杜恂誠(chéng)

一、卷煙是一種新的消費(fèi)品

以往研究近代中國(guó)新興市場(chǎng)興起的論著，多以棉紡織業(yè)為分析對(duì)象。其實(shí)，還有其他視角可以幫助我們理解近代中國(guó)人們消費(fèi)習(xí)慣的改變和新興市場(chǎng)的產(chǎn)生。本文闡述的近代卷煙市場(chǎng)就是由人們新的消費(fèi)習(xí)慣所催生的巨大市場(chǎng)。對(duì)于近代中國(guó)卷煙市場(chǎng)，上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所曾經(jīng)編輯出版過(guò)一套《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》，資料價(jià)值非常珍貴，一直為學(xué)界所引用。此外，方憲堂主編的《上海近代民族卷煙工業(yè)》研究了近代上海本國(guó)的卷煙企業(yè)；復(fù)旦大學(xué)歷史系皇甫秋實(shí)的博士學(xué)位論文《中國(guó)近代卷煙市場(chǎng)研究（1927—1937）：企業(yè)發(fā)展、消費(fèi)文化、經(jīng)濟(jì)危機(jī)》全面研究了1927—1937年的中國(guó)卷煙市場(chǎng)。①皇甫秋實(shí)：《中國(guó)近代卷煙市場(chǎng)研究（1927—1937）：企業(yè)發(fā)展、消費(fèi)文化、經(jīng)濟(jì)危機(jī)》，《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史研究》2012年第3期。本文擬對(duì)這個(gè)行業(yè)發(fā)展中的另一些問(wèn)題作探討，如為什么在英美煙公司的壟斷下，中國(guó)的中小企業(yè)仍能掙扎生存？到底如何理解國(guó)民政府時(shí)期的稅收政策對(duì)卷煙行業(yè)的影響？

在中國(guó)傳統(tǒng)社會(huì)中，人們沒(méi)有抽卷煙的習(xí)慣，而是吸用旱煙、水煙、鼻煙。中國(guó)自種的土煙葉產(chǎn)量相當(dāng)大，據(jù)1910年的調(diào)查，中國(guó)（包括東北地區(qū)）年產(chǎn)土煙葉約在5.7億磅左右，②上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所編：《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》第1冊(cè)，北京：中華書(shū)局，1983年，第250-251頁(yè)。折合427.5萬(wàn)擔(dān)（100磅折合0.75擔(dān)）。這類土煙葉適合旱煙、水煙等方式吸用，不適合做卷煙。最好的土煙草據(jù)說(shuō)產(chǎn)自湖南，湖南全境都適于煙草種植，而郴州的煙草又被認(rèn)為是最好的。但對(duì)于那些不習(xí)慣吸用土煙草的人來(lái)說(shuō)，這種煙草似乎味道太濃，吸用之后翻腸倒胃。這種煙草還向英國(guó)出口。①武漢市社會(huì)科學(xué)聯(lián)合會(huì)編：《近代武漢經(jīng)濟(jì)與社會(huì)——江漢關(guān)稅務(wù)司穆和德等海關(guān)十年報(bào)告，1882—1931年》，李策譯，1993年，第7頁(yè)。外國(guó)進(jìn)口的卷煙，一開(kāi)始只是少數(shù)有錢人享用的奢侈品，一些買辦學(xué)會(huì)了抽香煙或煙斗。②[美]郝延平：《十九世紀(jì)的中國(guó)買辦：東西間橋梁》，李榮昌等譯，上海：上海社會(huì)科學(xué)院出版社，1988年，第227頁(yè)。1887年，英商老晉隆洋行第一次將機(jī)制卷煙運(yùn)到上海。③方憲堂主編：《上海近代民族卷煙工業(yè)》，上海：上海社會(huì)科學(xué)院出版社，1989年，序言（二），第3頁(yè)。1894年，紙煙在全國(guó)進(jìn)口商品總值中只占0.1%，在上海進(jìn)口商品總值中占0.2%，數(shù)量很小。④上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所、上海市國(guó)際貿(mào)易學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)編：《上海對(duì)外貿(mào)易，1840—1949年》上冊(cè)，上海：上海社會(huì)科學(xué)院出版社，1989年，第195頁(yè)。

