姜國(guó)君，李 華，王永強(qiáng)

(國(guó)家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010000)

交通物流業(yè)由商品運(yùn)輸、配送、倉(cāng)儲(chǔ)、包裝、搬運(yùn)裝卸、流通加工，以及相關(guān)的物流信息等環(huán)節(jié)構(gòu)成。通遼市地理位置優(yōu)越，地處內(nèi)蒙古東部向北向東發(fā)展的交通要道，與沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、哈爾濱等省會(huì)城市構(gòu)成東北地區(qū)交通物流重要交換節(jié)點(diǎn)，建設(shè)蒙東交通物流中心被地方黨委政府定位為優(yōu)先發(fā)展，擁有相對(duì)厚實(shí)的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)和人力資源，享受?chē)?guó)家鼓勵(lì)西部大開(kāi)發(fā)、振興東北老工業(yè)基地等區(qū)域稅收優(yōu)惠政策和小微企業(yè)發(fā)展普惠性稅收優(yōu)惠政策。筆者意在通過(guò)稅收視角下通遼市交通物流業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的調(diào)查分析，對(duì)如何促進(jìn)通遼市交通物流業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供對(duì)策建議和智力支持。

1 通遼市交通物流業(yè)基本情況

1.1 市場(chǎng)主體發(fā)展情況

通遼市交通物流業(yè)主要包括道路運(yùn)輸業(yè)、裝卸搬運(yùn)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、郵政業(yè)、多式聯(lián)運(yùn)和運(yùn)輸代理業(yè)、鐵路運(yùn)輸業(yè)、航空運(yùn)輸業(yè)、水上運(yùn)輸業(yè)和管道運(yùn)輸業(yè)。道路運(yùn)輸業(yè)、裝卸搬運(yùn)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、郵政業(yè)辦理稅務(wù)登記數(shù)量較多，截至2021年9月，存續(xù)納稅人分別為3 404戶(hù)、616戶(hù)和262戶(hù)，合計(jì)4 282戶(hù)，占到該行業(yè)納稅人總數(shù)4 429戶(hù)的96.68%。

表1 交通物流業(yè)稅務(wù)登記情況 單位：戶(hù)

從一般納稅人認(rèn)定情況看，通遼市交通物流業(yè)4 429戶(hù)納稅人中增值稅一般納稅人543戶(hù)、輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人7戶(hù)、簡(jiǎn)易辦法征收一般納稅人80戶(hù)，一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人37戶(hù)。從注冊(cè)類(lèi)型劃分上看，4 429戶(hù)納稅人中內(nèi)資個(gè)體3 045戶(hù)、私營(yíng)有限責(zé)任公司719戶(hù)、其他有限責(zé)任公司502戶(hù)，其他非公經(jīng)濟(jì)33戶(hù)，以上4種經(jīng)濟(jì)類(lèi)型共有納稅人4 299戶(hù)，占到通遼市交通物流業(yè)納稅人總數(shù)的97.06%，此外，國(guó)有企業(yè)95戶(hù)、國(guó)有獨(dú)資公司31戶(hù)、國(guó)有絕對(duì)控股非上市企業(yè)4戶(hù)。

1.2 稅收貢獻(xiàn)情況

分行業(yè)看，通遼市交通物流業(yè)稅收主要集中在鐵路貨物運(yùn)輸業(yè)、道路貨物運(yùn)輸業(yè)及相關(guān)配套的裝卸搬運(yùn)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)上，分別占到交通物流業(yè)總體稅收的46.30%、29.57%和8.02%，合計(jì)占比83.89%，其他行業(yè)如鐵路旅客運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸輔助活動(dòng)、城市公共交通運(yùn)輸、公路旅客運(yùn)輸、航空客貨運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、多式聯(lián)運(yùn)和運(yùn)輸代理業(yè)，稅收比重不高，單個(gè)占比都沒(méi)有超過(guò)2.5%，總體占比也只有16.11%。

