財務(wù)共享下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理研究

曹媛

【摘 ?要】隨著財務(wù)共享服務(wù)模式的深入推行，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中遇到了一系列新的財務(wù)風(fēng)險。只有科學(xué)管理與防范各類風(fēng)險問題，才能夠體現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)勢和價值，進一步提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。論文在介紹財務(wù)共享的特點、作用的基礎(chǔ)上，詳細(xì)探討了財務(wù)共享模式下企業(yè)可能遇到的財務(wù)風(fēng)險類型，從應(yīng)收業(yè)務(wù)、應(yīng)付業(yè)務(wù)、資金管理以及稅務(wù)業(yè)務(wù)等角度深入探索了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管理措施，旨在為廣大企業(yè)提供參考。

【Abstract】With the in-depth implementation of financial sharing service mode， enterprises have encountered a series of new financial risks in the process of operation and development. Only scientific management and prevention of all kinds of risk problems， can reflect the advantages and values of financial sharing services， and further improve the level of financial management of enterprises. On the basis of introducing the characteristics and functions of financial sharing， this paper discusses in detail the types of financial risks that enterprises may encounter under the mode of financial sharing， and deeply explores the management measures of enterprise financial risks from the perspectives of receivable business， payable business， capital management and tax business， aiming to provide reference for the majority of enterprises.

【關(guān)鍵詞】企業(yè);財務(wù)共享;風(fēng)險管理

【Keywords】enterprise; financial sharing; risk management

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2022）02-0125-03

1 引言

財務(wù)共享服務(wù)模式能夠集中處理分公司、子公司的會計業(yè)務(wù)，不但企業(yè)的財務(wù)運營成本得到降低，還可以將規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)服務(wù)提供給企業(yè)各個部門。近年來，財務(wù)共享服務(wù)模式得到普遍認(rèn)可與廣泛應(yīng)用，顯著推動了企業(yè)的整體發(fā)展。但在財務(wù)共享服務(wù)模式下，企業(yè)要深入變革治理方式，調(diào)整組織架構(gòu)，很容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。面對這種情況，企業(yè)要全面認(rèn)識財務(wù)共享服務(wù)，科學(xué)管理與防范潛在的財務(wù)風(fēng)險，在發(fā)揮財務(wù)共享服務(wù)優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，推動企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

2 財務(wù)共享的特點及作用

具體來講，財務(wù)共享指的是在財務(wù)共享中心平臺上集中處理各個分公司、子公司的會計業(yè)務(wù)，通過再造業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)規(guī)?；幚淼哪康摹?/p>

2.1 特點

第一，統(tǒng)一性。財務(wù)共享服務(wù)模式是在獨立的一個部門統(tǒng)一整合原先分散部門的財務(wù)，這樣能夠同步提高母公司財務(wù)核算效率及核算業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。同時，多余核算步驟得到減少，整體成本得到降低，有助于提高集團企業(yè)的財務(wù)水平。

第二，技術(shù)性。只有依托信息系統(tǒng)平臺，才能夠順利推行財務(wù)共享服務(wù)模式。由此可見，技術(shù)性是財務(wù)共享服務(wù)的重要特點。

第三，規(guī)模性。財務(wù)共享服務(wù)模式集中處理企業(yè)大量簡單重復(fù)的業(yè)務(wù)，以便發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，促使節(jié)約成本、提高效率等目的得到順利達成[1]。

2.2 作用

第一，降低運營成本。過去企業(yè)各個子公司會將多名財務(wù)人員配備過來，當(dāng)子公司賬目完成后，向母公司上交。而財務(wù)共享服務(wù)則是整合各個子公司的財務(wù)，由財務(wù)共享中心平臺統(tǒng)一處理，這樣整體業(yè)務(wù)量并不會發(fā)生變化，但人力、物力卻可以明顯減少。

