,保證審計(jì)理論研究與實(shí)踐創(chuàng)新相輔相成,通過問責(zé)制度將風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任落到實(shí)處。

      (五)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行制度

      制度建設(shè)是開展審計(jì)的保障,為此內(nèi)部審計(jì)人員在提出審計(jì)意見時(shí),要客觀公正的對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,并在此基礎(chǔ)上完善內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公告制度,調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置,進(jìn)一步增強(qiáng)管理工作的透明度,以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,從制度上、機(jī)制上保障審計(jì)的質(zhì)量。管理部門還需要做好內(nèi)部審計(jì)部門工作環(huán)境的有效改善,以此來建立專門的團(tuán)隊(duì)配合內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施,嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改機(jī)制,最終讓各個(gè)部門積極地配合內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施。在此基礎(chǔ)上,要做好內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、審計(jì)目標(biāo)的分析,編制具體的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃與實(shí)施,要求做好企業(yè)發(fā)展的綜合化分析,結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,做好內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃管理,完成優(yōu)化與調(diào)整工作,保障計(jì)劃可以順利實(shí)施下去,有效推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

      五、結(jié)語

      企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)營與發(fā)展的核心部分,在實(shí)際執(zhí)行過程中必須注重各類潛在的隱患問題,做好風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估等方面工作,通過內(nèi)部審計(jì)預(yù)警做好預(yù)防,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。在管理過程中,通過樹立與企業(yè)協(xié)同發(fā)展的審計(jì)觀、擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面、加強(qiáng)信息化審計(jì)手段的運(yùn)用和建立有效的監(jiān)督管理機(jī)制等方式,以此促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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