分重點(diǎn)納稅企業(yè)看，通遼市交通物流業(yè)稅收主要集中在扎魯特旗鐵進(jìn)運(yùn)輸有限公司、中國(guó)鐵路沈陽(yáng)局集團(tuán)有限公司通遼貨運(yùn)中心、中國(guó)鐵路沈陽(yáng)局集團(tuán)有限公司、內(nèi)蒙古好通公路投資有限公司等27戶(hù)重點(diǎn)納稅大戶(hù)上，稅收比重達(dá)到91.15%(不含薪酬個(gè)人所得稅)，從近兩年申報(bào)繳稅數(shù)據(jù)看，4 429戶(hù)納稅人中有1 412戶(hù)有繳稅行為，占比27.41%。

分經(jīng)濟(jì)類(lèi)型看，通遼市交通物流業(yè)78.39%的稅收來(lái)自非公經(jīng)濟(jì)，其中有限責(zé)任公司46.38%、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)26.43%、個(gè)體經(jīng)營(yíng)3.54%；另外21.61%的稅收來(lái)自國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)。

2 通遼市交通物流業(yè)現(xiàn)狀分析

2.1 新增市場(chǎng)主體速度放緩，存量主體退出較多

選取2019年、2020年、2021年3個(gè)年度同期數(shù)據(jù)對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)1月—9月，2021年新辦業(yè)戶(hù)407戶(hù)，分別比2020年、2019年同期減少58戶(hù)和487戶(hù)，下降12.47%和54.47%，新辦業(yè)戶(hù)主要集中在普通貨物道路運(yùn)輸、其他道路貨物運(yùn)輸、出租車(chē)客運(yùn)和裝卸行業(yè)方面，占到新辦業(yè)戶(hù)的91.11%。從注銷(xiāo)情況看，新辦業(yè)戶(hù)注銷(xiāo)呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，原有業(yè)戶(hù)注銷(xiāo)較多，2019年—2021年9月新辦業(yè)戶(hù)分別注銷(xiāo)167戶(hù)、70戶(hù)和19戶(hù)，原有業(yè)戶(hù)分別注銷(xiāo)539戶(hù)、112戶(hù)和641戶(hù)，2021年1月—9月原有業(yè)戶(hù)注銷(xiāo)較多的行業(yè)主要是出租車(chē)客運(yùn)392戶(hù)，占61.15%，普通貨物道路運(yùn)輸、其他道路貨物運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)分別注銷(xiāo)49戶(hù)、97戶(hù)和37戶(hù)，占比分別為7.64%、15.13%和5.77%。

2.2 受經(jīng)濟(jì)下滑和疫情影響稅收貢獻(xiàn)減弱

近兩年來(lái)，通遼市交通物流業(yè)稅收受疫情影響，呈現(xiàn)連續(xù)下行趨勢(shì)，稅收貢獻(xiàn)率不斷降低，2019年—2021年9月通遼市交通物流業(yè)分別完成稅收5.25億元、3.83億元、3.08億元，分別占到當(dāng)期稅收總量的4.27%、3.05%和2.83%。分析成因：①通遼市煤炭、電力、電解鋁等行業(yè)，受疫情影響較小，稅收呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)趨勢(shì)，以電解鋁為例，2019年每噸不含稅價(jià)格1.41萬(wàn)元，2021年9月份每噸為2.25萬(wàn)元，兩年多每噸提高了0.84萬(wàn)元，增長(zhǎng)59.57%，電解鋁行業(yè)稅收比重由2019年的6.25%(7.69億元)，提高到2021年9月份的21.02%(22.89億元)；②外地運(yùn)輸企業(yè)搶占本地煤炭、電解鋁、玉米等大宗商品的運(yùn)力市場(chǎng)份額30%左右，影響本地銷(xiāo)項(xiàng)稅額4億元左右；③本地運(yùn)輸企業(yè)同質(zhì)化內(nèi)卷競(jìng)相殺價(jià)，2020年與2019年對(duì)比，煤炭鐵路運(yùn)輸是量增價(jià)跌，鐵路運(yùn)費(fèi)大幅下調(diào)，每噸降低近50元，道路運(yùn)輸每噸下降10元～15元。

2.3 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)緩慢恢復(fù)性增長(zhǎng)