第二，提升財務(wù)管理水平。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化得到實現(xiàn)，可避免信息傳送過程中出現(xiàn)差錯，提升了財務(wù)信息的準(zhǔn)確度與可靠性。同時，由于企業(yè)將財務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)制定出來，可大幅度減少財務(wù)匯總時間，提高財務(wù)分析效率，將有價值的財務(wù)數(shù)據(jù)更快地提供給管理層。

第三，加快企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型。財務(wù)共享服務(wù)對原有的流程與制度進行了創(chuàng)新，顯著減輕財務(wù)人員的工作總量。同時，財務(wù)人員能夠在財務(wù)決策方面發(fā)揮更大的作用，有助于加快企業(yè)的財務(wù)轉(zhuǎn)型步伐。

3 財務(wù)共享下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要類型

3.1 應(yīng)收業(yè)務(wù)風(fēng)險

第一，日常經(jīng)營違規(guī)風(fēng)險。由于財務(wù)共享中心與企業(yè)的實際經(jīng)營所脫離，難以高效審核業(yè)務(wù)的真實性與合規(guī)性，這樣將容易有合同違規(guī)風(fēng)險出現(xiàn)于共享合同簽訂中，或一些人員對銷售合同進行偽造，導(dǎo)致企業(yè)利益受到損害。

第二，權(quán)力制衡風(fēng)險。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，各個分部需向總部定時上傳財務(wù)信息，分部并不具備應(yīng)收賬款管理權(quán)。這樣如果有突發(fā)情況出現(xiàn)，且總部難以及時處理，將會導(dǎo)致壞賬的形成[2]。

第三，客戶資信風(fēng)險。由于財務(wù)共享中心與企業(yè)日常經(jīng)營所脫離，導(dǎo)致難以對客戶的經(jīng)營、財務(wù)以及信用狀況等進行有效核實。如果客戶缺乏良好的信用，將會增大應(yīng)收賬款的回收難度。

3.2 應(yīng)付業(yè)務(wù)風(fēng)險

第一，報銷單據(jù)真實性風(fēng)險。在報銷流程中，工作人員填寫報銷單，附上相應(yīng)的發(fā)票，經(jīng)審批后向財務(wù)共享中心上傳。財務(wù)共享中心人員審核所報銷費用的項目與金額，對發(fā)票合規(guī)性、項目合規(guī)性以及審批程序正確性等進行判斷。在這一過程中，財務(wù)共享中心難以對報銷業(yè)務(wù)的真實性進行審核，這樣將容易有虛假費用開支情況出現(xiàn)。

第二，供應(yīng)商合作風(fēng)險。集團企業(yè)往往具有較大的業(yè)務(wù)范圍，原料供應(yīng)商較多。而各個分公司由于處于不同的區(qū)域，存在著差異化的采購成本，財務(wù)共享中心難以準(zhǔn)確核實。

第三，審核誤差風(fēng)險。每年進入業(yè)務(wù)旺季，將會大量增加報賬單據(jù)，導(dǎo)致共享中心財務(wù)人員的工作量隨之提升，容易有多付、錯付等情況出現(xiàn)。即便順利索回錯付的資金，也會因退款流程而影響到企業(yè)流動資金的使用效率。

3.3 資金管理風(fēng)險

第一，資金預(yù)算管理問題。集團企業(yè)的子公司較多，子公司業(yè)務(wù)部門向財務(wù)共享中心上傳各自的財務(wù)信息，這樣將難以有效明確責(zé)任主體。同時，在財務(wù)共享服務(wù)中心全面推行之前，并沒有向系統(tǒng)中完整上傳大部分財務(wù)數(shù)據(jù)，這樣將難以有效、全面地共享財務(wù)數(shù)據(jù)，不但會降低資金管理效率，也會導(dǎo)致資金預(yù)算管理風(fēng)險的產(chǎn)生。

