蜉蝣

近日，鄧倫偷逃稅問題曝光，稅務(wù)部門對其追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計1.06億元。這是繼范冰冰、鄭爽偷逃稅案后，稅務(wù)部門對明星藝人開出的又一張“億元罰單”。

近年來，多名明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的偷逃稅案被通報，除了金額屢創(chuàng)新高，偷逃稅手段也不斷翻新。公眾對于應(yīng)加大對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅問題懲處力度的呼聲持續(xù)攀高。

花樣百出的手段

一名稅務(wù)系統(tǒng)人士表示，“陰陽合同”“拆分合同”是明星常見的偷逃稅手段，最典型的是范冰冰偷逃稅案。

2018年，范冰冰及其公司因偷逃稅被追繳稅款、滯納金和罰款總計8.83億元。稅務(wù)部門通報指出，范冰冰在電影《大轟炸》劇組拍攝過程中實際取得片酬3000萬元，其中1000萬元已經(jīng)申報納稅，其余2000萬元則以拆分合同方式偷逃個人所得稅618萬元。

2021年，鄭爽也因偷逃稅被處罰，追繳稅款、加收滯納金及罰款金額總計2.99億元。去年10月，“網(wǎng)紅主播補稅600多萬”的話題沖上熱搜。次月，浙江省杭州市稅務(wù)局公開發(fā)文，朱宸慧（網(wǎng)名“雪梨”）、林珊珊兩名網(wǎng)絡(luò)主播偷逃個人所得稅，二人被追回稅款、加收滯納金、罰款總計約9323萬元。

業(yè)內(nèi)人士分析，朱宸慧、林珊珊把原屬于增值稅范疇的稅項轉(zhuǎn)為文娛行業(yè)服務(wù)費勉強屬合理避稅。而其虛構(gòu)業(yè)務(wù)，把個人工資薪金和勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得，參照個體工商戶標準納稅，2020年幾乎可以做到免稅。但這一做法已屬于稅收征管法認定的偷稅行為。

去年底，頭部主播黃薇（網(wǎng)名“薇婭”）偷逃稅案曝光，涉案金額共計13.41億元。這是迄今為止涉案金額最大的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案件。稅務(wù)部門的通報中，除了隱匿個人收入，也提到了“虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報”這一偷逃稅方式。

一名接受采訪的律師表示，有的公司會利用比較熟悉的關(guān)系，通過虛構(gòu)交易事項虛開發(fā)票的方式虛列成本，手段更加隱蔽。此外還有通過現(xiàn)金交易逃避查稅，以股權(quán)代替片酬，根據(jù)國家優(yōu)惠政策進行虛假投資，分期付款并降低每一期的繳稅基數(shù)和稅率，將資金輸送到名下小微企業(yè)以減少納稅基數(shù)、再通過復(fù)雜股權(quán)運作逃稅等等。

注冊又注銷的工作室

“根據(jù)我國個人所得稅法，影視明星獲得的片酬屬于勞務(wù)報酬，片酬超過5萬元的應(yīng)納稅率是40%，2萬元到5萬元區(qū)間的應(yīng)納稅率是30%，2萬元以下的應(yīng)納稅率是20%?！币幻跣章蓭煾嬖V筆者，明星藝人的片酬一般都遠高于5萬元，這意味著他們近半片酬將用于納稅。而個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，所以很多明星成立自己名下的公司或者個人工作室，讓付款方把片酬直接打到個人公司賬戶。

“明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立公司或個人工作室后，在涉稅方面一般會有專人運作?！蓖趼蓭熣f。

筆者在網(wǎng)上搜索“節(jié)稅”“避稅”等關(guān)鍵詞，找到了大量“稅務(wù)籌劃公司”。這些公司的官網(wǎng)頁面均顯示可承接明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的“節(jié)稅”業(yè)務(wù)。筆者遂以一名年收入百萬元的個人主播的身份，咨詢了幾家公司。

一家上海某某企業(yè)登記代理有限公司的工作人員小程，接待了筆者的咨詢，稱可以幫忙注冊一家自主經(jīng)營的工作室，工作室性質(zhì)為個人獨資企業(yè)，核定征收的綜合稅點最高在4.5%左右。按年收入100萬元計算，個人原本一年需繳納個稅30多萬元，成立工作室后，則只需繳稅約4.5萬元。

“現(xiàn)在很多地方（對個人獨資企業(yè)）收稅的方式是查賬征收，稅負很高，企業(yè)利潤如果超50萬，應(yīng)納稅率就是35%。像您這樣體量比較小的，可以考慮設(shè)立一家小規(guī)模的個體工商戶?！毙〕谈嬖V筆者，在核定征收稅款的情況下，個體工商戶與個人獨資企業(yè)的稅負率差不多，不過，“現(xiàn)在政策強調(diào)對個體戶的扶持，所以相對來說，注冊個體戶好一些?！?/p>

小程表示，他們公司是做園區(qū)招商服務(wù)的，在重慶、河南等地都可設(shè)立個人獨資企業(yè)或個體工商戶，而且能拿到3.5%左右的綜合稅點。如果不經(jīng)他們直接注冊，綜合稅率可能在5%到35%之間。