從通遼市交通物流業(yè)近兩年來(lái)開(kāi)具發(fā)票數(shù)據(jù)觀察，交通物流業(yè)呈現(xiàn)緩慢恢復(fù)性增長(zhǎng)，但增長(zhǎng)形勢(shì)并不樂(lè)觀，2020年與2019年對(duì)比，在裝卸搬運(yùn)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、郵政業(yè)拉動(dòng)下，通遼市交通物流業(yè)開(kāi)票戶(hù)數(shù)、開(kāi)票份數(shù)和開(kāi)票金額呈現(xiàn)上漲趨勢(shì)，分別比上年增長(zhǎng)15.50%、13.61%和12.57%，其中裝卸搬運(yùn)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)分別增長(zhǎng)19.15%、19.13%和61.24%，郵政業(yè)分別增長(zhǎng)19.70%、45.19%和39.55%，這種增長(zhǎng)主要來(lái)自2020年下半年疫情減弱后，交通物流業(yè)恢復(fù)性增長(zhǎng)。作為納稅比重較高的鐵路運(yùn)輸業(yè)、道路運(yùn)輸業(yè)只是開(kāi)票戶(hù)數(shù)和開(kāi)票份數(shù)有所增長(zhǎng)，開(kāi)具金額不升反降，延緩了通遼市交通物流業(yè)復(fù)蘇進(jìn)程，2020年與2019年對(duì)比，開(kāi)票戶(hù)數(shù)、開(kāi)票份數(shù)和開(kāi)票金額鐵路運(yùn)輸業(yè)分別增長(zhǎng)13.77%、5.95%和下降7.24%，道路運(yùn)輸業(yè)分別增長(zhǎng)12.60%、1.56%和下降20.73%。2021年1月—9月，通遼市交通物流業(yè)開(kāi)票戶(hù)數(shù)、開(kāi)票份數(shù)呈現(xiàn)17.47%和7.49%的正增長(zhǎng)，但開(kāi)具金額在鐵路運(yùn)輸業(yè)、裝卸搬運(yùn)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)影響下，呈現(xiàn)幅度12.57%的下降，其中鐵路運(yùn)輸業(yè)下降13.81%、裝卸搬運(yùn)和倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)下降46.83%，通遼市交通物流業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?nèi)绻謴?fù)到2019年正常狀態(tài)還需要一段時(shí)間。

2.4 稅收負(fù)擔(dān)下降明顯，企業(yè)盈利能力依然較弱

從2019年、2020年通遼市交通物流業(yè)增值稅一般納稅人申報(bào)情況看，2020年有443戶(hù)納稅人正常申報(bào)，比2019年增加41戶(hù)，增長(zhǎng)10.20%，增值稅總體稅負(fù)0.84%，比2019年降低0.6個(gè)百分點(diǎn)。交通物流業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅主要包括燃油費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、人工費(fèi)、裝卸費(fèi)等，個(gè)別交通物流企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅因取得不及時(shí)或不能完全取得造成稅負(fù)偏高。從通遼市交通物流業(yè)盈利能力觀察，2020年有1 201戶(hù)納稅人正常進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，其中盈利企業(yè)499戶(hù)，持平企業(yè)255戶(hù)，虧損企業(yè)447戶(hù)，按占比情況看，持平企業(yè)有所增長(zhǎng)，虧損企業(yè)、盈利企業(yè)都有所下降，其中持平企業(yè)占比21.23%，比上年提高2.84個(gè)百分點(diǎn)，虧損企業(yè)、盈利企業(yè)占比分別為37.22%和41.55%，分別比上年下降0.58和2.26個(gè)百分點(diǎn)，可以看出，持平企業(yè)占比增長(zhǎng)主要來(lái)自盈利企業(yè)占比的下降。2020年通遼市交通物流業(yè)利潤(rùn)總額23.25億元，比2019年減少11.27億元，同比下降32.65%，交通物流業(yè)盈利能力總體呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。進(jìn)一步觀察通遼市交通物流業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變化趨勢(shì)，營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用上升是盈利能力下降的最主要因素，2020年交通物流業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比2019年增加252.49億元，增長(zhǎng)31.49%，慢于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本36.57%的增長(zhǎng)速度，2020年交通物流業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比2019年增加247.05億元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成的三要素營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，2020年比2019年都有所增長(zhǎng)，分別增長(zhǎng)79.84%、3.11%和1.73倍。