第二，資金核算與結(jié)算問題?，F(xiàn)階段，大部分企業(yè)的電子數(shù)據(jù)化、信息化管理已經(jīng)實現(xiàn)，但由于財務(wù)共享中心建設(shè)年限較短，尚未完全匹配業(yè)務(wù)流程。特別是在資金申請、審批等環(huán)節(jié)，沒有將相應(yīng)的監(jiān)督機制建設(shè)起來，審批環(huán)節(jié)的作用得不到發(fā)揮，缺乏明確的資金申請審批流程，導(dǎo)致企業(yè)資金管理風(fēng)險隨之發(fā)生。

第三，資金整體信貸風(fēng)險增大。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，企業(yè)統(tǒng)一管理資金，這樣上級公司將需應(yīng)對子公司的財務(wù)風(fēng)險，影響到企業(yè)集團的整體償債能力。同時，財務(wù)共享服務(wù)推行后，企業(yè)總部將會集中各種資金管理風(fēng)險，進而增大總部面臨的財務(wù)風(fēng)險。

第四，資金監(jiān)管力度不足。為高效利用資金資源，企業(yè)要全面監(jiān)督資金的使用、支出等流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，但部分企業(yè)推行財務(wù)共享服務(wù)后，并沒有同步優(yōu)化資金監(jiān)管流程和體系，難以有效監(jiān)控資金支出申請審核的所有環(huán)節(jié)，不能夠?qū)崟r跟蹤資金流向。同時，一些企業(yè)沒有將資金考核管理機制完善建設(shè)起來，存在著考核指標(biāo)不全面等問題，難以將企業(yè)資金利用管理情況全面、客觀地體現(xiàn)出來[3]。

3.4 稅務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險

一方面，財務(wù)共享中心難以及時了解地方性稅收政策的更新情況，無法準(zhǔn)確識別稅務(wù)風(fēng)險，容易忽視掉潛在的稅務(wù)風(fēng)險。由于財務(wù)共享中心人員與子公司所在地的國稅總局難以直接接觸，無法順暢地溝通和交流，這樣將不能夠及時了解各個地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)潛在的稅收優(yōu)惠機會成本大幅度增加。

另一方面，國家結(jié)合社會經(jīng)濟發(fā)展情況，會動態(tài)調(diào)整稅法政策，這樣將隨之改變企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。而財務(wù)共享中心人員難以充分識別各子公司的風(fēng)險問題，導(dǎo)致各種稅務(wù)風(fēng)險得不到及時應(yīng)對。

4 財務(wù)共享下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的對策

4.1 應(yīng)收業(yè)務(wù)風(fēng)險管理

第一，加強內(nèi)部監(jiān)督與控制。在財務(wù)共享服務(wù)模式下，企業(yè)要將內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)專門設(shè)置起來，全面監(jiān)督財務(wù)共享中心應(yīng)收業(yè)務(wù)部的工作過程，將應(yīng)收業(yè)務(wù)實施中暴露的問題找出來，嚴(yán)格審計應(yīng)收賬款賬務(wù)，促使企業(yè)資金安全得到保證。各部門要發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，如果有問題出現(xiàn)，需對原始資料進行查閱，切實改善應(yīng)收業(yè)務(wù)部門管理效果。要設(shè)置專門的人員負(fù)責(zé)合同管理工作，詳細(xì)記錄合同信息，統(tǒng)一制定合同條款，避免因私自簽訂條款而損害到企業(yè)利益。針對信用銷售問題，需由應(yīng)收業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格審核客戶資質(zhì)情況，通過審核后方可對銷售合同進行簽訂。

第二，結(jié)合分權(quán)與統(tǒng)一。企業(yè)結(jié)合實際情況，要科學(xué)分配財務(wù)管理權(quán)力。例如，可由分公司自主負(fù)責(zé)小額應(yīng)收賬款的管理工作，只需向財務(wù)共享中心提交信息即可，避免因總公司處理不及時而形成壞賬。部分企業(yè)在業(yè)務(wù)擴張過程中，產(chǎn)生了較多的應(yīng)收款項，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)壓力明顯增大。面對這種情況，各分公司要向財務(wù)共享中心及時上報壞賬信息，由總部商議后進行解決。