接下來(lái)幾十年，隨著卷煙價(jià)格下降，再加上其吸食和攜帶方便、包裝美觀，人們抽煙習(xí)慣改變?cè)谌A夏大地上成蔓延之勢(shì)。外國(guó)資本引領(lǐng)了這一消費(fèi)潮流，不斷增加對(duì)中國(guó)出口卷煙，并在中國(guó)設(shè)立卷煙企業(yè)進(jìn)行本地生產(chǎn)和銷售。中國(guó)傳統(tǒng)的土煙葉并不適合生產(chǎn)卷煙，因此外資開(kāi)始從美國(guó)等國(guó)進(jìn)口煙葉進(jìn)行加工制造。紙煙的進(jìn)口在1921年達(dá)到高峰，其進(jìn)口值在中國(guó)進(jìn)口商品總值中占2.8%，在上海進(jìn)口商品總值中占5.3%。煙葉的進(jìn)口在1931年達(dá)到高峰，其進(jìn)口值在中國(guó)進(jìn)口商品總值中占3.4%，在上海進(jìn)口商品總值中占5.3%。⑤上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所、上海市國(guó)際貿(mào)易學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì)編：《上海對(duì)外貿(mào)易，1840—1949年》上冊(cè)，第195頁(yè)。紙煙輸入中國(guó)的絕對(duì)數(shù)量，1912年前后約每年37億支，1922年前后則增加到每年81億支，其中50多億支皆消費(fèi)于上海及其附近與長(zhǎng)江沿岸地區(qū)。⑥曉鐘：《中國(guó)煙草與制煙工廠》（三續(xù)），《總商會(huì)月報(bào)》第二卷第十號(hào)，1922年10月，調(diào)查頁(yè)11。國(guó)際煙草業(yè)巨頭英美煙草公司與本國(guó)煙草企業(yè)（如南洋兄弟煙草公司、華成等）也都以上海為生產(chǎn)和銷售中心。

據(jù)表1統(tǒng)計(jì)，煙草制造材料的進(jìn)口總額，7年間約增至8.7倍之多，而上海的進(jìn)口額則增至76倍之多。英美煙公司引進(jìn)美國(guó)優(yōu)良的煙種和栽種技術(shù)，在中國(guó)農(nóng)村推廣種植。公司除了教給煙農(nóng)技術(shù)外，還貸予耕者以資金，建造專為干燥煙葉用的小屋，并給予其他方面的援助，結(jié)果頗成功。⑦曉鐘：《中國(guó)煙草與制煙工廠》（三續(xù)），《總商會(huì)月報(bào)》第二卷第十號(hào)，1922年10月，調(diào)查頁(yè)12。中國(guó)種植引進(jìn)煙葉的產(chǎn)地面積，1922年約有500萬(wàn)畝，每年煙葉產(chǎn)額約900萬(wàn)擔(dān)，其中出口約40萬(wàn)擔(dān)，其余都供給設(shè)在中國(guó)的卷煙工廠用以加工生產(chǎn)。⑧曉鐘：《中國(guó)煙草與制煙工廠》（續(xù)前），《總商會(huì)月報(bào)》第二卷第九號(hào)，1922年9月，調(diào)查頁(yè)5。漢口海關(guān)1902—1911年十年報(bào)告說(shuō)：“英美煙公司在漢口的雪茄廠，其規(guī)?？芭c同類的任何一家大企業(yè)匹敵。日產(chǎn)雪茄1000萬(wàn)支，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足需求，它的產(chǎn)品已經(jīng)打敗了煙草市場(chǎng)的所有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。這一方面得益于出色的廣告宣傳，另一方面是它薄利多銷的經(jīng)銷政策，每包雪茄的利潤(rùn)極其微薄。工廠的原料主要取之于本地。前幾個(gè)月公司在漢水上游另蓋了一座廠房。它雇聘的外籍職員四出奔走，大肆宣傳，傳播美洲煙草籽，向農(nóng)民講授種植方法，這些活動(dòng)得到了官方的認(rèn)可?！雹傥錆h市社會(huì)科學(xué)聯(lián)合會(huì)編：《近代武漢經(jīng)濟(jì)與社會(huì)——江漢關(guān)稅務(wù)司穆和德等海關(guān)十年報(bào)告，1882—1931年》，第98頁(yè)。上海海關(guān)1912—1921年十年報(bào)告則說(shuō)：“卷煙工業(yè)的發(fā)展極為迅速。中國(guó)卷煙煙葉的種植業(yè)，由于引進(jìn)了弗吉尼亞種籽和雇用了美國(guó)的煙草專家而大大發(fā)展了。中國(guó)吸卷煙的人逐年增多。大戰(zhàn)時(shí)期卷煙進(jìn)口不易，因而國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的卷煙數(shù)量大增?，F(xiàn)在這一工業(yè)已奠定了基礎(chǔ)，并擁有大批技術(shù)熟練的中國(guó)工人。1921年上海出口的卷煙價(jià)值達(dá)1100萬(wàn)海關(guān)兩，運(yùn)銷國(guó)內(nèi)各地的卷煙價(jià)值達(dá)5000萬(wàn)海關(guān)兩?！雹谛煅薜茸g編：《上海近代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展概況（1882—1931）——海關(guān)十年報(bào)告譯編》，上海：上海社會(huì)科學(xué)院出版社，1985年，第215頁(yè)。英美煙公司是否真的“薄利多銷”，我們留待下文分析，但可以肯定的是，中國(guó)的卷煙工業(yè)（包括在華外資企業(yè)）日益發(fā)展，《申報(bào)》和《新聞報(bào)》等中文報(bào)紙以及交通要道上各種卷煙的廣告鋪天蓋地。隨著卷煙生產(chǎn)的擴(kuò)大，卷煙價(jià)格也越來(lái)越便宜，中低收入的人群也可以接受一些實(shí)惠或便宜的卷煙。于是，中國(guó)人對(duì)卷煙的消費(fèi)越來(lái)越普及，“香煙取代了土制煙葉”，由奢侈品漸漸變成了大眾普通的消費(fèi)品。