王律師介紹，有些地區(qū)為了招商引資會出臺一些地方性稅收優(yōu)惠政策，被稱為“稅收洼地”?！氨热缧陆幕魻柟梗κr期有1600多家傳媒公司、明星工作室注冊。這些公司、工作室大多數(shù)為空殼，只是用于財務(wù)運作，借以享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠?！?/p>

不過，隨著明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅案件曝光，各“稅收洼地”清理了一些不符合條件的企業(yè)，不少原本就以避稅為目的注冊的工作室也紛紛主動注銷。2018年范冰冰個人偷逃稅案曝光后，霍爾果斯兩個月內(nèi)就有超過100多家明星名下的公司注銷。

去年4月，國家稅務(wù)總局要求各地稅務(wù)部門，要針對直播平臺等行業(yè)領(lǐng)域，重點查處利用“稅收洼地”和關(guān)聯(lián)交易惡意稅收籌劃等涉稅違法行為。明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播工作室再度掀起注銷潮，僅去年6月注銷數(shù)量便超過了100家。

王律師表示，“稅收洼地”的優(yōu)惠政策也是有限制的，如果后期稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)這些公司利潤過高，就會據(jù)當(dāng)?shù)卣呱险{(diào)征收稅率。有的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立公司后，為了以最低稅率繳稅而瞞報利潤，這就觸犯了法律法規(guī)。“事實上，無論是隱匿個人收入、拆分合同，還是虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛列成本，都是為了隱瞞真實利潤。”

北京一家某某企業(yè)服務(wù)有限公司的工作人員小楊也表示：“如果稅務(wù)機關(guān)查到，就只能正常納稅了。我們不能保證一點風(fēng)險都沒有，只能盡力規(guī)避?！?/p>

收緊的法網(wǎng)

明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅的數(shù)額動輒千萬元甚至數(shù)億元之巨，為什么很少受到刑事處罰？這也是網(wǎng)友頻頻提出的問題。

事實上，2009年刑法修正案（七）增加了“首次被罰免責(zé)條款”，但五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。據(jù)曾在全國人大常委會法工委任職的黃太云解釋，這樣修改體現(xiàn)了寬嚴相濟的刑事政策。

今年全國兩會期間，全國人大代表、全國人大常委會法工委主任沈春耀表示，建議對稅款、罰款金額巨大的，是否適用刑法有關(guān)首次查處并及時補繳的、不予追究刑事責(zé)任的條款，加強研判。

去年，國家稅務(wù)總局發(fā)布《加強文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理通知》，指出要著力加強明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播經(jīng)紀公司和經(jīng)紀人及相關(guān)制作方的稅收管理等。此前，杭州市稅務(wù)局在通報中指出，“稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)李志強涉嫌策劃、實施和幫助朱宸慧、林珊珊偷逃稅，并干擾稅務(wù)機關(guān)調(diào)查。目前，稅務(wù)部門已依法對李志強進行立案檢查，將依法另行處理?！?/p>

有業(yè)內(nèi)人士通過天眼查證實，李志強是朱宸慧的主要運作主體杭州宸帆電子商務(wù)有限責(zé)任公司的投資人之一，林珊珊持股28.4%的舟山蘊予投資合伙企業(yè)（有限合伙）也是前述公司的股東之一。

筆者注意到，近年來稅務(wù)部門查處并曝光的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播偷漏逃稅案件中，大都提到了“稅收大數(shù)據(jù)分析”。據(jù)悉，稅收大數(shù)據(jù)來源以申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)和其他征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)為主，納稅人申報的各種相關(guān)數(shù)據(jù)，都會被系統(tǒng)收納和掌握。

金稅四期也于去年正式啟動，搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機構(gòu)之間信息共享和核查的通道。新的系統(tǒng)納入非稅收入業(yè)務(wù)，這意味著，企業(yè)、個人往來流水都會受到監(jiān)控。

明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅后，除了要承擔(dān)法律責(zé)任，還將面臨社會的抵制。中央網(wǎng)信辦在去年和今年的“清朗行動”中，都將“全面整治劣跡藝人違規(guī)復(fù)出、被封賬號違規(guī)轉(zhuǎn)世”列為重點任務(wù)之一。

黃薇被查后，不僅被全網(wǎng)封號，中國網(wǎng)絡(luò)社會組織聯(lián)合會還取消了她“網(wǎng)絡(luò)誠信宣傳大使”稱號。黃薇和丈夫先后發(fā)表道歉聲明，兩人以“團隊不專業(yè)”為借口推脫責(zé)任，但只換來更多網(wǎng)友呼吁“封殺”她的聲音。

相比明星藝人，網(wǎng)絡(luò)主播的職業(yè)可替代性較強，且具有公司化運作模式。今年年初有消息稱，受稅務(wù)風(fēng)波影響的網(wǎng)絡(luò)主播朱宸慧，在沉寂2個月后頻頻試水，大號沒了就開小號，本人無法出面就讓團隊上陣，扶持旗下其他簽約主播接手過往業(yè)務(wù)。

一名熟悉直播帶貨的受訪者認為，如果這些被封殺的網(wǎng)絡(luò)主播仍是實際掌控者，應(yīng)該視作他們換了一種方式復(fù)出，但很難證明他們的影響力還在。