第三，完善信用體系。近年來，雖然企業(yè)構(gòu)建了客戶信用分級制度，但在宏觀環(huán)境變化以及市場發(fā)展過程中，需進一步完善信用制度。在具體實踐中，企業(yè)要向財務(wù)共享中心及時上傳最新的客戶資料，包括客戶的財務(wù)報表、信用分析報告等，以便對客戶授信額度進行準(zhǔn)確定位。同時，結(jié)合市場變化及客戶信用等級針對性調(diào)整授信額度。如果客戶存在著長期拖延付款等現(xiàn)象，應(yīng)收業(yè)務(wù)部門需及時降低其授信額度。

4.2 應(yīng)付業(yè)務(wù)風(fēng)險管理

第一，完善應(yīng)付賬款風(fēng)險評估機制。通過將各種業(yè)務(wù)歸聚于財務(wù)共享中心，可促使業(yè)務(wù)操作流程得到規(guī)范，業(yè)務(wù)推進效率得到提高。但在此種模式下，企業(yè)風(fēng)險控制壓力將會隨之增大。如果企業(yè)能夠?qū)L(fēng)險評估體系完善構(gòu)建起來，不但企業(yè)內(nèi)部控制成效可以得到改善，企業(yè)管理成本也可大幅度減少。因此，企業(yè)要將付款業(yè)務(wù)類型納入考慮范圍，結(jié)合采用定量法、定性法對潛在的風(fēng)險問題進行識別。為改善應(yīng)收賬款分析管控效果，一方面，要完善付款審核機制，采購人員規(guī)范整理收貨單、采購單等相關(guān)憑證，于財務(wù)系統(tǒng)中完整、準(zhǔn)確地錄入。財務(wù)共享中心在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)存在著信息失真或信息不完整等情況，需及時向采購部門退還。另一方面，要完善款項支付風(fēng)險評估機制，財務(wù)共享中心的資金組收到付款申請后，嚴(yán)格審核該筆款項的審批流程，準(zhǔn)確編輯銀行信息。若支付采用現(xiàn)金形式，收款人需對收款單據(jù)進行親自簽署。若采用網(wǎng)絡(luò)支付形式，付款人員需簽字蓋章于已完成支付的清單上。

第二，落實授權(quán)與審批制度。為防范應(yīng)付業(yè)務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需將完善的授權(quán)制度建立起來，嚴(yán)格落實不相容崗位職責(zé)分離原則。在具體實踐中，企業(yè)要加強職責(zé)分離控制體系建設(shè)，嚴(yán)格依據(jù)授權(quán)、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等流程開展所有支付活動，明確各項工作的具體負(fù)責(zé)人，促使各個環(huán)節(jié)的相互監(jiān)督得到實現(xiàn)[4]。部分付款業(yè)務(wù)缺乏明確的職責(zé)，企業(yè)需及時優(yōu)化，且對付款流程進行完善，以便給予處理人員有效的指導(dǎo)，避免人為錯誤情況的發(fā)生。

4.3 資金管理風(fēng)險管理

第一，優(yōu)化資金預(yù)算流程。財務(wù)共享中心需及時更新資金集中管理方案，科學(xué)劃分各部門及人員的職責(zé)權(quán)限。業(yè)務(wù)部門向系統(tǒng)上傳財務(wù)信息前，子公司管理人員要嚴(yán)格審核信息，沒有問題后方可向財務(wù)共享中心提交。要依據(jù)審批程序，認(rèn)真審查大額資金，且將資金預(yù)算例會機制建設(shè)起來，定期從縱向與橫向角度對比分析資金使用情況。為避免有較大的偏差出現(xiàn)于現(xiàn)金流量編制和實際情況之間，企業(yè)要集中核算與管理各項資金，促使預(yù)算的科學(xué)性得到提升。同時，對企業(yè)資金預(yù)算落實情況進行動態(tài)監(jiān)管，促使企業(yè)資金信息的準(zhǔn)確性得到保證。