表1 紙煙制造材料的進(jìn)口（1914—1920年）

二、巨大的寡頭企業(yè)——英美煙公司

英美煙公司是英、美六大煙草公司出資組建的，其中最主要的股權(quán)人是美國(guó)煙草公司和英國(guó)的帝國(guó)煙草公司。英美煙公司在倫敦依英國(guó)法律設(shè)立，卻具有美國(guó)公司的鮮明特征。③Sherman Cochran, Big Business in China, Cambridge and London: Harvard University Press, 1980, p.13.英美煙公司1902年開(kāi)始來(lái)華投資，在上海浦東設(shè)廠，在以后的30多年時(shí)間里迅速發(fā)展壯大，到1937年全面抗日戰(zhàn)爭(zhēng)爆發(fā)前夕，該公司的在華實(shí)際資本已達(dá)到10717萬(wàn)元，在中國(guó)各地已先后設(shè)有11個(gè)卷煙廠、6個(gè)烤煙廠、6個(gè)印刷廠、1個(gè)包裝材料廠和1個(gè)機(jī)械廠，職工總數(shù)25000人。這是一個(gè)特大型在華外資企業(yè)，呈現(xiàn)從原料種植和采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的縱向一體化特征。④上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所編：《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》第1冊(cè)，前言，第2-3頁(yè)。1937年英美煙公司的在華實(shí)際資本依據(jù)《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》第4冊(cè)，第1488頁(yè)。

在原料種植和收購(gòu)方面，在前期調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，英美煙公司于1914年起先后在山東、河南、安徽推廣種植美煙成功。1919年，它在中國(guó)收購(gòu)美種煙葉數(shù)量已經(jīng)是進(jìn)口數(shù)量的3倍，逐步解決了就地獲得廉價(jià)原料的問(wèn)題。1935年，它在中國(guó)的煙葉收購(gòu)量占中國(guó)主要煙葉產(chǎn)區(qū)全部煙葉總產(chǎn)量的60%，在有的地方甚至達(dá)到90%，確立了在收購(gòu)煙葉方面的壟斷地位。⑤上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所編：《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》第1冊(cè)，前言，第3、13頁(yè)。在生產(chǎn)方面，1941年太平洋戰(zhàn)爭(zhēng)爆發(fā)前英美煙公司在華各廠的卷煙產(chǎn)量占全國(guó)總產(chǎn)量的比重一直具有壓倒性優(yōu)勢(shì)，1937年高峰時(shí)產(chǎn)量為112萬(wàn)箱（每箱5萬(wàn)支裝），占全國(guó)總產(chǎn)量約2/3。⑥上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所編：《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》第1冊(cè)，前言，第14頁(yè)。在銷售方面，1925年前英美煙公司在華企業(yè)卷煙銷售量占到全國(guó)銷售總量的70%—80%。盡管中國(guó)人民反帝愛(ài)國(guó)運(yùn)動(dòng)的高漲使英美煙公司的營(yíng)業(yè)受到一定打擊，但在太平洋戰(zhàn)爭(zhēng)爆發(fā)前的十幾年里它的年銷售量仍經(jīng)常保持在全國(guó)總銷售量的60%左右。⑦上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所編：《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》第1冊(cè)，前言，第16頁(yè)。