3 通遼市交通物流業(yè)主要特點(diǎn)

3.1 行業(yè)規(guī)模兩極分化

分規(guī)?？矗ㄟ|市交通物流業(yè)兩極分化嚴(yán)重，一般納稅人2019年、2020年分別實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入86.59億元和61.40億元，占到當(dāng)年交通物流業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的97.07%和94.83%，小規(guī)模納稅人2019年、2020年實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入只占到當(dāng)年交通物流業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2.93%和5.17%，數(shù)據(jù)表明，通遼市絕大多數(shù)交通物流業(yè)務(wù)被少數(shù)大公司壟斷，小微企業(yè)無(wú)論是資質(zhì)還是管理水平、能力，都與具有一定發(fā)展規(guī)模的大型交通物流公司無(wú)法抗衡，在政府采購(gòu)服務(wù)和招投標(biāo)競(jìng)價(jià)中不具優(yōu)勢(shì)，只能通過(guò)掛靠等形式分得一杯羹，這不利于長(zhǎng)期交通物流業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，難以激發(fā)市場(chǎng)活力。

3.2 拉動(dòng)就業(yè)效應(yīng)并不穩(wěn)固

從就業(yè)劃分看，批發(fā)零售業(yè)、住宿餐飲業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、交通物流業(yè)是拉動(dòng)社會(huì)就業(yè)能力的主陣地。目前，通遼市現(xiàn)有社會(huì)就業(yè)人數(shù)分布，批發(fā)零售業(yè)66.31萬(wàn)人、住宿餐飲業(yè)15.11萬(wàn)人、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)11.25萬(wàn)人、建筑業(yè)7.85萬(wàn)人、交通物流業(yè)6.25萬(wàn)人，交通物流業(yè)拉動(dòng)就業(yè)能力的優(yōu)勢(shì)并不顯著，只好于信息技術(shù)服務(wù)的2.54萬(wàn)人、房地產(chǎn)業(yè)的2.44萬(wàn)人和金融服務(wù)業(yè)的0.97萬(wàn)人。

表2 交通物流業(yè)就業(yè)分布情況

3.3 稅收增長(zhǎng)潛力較大

通遼市是東北地區(qū)煤炭、電解鋁、玉米和其他農(nóng)畜產(chǎn)品等大宗商品的重要集散地，交通物流業(yè)理應(yīng)發(fā)展更具規(guī)模，但從稅收反映情況看，與行業(yè)上規(guī)模、企業(yè)做大做強(qiáng)還存在較大的差距。近年來(lái)，通遼市交通物流業(yè)稅收平均只占到通遼市稅收總量的3.40%，與煤炭(22.51%)、電解鋁(10.18%)、電力(7.83%)、批發(fā)(6.15%)、房地產(chǎn)(12.07%)的差距還十分明顯；2020年納稅百?gòu)?qiáng)企業(yè)中交通物流業(yè)只有3戶(hù)企業(yè)榜上有名，扎魯特旗鐵進(jìn)運(yùn)輸有限公司以8 951萬(wàn)元列第17位，中國(guó)鐵路沈陽(yáng)局集團(tuán)有限公司通遼貨運(yùn)中心以2 661萬(wàn)元列第57位，內(nèi)蒙古好通公路投資有限公司以1 638萬(wàn)元列第87位，3戶(hù)企業(yè)合計(jì)1.33億元，只占到百?gòu)?qiáng)企業(yè)稅收收入的1.67%。