第二，加強資金結(jié)算控制。資金安全性會對企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生直接影響，因此，要嚴(yán)格管理與控制資金結(jié)算流程。具體實踐中，需結(jié)合資金結(jié)算流程優(yōu)化系統(tǒng)功能，財務(wù)共享中心人員密切關(guān)注系統(tǒng)運行狀況，將存在的各種漏洞挖掘出來，采取必要的解決措施。同時，嚴(yán)格管理資金報銷工作，資金結(jié)算人員要提升重視程度，對報銷單據(jù)信息的準(zhǔn)確性、真實性等進行嚴(yán)格審核，于系統(tǒng)中上傳經(jīng)過掃描的單據(jù)和附件。財務(wù)共享中心人員要仔細(xì)核對收款方信息與付款金額，避免出現(xiàn)人為錯誤。

4.4 稅務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險管理

第一，加強稅務(wù)信息溝通。企業(yè)子公司數(shù)量較多，且于不同地區(qū)分布，財務(wù)共享中心人員要對這些地區(qū)的稅收政策變化情況進行密切關(guān)注，結(jié)合業(yè)務(wù)類型與發(fā)展現(xiàn)狀，將稅務(wù)風(fēng)險管控策略科學(xué)制定出來，促使稅負(fù)風(fēng)險得到良好掌控。在具體實踐中，財務(wù)共享中心要密切聯(lián)系各地稅務(wù)機關(guān)，對扣稅時間、金額、方式等進行明確。同時，要加強內(nèi)部溝通交流，稅務(wù)業(yè)務(wù)部門及時整理歸類各部門提交的涉稅業(yè)務(wù)信息，向有關(guān)部門傳遞編制的反饋表，引導(dǎo)各部門對潛在的稅務(wù)風(fēng)險進行了解與防范[5]。由于企業(yè)具有復(fù)雜的內(nèi)部組織與較廣的業(yè)務(wù)范圍，為提升稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性，可將稅務(wù)信息系統(tǒng)搭建起來。

第二，制定稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。為提升稅務(wù)業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性，需將稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)擬定出來。其中，合規(guī)性與戰(zhàn)略性是主要目標(biāo)。合規(guī)性指的是企業(yè)要嚴(yán)格依據(jù)國家稅法要求處理各種涉稅事項，促使稅務(wù)風(fēng)險得到良好防范與控制。財稅業(yè)務(wù)部門要深入掌握稅法政策，在發(fā)票開具使用、稅款繳納等各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格貫徹稅法政策要求。戰(zhàn)略性指的是企業(yè)要依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定稅務(wù)風(fēng)險管理策略，在制定各類管理決策時，需將稅務(wù)風(fēng)險納入考慮范圍。一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，將會影響到企業(yè)整體形象，不利于戰(zhàn)略目標(biāo)的整體實現(xiàn)。因此，企業(yè)既要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，又要切實做好稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估以及應(yīng)對工作。

5 結(jié)語

綜上所述，財務(wù)共享會在很大程度上影響到企業(yè)的決策制定、流程優(yōu)化以及成本控制等諸多方面，有助于提升企業(yè)財務(wù)管理成效。但在應(yīng)用財務(wù)共享服務(wù)模式時，也會有諸多的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。如果不能夠及時應(yīng)對和解決，將會阻礙到企業(yè)的進一步發(fā)展。面對這種情況，企業(yè)要切實加強財務(wù)風(fēng)險管理工作，不斷提高財務(wù)共享下的財務(wù)風(fēng)險管理水平。

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