英美煙公司搭建了遍布全國(guó)的銷售網(wǎng)絡(luò)。這個(gè)銷售網(wǎng)以上海為中心，通過(guò)各級(jí)銷售組織深入腹地，甚至窮鄉(xiāng)僻壤。它把全中國(guó)的地域劃分為若干部（相當(dāng)于幾個(gè)省的區(qū)域）、區(qū)（相當(dāng)于一個(gè)省的區(qū)域）、段（相當(dāng)于一個(gè)專區(qū)）進(jìn)行銷售管理，公司也有相應(yīng)的部、區(qū)、段設(shè)置。這些部、區(qū)、段機(jī)構(gòu)本身并不直接經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，而是負(fù)責(zé)各自地區(qū)的廣告、運(yùn)輸、收款、發(fā)貨等工作，推銷則由拿傭金的大小經(jīng)銷商進(jìn)行。例如，在抗戰(zhàn)前，天津部共轄北方區(qū)、蘆漢區(qū)、山東區(qū)、蒙疆區(qū)4個(gè)區(qū)，下設(shè)24個(gè)段，共有大經(jīng)銷商321家，小經(jīng)銷商約2000家，零售商約26000家。公司要求它的大經(jīng)銷商一律不得再經(jīng)銷其他煙廠的產(chǎn)品，以此來(lái)堵住其他煙廠的銷路。跌價(jià)是該公司壟斷中國(guó)卷煙市場(chǎng)的另一個(gè)重要手段。它針對(duì)華商煙廠銷路較好的牌子，在同一地區(qū)用某種牌子削價(jià)傾銷，來(lái)逐一打擊并擠垮華商煙廠。⑧上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所編：《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》第1冊(cè)，前言，第14-15頁(yè)。該公司重視廣告，通過(guò)各種廣告招貼和贈(zèng)送香煙讓人試吸的方式將這一消費(fèi)方式介紹至每個(gè)城鎮(zhèn)和每處鄉(xiāng)村。①Sherman Cochran, Big Business in China, pp.19-22.“許多的鄉(xiāng)村中不知道‘孫中山’是何許人，但很少的地方不知道‘大英牌’香煙”。②《申報(bào)》1934年3月20日華商卷煙廠要求修改稅則文，轉(zhuǎn)見(jiàn)上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所編：《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》第1冊(cè)，前言，第15頁(yè)。

這樣一個(gè)企業(yè)，可以看作是美國(guó)煙草巨頭采取多國(guó)化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略在中國(guó)的復(fù)制。1917年前，幾乎所有的美國(guó)大食品公司都把生產(chǎn)集中在少數(shù)大工廠內(nèi)，且有自己龐大的采購(gòu)銷售部門和海外銷售網(wǎng)絡(luò)，有幾家還在海外設(shè)立工廠。在煙草行業(yè)中，美國(guó)煙草公司的勢(shì)力一直非常強(qiáng)大。1909年，美國(guó)煙草公司一家企業(yè)所占份額是75%。③[美]小艾爾弗雷德·D·錢德勒：《看得見(jiàn)的手——美國(guó)企業(yè)的管理革命》，重武譯，北京：商務(wù)印書(shū)館，1987年，第428頁(yè)。1911年，在美國(guó)煙草行業(yè)中占有太大份額的美國(guó)煙草公司被法院根據(jù)謝爾曼反托拉斯法判決解體。1948年美國(guó)煙草業(yè)5家領(lǐng)頭公司中的4家都曾是美國(guó)煙草公司解體前的組成部分。④[美]小艾爾弗雷德·D·錢德勒：《規(guī)模與范圍——工業(yè)資本主義的原動(dòng)力》，張逸人等譯，北京：華夏出版社，2006年，第166頁(yè)。由于個(gè)別巨大企業(yè)在美國(guó)國(guó)內(nèi)的過(guò)度擴(kuò)張受到限制，它們就向國(guó)外尋求發(fā)展空間。在美國(guó)，包括煙草在內(nèi)的眾多包裝食品公司都采取了多國(guó)化經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品多元化的經(jīng)營(yíng)策略。它們?cè)趪?guó)外的投資特征，同它們?cè)诿绹?guó)本國(guó)的投資特征十分雷同，如十分依賴廣告、采用新的生產(chǎn)方式和新機(jī)器、建立高集中度的銷售網(wǎng)絡(luò)等。⑤[美]小艾爾弗雷德·D·錢德勒：《規(guī)模與范圍——工業(yè)資本主義的原動(dòng)力》，第159-165、169頁(yè)。

英國(guó)的習(xí)慣法禁止企業(yè)聯(lián)合，美國(guó)的謝爾曼法禁止壟斷，而德國(guó)則倡導(dǎo)合作的管理資本主義，以企業(yè)間的合作理念替代競(jìng)爭(zhēng)理念，認(rèn)為企業(yè)的兼并和帶有利益共享的各種托拉斯組織都是合法的。⑥[美]小艾爾弗雷德·D·錢德勒：《規(guī)模與范圍——工業(yè)資本主義的原動(dòng)力》，第489-493頁(yè)。當(dāng)時(shí)的中國(guó)沒(méi)有反托拉斯法，并不是說(shuō)中國(guó)學(xué)德國(guó)，而是因?yàn)橹袊?guó)在當(dāng)時(shí)積貧積弱的背景下還不可能奮起發(fā)動(dòng)一項(xiàng)針對(duì)外資壟斷的立法。