4 促進(jìn)通遼市交通物流業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的對(duì)策建議

2020年，國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)同工業(yè)和信息化部等部門(mén)和單位研究制定了《推動(dòng)物流業(yè)制造業(yè)深度融合創(chuàng)新發(fā)展實(shí)施方案》，對(duì)推動(dòng)物流業(yè)制造業(yè)深度融合創(chuàng)新發(fā)展作出全方位的安排。2021年初，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)了《國(guó)家綜合立體交通網(wǎng)規(guī)劃綱要》，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人提高起征點(diǎn)、西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、物流企業(yè)承租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠等一系列稅收紅利相繼出臺(tái)，為通遼市交通物流業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整在稅收政策上有了新支撐。目前，通遼市交通物流業(yè)整體上仍然是傳統(tǒng)業(yè)態(tài)占據(jù)主體。面對(duì)瞬息萬(wàn)變、快速發(fā)展的形勢(shì)，通遼市交通物流業(yè)要利用好現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策，緊緊依靠大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、5G、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù)，把交通物流業(yè)發(fā)展嵌入到經(jīng)濟(jì)社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域行業(yè)，發(fā)展供應(yīng)鏈物流、智慧物流，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)物流業(yè)向現(xiàn)代物流業(yè)的轉(zhuǎn)變。

4.1 加快整合資源

面對(duì)重復(fù)建設(shè)、同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，要調(diào)整思路，明確方向，鼓勵(lì)各綜合物流園區(qū)、重點(diǎn)交通物流企業(yè)積極參與到供應(yīng)鏈、產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)中，積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)，突出優(yōu)勢(shì)、錯(cuò)位經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)交通物流業(yè)與現(xiàn)代社會(huì)的融合發(fā)展、協(xié)同發(fā)展、共享發(fā)展。

4.2 加快補(bǔ)齊短板

積極推進(jìn)通遼市保稅物流中心建設(shè)、提升中歐班列運(yùn)營(yíng)水平，不斷完善國(guó)際物流體系建設(shè)。加快建設(shè)蒙東煤炭物流園出口鐵路和煤炭國(guó)家儲(chǔ)備基地建設(shè)，不斷強(qiáng)化通遼市在東北地區(qū)的煤炭集散樞紐地位。鼓勵(lì)支持金港物流園、瑞豐物流園等發(fā)展云倉(cāng)、冷鏈、城市配送、甩掛運(yùn)輸?shù)刃屡d業(yè)態(tài)，鼓勵(lì)企業(yè)利用閑置的糧食倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施、工業(yè)閑置廠房倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)型建設(shè)冷鏈物流設(shè)施，推動(dòng)全市物流業(yè)均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。

4.3 推動(dòng)提質(zhì)增效

加快推動(dòng)物流標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，加強(qiáng)物流基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)協(xié)同發(fā)展，鼓勵(lì)供應(yīng)鏈創(chuàng)新與應(yīng)用，促進(jìn)物流降本增效向提質(zhì)增效轉(zhuǎn)變，提高物流供給質(zhì)量和運(yùn)行效率。選取交通物流樣本企業(yè)，實(shí)現(xiàn)整車(chē)運(yùn)輸和零擔(dān)物流的有效銜接，重點(diǎn)監(jiān)控交通物流企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)效率。加強(qiáng)對(duì)中通、圓通、申通、韻達(dá)、京東、順豐、百世等中小微物流企業(yè)的扶持力度，做到保運(yùn)轉(zhuǎn)、保單量、保就業(yè)，實(shí)現(xiàn)“六?！薄傲€(wěn)”，加快培育本地交通物流企業(yè)發(fā)展壯大。

4.4 部門(mén)協(xié)同聯(lián)動(dòng)

市場(chǎng)監(jiān)督管理、商務(wù)、交通、郵政、稅務(wù)等多部門(mén)協(xié)同共進(jìn)。①定義交通物流園區(qū)的功能作用以及未來(lái)發(fā)展方向和規(guī)模，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，做好中長(zhǎng)期行業(yè)規(guī)劃，做到定向施策，健全定價(jià)權(quán)機(jī)制；②市場(chǎng)監(jiān)督管理、商務(wù)、交通、郵政、稅務(wù)等部門(mén)要摸清全市交通物流業(yè)的底數(shù)，并實(shí)現(xiàn)信息共享，標(biāo)識(shí)出具體交通物流園區(qū)都有哪些企業(yè)入駐，重點(diǎn)培育頭部企業(yè)的帶頭示范效應(yīng)，定期進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。