強(qiáng)化和改進(jìn)住房公積金稽核審計(jì)工作的思考

摘要：針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新時(shí)期，住房公積金事業(yè)發(fā)展的新局面和新環(huán)境以及新的服務(wù)方式的出現(xiàn)，各地按照實(shí)際情況，對(duì)住房公積金政策法規(guī)的落實(shí)情況開(kāi)展抽查，同時(shí)對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)安全隱患的排查工作也做出了進(jìn)一步的規(guī)劃與部署。這促進(jìn)了住房公積金內(nèi)部稽核審計(jì)工作的發(fā)展，有利于推動(dòng)各住房公積金管理中心不斷創(chuàng)新思路、積極探索，以風(fēng)險(xiǎn)防范為基礎(chǔ)，進(jìn)一步提高自身業(yè)務(wù)保障與監(jiān)督能力，以更好地促進(jìn)住房公積金內(nèi)部稽核審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與升級(jí)。

關(guān)鍵詞：住房公積金;稽核審計(jì);轉(zhuǎn)型與升級(jí)

中圖分類(lèi)號(hào)：F293 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1001-9138-（2022）03-0060-04 收稿日期：2022-01-10

作者簡(jiǎn)介：王敬平，自貢市住房公積金管理中心。

我國(guó)的住房公積金制度最先開(kāi)始于上世紀(jì)90年代的上海。30年來(lái)，住房公積金制度的發(fā)展對(duì)我國(guó)住房建設(shè)起到了很大的作用，促進(jìn)了國(guó)家住宅基本建設(shè)、提高了職工住宅商品意識(shí)，并且在國(guó)家個(gè)人消費(fèi)構(gòu)成、個(gè)人住房消費(fèi)和財(cái)富構(gòu)成、社會(huì)保障的穩(wěn)定等許多方面發(fā)揮著巨大的作用。隨著住房公積金制度覆蓋面不斷擴(kuò)大，繳存和貸款余額越來(lái)越大，繳存職工對(duì)住房公積金的需求越來(lái)越多，依賴(lài)性越來(lái)越強(qiáng)，資金風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。為更好地服務(wù)繳存職工，促進(jìn)住房公積金制度的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理與風(fēng)險(xiǎn)控制高度融合，內(nèi)部稽核審計(jì)工作轉(zhuǎn)型與升級(jí)十分必要。

1 當(dāng)前住房公積金內(nèi)部稽核審計(jì)存在的問(wèn)題

住房公積金管理中心內(nèi)部審計(jì)工作主要由內(nèi)審部門(mén)對(duì)其他各部門(mén)各分支業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)性、合理性、合規(guī)性以及工作效率等方面的監(jiān)察、監(jiān)管和評(píng)價(jià)。內(nèi)審人員大多為財(cái)務(wù)人員或各業(yè)務(wù)科室人員抽調(diào)組成，精通某方面業(yè)務(wù)或?qū)I(yè)知識(shí)。內(nèi)審部門(mén)按照不同的業(yè)務(wù)類(lèi)型將主要的審計(jì)工作劃分為業(yè)務(wù)操作、財(cái)務(wù)管理、部門(mén)管理、信息資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、計(jì)劃和規(guī)劃的部署等方面，按一人負(fù)責(zé)某方面或某幾方面進(jìn)行分人分類(lèi)稽核檢查。這種“內(nèi)部人”稽核的方式，好處在于熟悉業(yè)務(wù)、熟知情況，但也存在一些不足。

1.1 住房公積金行業(yè)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)重視程度不夠，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)

住房公積金管理中心大多為地方性質(zhì)的事業(yè)單位，這種單位的出現(xiàn)，是希望其更好地服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，讓更多的人去認(rèn)識(shí)住房公積金管理工作的實(shí)質(zhì)。住房公積金管理中心人員的薪酬以及相應(yīng)的辦事經(jīng)費(fèi)都是由當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)核定，其費(fèi)用的多少和住房公積金價(jià)值的增益效果并沒(méi)有直接聯(lián)系，這就導(dǎo)致了住房公積金管理中心對(duì)內(nèi)審部門(mén)業(yè)務(wù)建設(shè)職責(zé)、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)、管理控制職能等認(rèn)識(shí)不足或無(wú)能為力，甚至部分住房公積金管理中心將有限的經(jīng)費(fèi)用于其他業(yè)務(wù)的開(kāi)展，認(rèn)為內(nèi)審部門(mén)可有可無(wú)，未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審部門(mén)，即使設(shè)置有專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審部門(mén)，在目前的管理模式下，大多內(nèi)部審計(jì)部門(mén)仍然隸屬于住房公積金管理中心，是一個(gè)內(nèi)部的職能管理部門(mén)，這就在很大程度上造成內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，難以全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能。