三、市場(chǎng)擴(kuò)大與本國(guó)企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)

盡管英美煙公司規(guī)模巨大，仍陸續(xù)有其他外資煙草公司在中國(guó)設(shè)立，如在中國(guó)東北、華北地區(qū)有多家日資煙草公司。⑦曉鐘：《中國(guó)煙草與制煙工廠》（續(xù)前），《總商會(huì)月報(bào)》第2卷第9號(hào)，1922年9月，調(diào)查頁(yè)5。在1906—1924年間，上海先后成立過(guò)13家除英美煙公司之外的美、日、俄、法、希臘、意、比等國(guó)的卷煙廠。⑧方憲堂主編：《上海近代民族卷煙工業(yè)》，第33頁(yè)。中國(guó)本土的卷煙企業(yè)也陸續(xù)設(shè)立，表2是1898—1927年間中國(guó)新設(shè)本土卷煙企業(yè)的統(tǒng)計(jì)。

在這批企業(yè)中，最著名的是1917年設(shè)于上海的南洋兄弟煙草公司，由簡(jiǎn)氏家族（簡(jiǎn)照南、簡(jiǎn)玉階）經(jīng)營(yíng)，創(chuàng)辦資本500萬(wàn)元。1920年設(shè)于上海的中國(guó)華成煙草公司，創(chuàng)辦資本120萬(wàn)元，由戴耕莘主持，業(yè)績(jī)特別出色。

表2的統(tǒng)計(jì)只列入創(chuàng)辦資本在1萬(wàn)元以上的企業(yè)，當(dāng)時(shí)數(shù)量更多的是創(chuàng)辦資本在1萬(wàn)元以下的小微企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，經(jīng)過(guò)五卅之后的抵貨運(yùn)動(dòng)，1927年上海本土卷煙企業(yè)已從14家迅速擴(kuò)大到182家，⑨方憲堂主編：《上海近代民族卷煙工業(yè)》，第44頁(yè)。其中絕大多數(shù)是小微企業(yè)。這些華商卷煙企業(yè)在市場(chǎng)的風(fēng)浪中很不穩(wěn)定，1928年上海的華商卷煙廠已從182家減為94家，到1932年只剩下60家。連當(dāng)時(shí)最大的華商卷煙企業(yè)南洋兄弟煙草公司，在英美煙公司的巨大壓力以及金價(jià)暴漲引起原料成本上升的不利形勢(shì)下，也出現(xiàn)了巨額虧損，1928年虧200萬(wàn)元，1929年虧320萬(wàn)元，并一度停業(yè)整頓，資本額由1927年的2011萬(wàn)元減為1931年9月的1125萬(wàn)元。⑩方憲堂主編：《上海近代民族卷煙工業(yè)》，第57、64頁(yè)。但在上海，華商煙廠在產(chǎn)值上已不落下風(fēng)（見(jiàn)表3）。

表2 中國(guó)本土卷煙企業(yè)的設(shè)立統(tǒng)計(jì)（1898—1927年）

表3 上海中外煙廠的產(chǎn)量（千箱）、產(chǎn)值（千元）統(tǒng)計(jì)（1931年）

為什么在巨大的外資寡頭企業(yè)的陰影籠罩下，市場(chǎng)上還會(huì)不斷涌現(xiàn)出許多中小卷煙企業(yè)？主要有三個(gè)原因。

一是市場(chǎng)處于不斷擴(kuò)大的上升期內(nèi)。從上海到周邊地區(qū)，到長(zhǎng)江沿岸地區(qū)，再到更廣闊的腹地，市場(chǎng)的擴(kuò)大處于節(jié)節(jié)進(jìn)展之中。有的地方市鎮(zhèn)雖小，但卷煙生意很好，如南洋兄弟煙草公司寧波分公司黃古林嘉全代理店的報(bào)告稱：“敝號(hào)系專營(yíng)南洋生意，敝處市鎮(zhèn)極小，商店不過(guò)五六十家，住家不過(guò)五六百戶，然生意極好，尤以九如牌與馬車牌為最，九如牌每月至少可銷十五箱至二十箱不等，惜乎貨品常缺；馬車牌貨既常有不繼之虞……不過(guò)銷數(shù)尚能與九如相仿。其他如民眾牌、尖角牌等銷路尚好?！雹倥诵騻悤?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)南洋兄弟煙草公司寧波分公司帳目報(bào)告書(shū)，1927年2月30日。上海市檔案館藏檔案：Q91-1-47。這樣的小鎮(zhèn)居然“生意極好”，估計(jì)相當(dāng)部分是由周邊鄉(xiāng)村的人們買去消費(fèi)的。英美煙公司的產(chǎn)品并不能覆蓋所有的市鎮(zhèn)和鄉(xiāng)村。在稍大市鎮(zhèn)象山，銷售競(jìng)爭(zhēng)的兩家卷煙公司南洋和華達(dá)都是華商公司。南洋的代理店生祥的報(bào)告稱：“敝號(hào)專銷南洋出品各煙，銷場(chǎng)當(dāng)以九如及民眾二牌為最，惜乎二煙來(lái)源時(shí)或中斷，以致坐失良機(jī)。以前華達(dá)公司出品農(nóng)夫牌香煙，每支賣六文，而南洋出品九如牌每五百支行盤一元三角五分，須貼印花五角，故每支須賣八文，因此九如銷路不旺。其后行盤減至一元，印花改貼二角，敝號(hào)乘此機(jī)會(huì)照原本每支六文售出以便打倒農(nóng)夫牌，果然如愿以償，豈意銷路大有轉(zhuǎn)機(jī)之時(shí)，該煙來(lái)源中斷，幾至全功盡棄，殊感痛惜?！雹谂诵騻悤?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)南洋兄弟煙草公司寧波分公司帳目報(bào)告書(shū)，1927年2月30日。上海市檔案館藏檔案：Q91-1-47。市場(chǎng)的擴(kuò)張給了中小卷煙企業(yè)生存的空間。

二是人們消費(fèi)習(xí)慣的差異性和多元化。對(duì)于紙煙這類消費(fèi)品，人們的偏好是千差萬(wàn)別的，地域差異、經(jīng)濟(jì)能力差異、個(gè)體差異、文化差異等都會(huì)引起偏好差異。消費(fèi)者會(huì)從眾多的品牌中選擇適合自己的那一種，這也是眾多中小企業(yè)得以存在的理由。

三是英美煙公司高盈利戰(zhàn)略給眾多市場(chǎng)參與者留出了一片天地。1920—1937年，駐華英美煙公司實(shí)際盈利率為年平均56.6%，①上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所編：《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》第4冊(cè)，第1598頁(yè)。這意味著它并沒(méi)有采取薄利多銷的策略，其產(chǎn)品的價(jià)格是定得偏高的。而在眾多的華商卷煙企業(yè)中，除了極個(gè)別的企業(yè)（如華成公司的業(yè)績(jī)相當(dāng)突出）外，絕大多數(shù)企業(yè)的盈利率無(wú)法同英美煙公司相媲美。最大的華商煙廠南洋兄弟煙草公司在同時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)率多數(shù)年份未能超過(guò)10%，1928至1930年間還出現(xiàn)了巨額虧損。②上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所編：《南洋兄弟煙草公司史料》，上海：上海人民出版社，1958年，第276頁(yè)。在由英美煙公司主導(dǎo)的價(jià)格水平下，英美煙公司在勞動(dòng)密集型規(guī)模生產(chǎn)上的優(yōu)勢(shì)可能有一些，但不明顯，其成本優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在銷售方面。③上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所編：《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》第4冊(cè)，第1515-1521、1524-1525頁(yè)。據(jù)1925—1936年統(tǒng)計(jì)，南洋兄弟煙草公司銷售費(fèi)用占銷貨凈收入的比例，一般為20%左右。④方憲堂主編：《上海近代民族卷煙工業(yè)》，第123頁(yè)。相比之下，銷售規(guī)模更大、銷售網(wǎng)絡(luò)更廣泛、銷售制度更健全的英美煙公司的廣告、贈(zèng)品、銷售組織等費(fèi)用攤薄得更加明顯。根據(jù)1941年9月的統(tǒng)計(jì)，英美煙公司的老刀牌和大英牌香煙的銷售費(fèi)用僅為銷售凈收入的5%，品海牌為6.2%，大前門牌和三炮臺(tái)牌為6.5%，最高的哈德門牌也只有12.7%。⑤根據(jù)上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所編《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》第4冊(cè)第1522頁(yè)表計(jì)算。華商卷煙企業(yè)較高的銷售成本壓縮了它們的利潤(rùn)空間，其中很大一部分企業(yè)在市場(chǎng)波動(dòng)中破產(chǎn)倒閉。

四、英美煙公司在華特權(quán)