1.2 內(nèi)部稽核審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，監(jiān)管范圍不全

隨著住房公積金各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的信息化水平越來(lái)越高，工作的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、項(xiàng)目種類(lèi)也在不斷擴(kuò)大和增加，這就要求住房公積金管理中心內(nèi)部審計(jì)工作人員要有更高的綜合素質(zhì)能力。但由于住房公積金管理中心內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)，其工作大多是階段性的，且有著很強(qiáng)的任務(wù)目的性，開(kāi)展相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)工作時(shí)，無(wú)專(zhuān)門(mén)內(nèi)審部門(mén)的單位大多是從各業(yè)務(wù)科室或相關(guān)職能部門(mén)抽調(diào)人員組成臨時(shí)內(nèi)部稽核審計(jì)工作小組，這就會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)于工作缺乏責(zé)任心、工作能力參差不齊，從而影響了工作的整體質(zhì)量。有專(zhuān)門(mén)內(nèi)審部門(mén)的單位，由于其人員大多為某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域的工作人員，業(yè)務(wù)知識(shí)單一，在審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)、法律、政治等方面的知識(shí)不夠全面，綜合素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)技能與內(nèi)審要求相差較遠(yuǎn)，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)科室的全面監(jiān)督。

1.3 內(nèi)部稽核審計(jì)工作方式單一，不能發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

當(dāng)前住房公積金的內(nèi)部審計(jì)工作主要是針對(duì)財(cái)務(wù)、歸集、貸款等方面的審計(jì)，其主要內(nèi)容也是對(duì)業(yè)務(wù)操作執(zhí)行層面上的錯(cuò)誤進(jìn)行糾查。這種審查方式主要是事中、事后審計(jì)，難以發(fā)揮住房公積金管理中心內(nèi)部稽核審計(jì)部門(mén)的核心職能，難以對(duì)住房公積金的使用效率和社會(huì)效益等作用的控制調(diào)整以及對(duì)住房公積金風(fēng)險(xiǎn)的防范起到很好的促進(jìn)作用。同時(shí)相關(guān)的審計(jì)工作是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，甚至是事情發(fā)生后才進(jìn)行彌補(bǔ)審計(jì)，這又使得審計(jì)部門(mén)難以在管理和運(yùn)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，真正發(fā)揮審計(jì)功能，更不能發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2 強(qiáng)化和改進(jìn)住房公積金內(nèi)部稽核審計(jì)工作的思考

2.1 樹(shù)立“免疫系統(tǒng)”的稽核審計(jì)理念

對(duì)于住房公積金管理中心內(nèi)部稽核審計(jì)部門(mén)的建設(shè)，從審計(jì)功能上分析，其主要內(nèi)容是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和抵御以及問(wèn)題的揭露發(fā)現(xiàn)。從稽核審計(jì)工作的作用而言，內(nèi)部稽核審計(jì)工作是將預(yù)防、建設(shè)和批判三者統(tǒng)一，主要是對(duì)住房公積金管理中心所存在的問(wèn)題做好提前預(yù)測(cè)和及早發(fā)現(xiàn)，以防止問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的無(wú)謂的損失，對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)能夠做出相應(yīng)程度的處理和處罰，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部稽核審計(jì)工作的權(quán)威性和監(jiān)管性。內(nèi)部稽核審計(jì)工作就是最大程度消除外在因素影響，不斷強(qiáng)化稽核審計(jì)的功能和作用，從自身完善相關(guān)制度、機(jī)制體制，不斷改革創(chuàng)新適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需要，從而能夠更好地保證內(nèi)部控制和管理，更好地發(fā)揮住房公積金管理中心的職能。因此住房公積金管理中心內(nèi)部審計(jì)工作樹(shù)立免疫系統(tǒng)的觀念，是在思想上對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)有了更深一步的理解，同時(shí)工作理念的創(chuàng)新也需實(shí)踐的引領(lǐng)，不斷地創(chuàng)新和改革，才能更好地推動(dòng)內(nèi)部稽核審計(jì)的發(fā)展。

2.2 建立更加獨(dú)立全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

在當(dāng)前的管理體系下，直轄市和省、自治區(qū)人民政府所在地的市以及其他設(shè)區(qū)的市（地、州、盟）設(shè)立住房公積金管理中心，負(fù)責(zé)住房公積金的管理運(yùn)作。截至2020年末，全國(guó)共設(shè)有住房公積金管理中心341個(gè);全國(guó)住房公積金服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)3452個(gè)。各中心和服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)管理資金十分巨大，截至2021年11月，僅四川省繳存總額9903.53億元、提取總額5918.36億元、貸款總額5461.49億元。住房公積金管理中心在管理分散、資金量大的情況下，必須更加全面地注重于內(nèi)部審計(jì)的管理工作，進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)組織、完善相關(guān)制度，為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展創(chuàng)造良好條件，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。還要根據(jù)稽核審計(jì)的實(shí)踐情況，為住房公積金稽核審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行一定的調(diào)查研究，探索讓更多的人員、更加專(zhuān)業(yè)的人士參與內(nèi)部審計(jì)。探索建立一個(gè)由省廳監(jiān)管處直接領(lǐng)導(dǎo)的，更加健全專(zhuān)業(yè)的住房公積金稽核審計(jì)組織，實(shí)現(xiàn)對(duì)住房公積金隊(duì)伍的精細(xì)化監(jiān)管。同時(shí)進(jìn)一步完善工作內(nèi)容與服務(wù)方式，以促進(jìn)住房公積金管理的創(chuàng)新發(fā)展，實(shí)現(xiàn)對(duì)全行業(yè)各部門(mén)間的共同監(jiān)管，全面高效地實(shí)現(xiàn)住房公積金監(jiān)管與監(jiān)察的職責(zé)。