《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》的主編張仲禮認(rèn)為，英美煙公司在近代中國(guó)享有“煙稅特權(quán)”，這使它在跟華商煙廠的競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，并由此形成壟斷地位。他寫(xiě)道：“就英美煙公司的煙稅特權(quán)而言，第一是它與舊中國(guó)歷屆政府之間實(shí)際上存在‘協(xié)定煙稅’的局面；第二，愈到后來(lái)，兩者之間勾結(jié)愈緊密，英美煙公司開(kāi)始還是通過(guò)外交途徑與政府打交道，后來(lái)就直接同政府高級(jí)官員打交道；第三，它負(fù)擔(dān)的稅率較華商煙廠為低，因而加強(qiáng)了它在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，能搶占市場(chǎng)，排擠華商煙廠，形成壟斷地位?！雹蕖稄堉俣Y文集》，上海：上海人民出版社，2001年，第282頁(yè)。事實(shí)上，英美煙公司在中國(guó)的壟斷地位并不是因?yàn)樗愗?fù)較輕而形成的。

在晚清，從英美煙公司自己保存的頤中檔案來(lái)看，清政府對(duì)該公司的產(chǎn)品征收了相當(dāng)于值百抽五的單一出廠稅。該公司通過(guò)外交途徑對(duì)該項(xiàng)出廠稅表示疑義，“堅(jiān)持要繼續(xù)按煙絲每百斤交銀四錢五分的稅率納稅”。清政府表示可以同意，“但因從價(jià)值百抽五的稅率已予免除，就不能再享受免征其他捐稅的權(quán)利，產(chǎn)品必須實(shí)行的規(guī)定是如已付出口稅的商品重新進(jìn)入其他港口，沿岸貿(mào)易稅必須照付，如更深入運(yùn)至內(nèi)地，必須向海關(guān)納關(guān)稅，向厘金關(guān)卡納厘金。”⑦上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所編：《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》第2冊(cè)，第751頁(yè)。至于秦祖輝在1909年出版的《煙草芻議》一書(shū)中說(shuō)洋商按煙絲納了值千抽三或值千抽七的低稅后，常在運(yùn)貨途中蒙混過(guò)關(guān)而不繳子口稅和厘金的情況，發(fā)生的幾率如何，并不得其詳。⑧上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所編：《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》第2冊(cè)，第751-754頁(yè)。

晚清政府對(duì)于本國(guó)機(jī)制工業(yè)品也是有所扶持的。1896年5月，總署奏準(zhǔn)凡關(guān)機(jī)器制造貨物，按值百抽十征稅，其余稅厘概免。⑨“中央研究院”近代史所：《海防檔》機(jī)器局（二），臺(tái)北：臺(tái)灣藝文印書(shū)館，1957年，大事年表，第11頁(yè)。這確實(shí)比對(duì)外國(guó)工廠值百抽五的單一出廠稅高出一倍，比值千抽三至值千抽七的稅率高出更多。1909年5月，清廷規(guī)定：“各省所有設(shè)廠用機(jī)器制造物品運(yùn)銷他處者，均準(zhǔn)出口暫按值百抽五例，完納正稅一道，沿途概免重征，以利行銷。”⑩《本部會(huì)奏議復(fù)湘撫奏官辦鉛礦請(qǐng)免稅厘折》，《商務(wù)官報(bào)》1909年第30期，第4頁(yè)。這比1896年的值百抽十進(jìn)了一大步，單從征稅的正式規(guī)定來(lái)看，已做到華洋一律，至于實(shí)行如何，還有待考證。

北洋政府時(shí)期，各地方政府次第對(duì)卷煙實(shí)行加稅。始作俑者是浙江省政府，該省對(duì)卷煙等商品加稅，引起英、美等國(guó)公使的抗議。但據(jù)英美煙公司的頤中檔案，1915年7月該公司同浙江省和江蘇省當(dāng)局達(dá)成了增稅協(xié)議：“解決的辦法是付給該省一筆相當(dāng)于全部貨物運(yùn)至內(nèi)地的子口稅稅款，同時(shí)對(duì)在通商口岸包括縣城在內(nèi)的全部貨物銷售額的20%另行付出一筆同樣的稅款。在通商口岸銷售貨物的付稅依據(jù)是從通商口岸運(yùn)至內(nèi)地的零星批量，估計(jì)相當(dāng)于20%”，①上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所編：《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》第2冊(cè)，第755頁(yè)。全部稅率相當(dāng)于3%。1923年起，各省次第征收紙煙稅，稅率20%，英美兩國(guó)使領(lǐng)迭次提出抗議，認(rèn)為該稅“非法”，英美煙公司實(shí)行抵制。但實(shí)際上該公司的各地經(jīng)銷商同各地方當(dāng)局達(dá)成不同的協(xié)議，認(rèn)繳了大致從7.5%到14%不等的卷煙稅。②上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所編：《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》第2冊(cè)，第784-820、843-846頁(yè)。尚沒(méi)有史料證明各地的華商比外商多繳了卷煙稅。