2.3 完善用人機(jī)制，建立高素質(zhì)的稽核審計(jì)人才隊(duì)伍

隨著住房公積金制度的進(jìn)一步發(fā)展，相關(guān)的工作內(nèi)容越來(lái)越多、工作要求越來(lái)越高，建立高素質(zhì)的稽核審計(jì)人才隊(duì)伍，有利于更好地保證工作質(zhì)量和效率。因此，一方面要吸引各方面高素質(zhì)人才加入，另一方面要在住房公積金系統(tǒng)內(nèi)搜尋業(yè)務(wù)素質(zhì)能力強(qiáng)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的相關(guān)骨干加入到內(nèi)部稽核審計(jì)工作隊(duì)伍之中。同時(shí)要建立健全相關(guān)的內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制，開(kāi)展相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和基礎(chǔ)教育，學(xué)習(xí)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)法律法規(guī)和審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)條例的知識(shí)。針對(duì)用人機(jī)制和人才培養(yǎng)，建立和規(guī)范內(nèi)部稽核審計(jì)監(jiān)察制度，以監(jiān)察推動(dòng)內(nèi)部稽核審計(jì)工作人員能力的進(jìn)一步發(fā)展，提高相關(guān)工作人員的責(zé)任心和工作態(tài)度，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部稽核審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提高以達(dá)到建立優(yōu)秀人才隊(duì)伍的目的。

2.4 發(fā)揮內(nèi)審部門(mén)作用，推動(dòng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度建設(shè)

目前，各地住房公積金管理中心都建立了許多內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，以用于防范、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的應(yīng)對(duì)措施，但內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度在很大程度上缺乏系統(tǒng)性和完整性，制度規(guī)范較多，可制度的建立目的并沒(méi)有真正達(dá)到。因此，我們應(yīng)該進(jìn)一步查找內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，推動(dòng)建設(shè)住房公積金管理中心的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，內(nèi)部稽核審計(jì)部門(mén)要針對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)和管理，實(shí)現(xiàn)從多角度審查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的執(zhí)行情況，以改進(jìn)工作過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)更好的工作實(shí)踐效果，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范化和程序化。

2.5 加強(qiáng)內(nèi)部稽核審計(jì)工作信息化建設(shè)、用好用活信息化工具

在計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息化技術(shù)發(fā)展的今天，推進(jìn)住房公積金管理中心信息化建設(shè)，是提升內(nèi)部稽核審計(jì)工作服務(wù)質(zhì)量和工作效率的關(guān)鍵手段。在此過(guò)程中用好用活信息化工具，以此推動(dòng)住房公積金內(nèi)部稽核審計(jì)工作現(xiàn)代化發(fā)展?？梢劳凶〗ú看蛟斓娜珖?guó)住房公積金監(jiān)管平臺(tái)、全國(guó)住房公積金小程序等，通過(guò)大數(shù)據(jù)將住房公積金管理中心與人民銀行、不動(dòng)產(chǎn)中心、民政、人社、法院、公安等相關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)信息共享，應(yīng)用好住房公積金稽核審計(jì)的新工具，實(shí)現(xiàn)管理公積金內(nèi)部稽核審計(jì)工作的現(xiàn)代化、信息化、智能化、數(shù)據(jù)化，提升住房公積金管理中心內(nèi)部稽核審計(jì)的質(zhì)量和管理水平。

3 總結(jié)

總而言之，住房公積金內(nèi)部稽核審計(jì)工作并沒(méi)有固定的模式，應(yīng)隨著社會(huì)的發(fā)展不斷變革和創(chuàng)新，推動(dòng)傳統(tǒng)的稽核審計(jì)方法向新一代發(fā)展，在工作實(shí)踐過(guò)程中不斷探索新的稽核審計(jì)工作思路，不斷提高內(nèi)審工作水平和質(zhì)量，充分發(fā)揮好內(nèi)審部門(mén)的職能和責(zé)任，以更好地服務(wù)于人民，服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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2.張錦斌.創(chuàng)新加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作的途徑探析.新財(cái)經(jīng).2019.09