南京國(guó)民政府也對(duì)卷煙實(shí)行了加稅，1928年2月至1929年1月實(shí)行22.5%統(tǒng)稅，具體分為七級(jí)；1929年2月至1930年9月實(shí)行32.5%統(tǒng)稅，具體也分為七級(jí)；1930年10月至1932年3月實(shí)行三級(jí)制統(tǒng)稅；1932年3月至1937年4月改為二級(jí)制統(tǒng)稅。③方憲堂主編：《上海近代民族卷煙工業(yè)》，第132-134頁(yè)。

有人認(rèn)為，當(dāng)時(shí)英美煙公司在華制造的卷煙主要是高、中級(jí)煙，華商煙廠的產(chǎn)品則主要是低級(jí)煙，而國(guó)民黨政府制定的高級(jí)煙稅率較低、低級(jí)煙的稅率較高政策照顧和保護(hù)了外資煙廠，損害和打擊了華商煙廠。④方憲堂主編：《上海近代民族卷煙工業(yè)》，第138頁(yè)。實(shí)際上，英美煙公司固然在高檔煙的生產(chǎn)上占了絕對(duì)多的份額，但該公司如要占領(lǐng)從城鎮(zhèn)到鄉(xiāng)村的廣闊市場(chǎng)，它就不可能不生產(chǎn)中級(jí)煙和低級(jí)煙。1931年，英美等外資煙工廠在上海中級(jí)煙和低級(jí)煙的產(chǎn)值或產(chǎn)量中，大約都占40%的比重，而華商煙廠約占60%的比重。由于高檔煙占的比重小，所以無(wú)論是三級(jí)稅率，還是二級(jí)稅率，都不會(huì)特別地對(duì)外資煙廠有利。何況，對(duì)于七級(jí)稅率的修改是由華商煙廠向國(guó)民政府財(cái)政部提出的。1930年1月，各華商卷煙企業(yè)“鑒于大部分營(yíng)業(yè)皆屬第七等煙件，并鑒于一切煙件之生產(chǎn)費(fèi)均已膨脹，故認(rèn)為設(shè)使稅級(jí)不予變通，營(yíng)業(yè)上則無(wú)盈利之可能”，要求財(cái)政部將七級(jí)稅制改為二級(jí)稅制。對(duì)華商企業(yè)的提議，英美煙公司表示“亟愿附議”。南京國(guó)民政府先是把七級(jí)稅制改成三級(jí)稅制，并在實(shí)踐中修訂過(guò)一次，以后同樣是根據(jù)華商卷煙企業(yè)的意見(jiàn)，將三級(jí)稅制改成二級(jí)稅制。在這個(gè)過(guò)程中，海關(guān)對(duì)進(jìn)口卷煙征收50%的金單位關(guān)稅，而對(duì)國(guó)產(chǎn)品則征收40%的統(tǒng)稅。①上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所編：《英美煙公司在華企業(yè)資料匯編》第2冊(cè)，第911-914頁(yè)。所以說(shuō)南京國(guó)民政府在卷煙稅上“協(xié)議”和“照顧”英美煙公司的利益是沒(méi)有根據(jù)的。

表4 七級(jí)統(tǒng)稅制

表5 三級(jí)統(tǒng)稅制

表6 二級(jí)統(tǒng)稅制

總的來(lái)看，從晚清到北洋再到南京國(guó)民政府時(shí)期，包括英美煙公司在內(nèi)的卷煙企業(yè)的稅負(fù)是逐步加重的。早期英美煙公司的在華特權(quán)可能還明顯一些，但到南京國(guó)民政府階段，它在卷煙稅方面的特權(quán)已不明顯。英美煙公司對(duì)眾多華商卷煙企業(yè)形成巨大競(jìng)爭(zhēng)壓力，主要是由其相對(duì)低廉的成本（特別是銷售成本）造成的，但因?yàn)橛⒚罒煿静扇〉氖呛窭撸@給華商企業(yè)留出了足夠的生存空間。

五、歷史啟示

近代中國(guó)卷煙工業(yè)的發(fā)展史可以給我們?nèi)舾蓺v史啟示。第一，以卷煙代替土煙絲這一消費(fèi)習(xí)慣的改變是跟城市化發(fā)展緊密相關(guān)的，這種消費(fèi)品首先是被大城市的居民所接受，然后向中小城市、城鎮(zhèn)乃至農(nóng)村擴(kuò)散。第二，卷煙的發(fā)展是跟大眾消費(fèi)能力相匹配的，其質(zhì)量和價(jià)格分為多個(gè)檔次，口味也各不相同，這樣可以滿足不同階層、不同偏好人群的需求，并成為人們生活方式的一部分。第三，卷煙企業(yè)從依賴進(jìn)口煙葉到推廣煙葉在本土種植，是大大降低成本的舉措。以國(guó)產(chǎn)原料替代進(jìn)口，是這種消費(fèi)品大規(guī)模生產(chǎn)的基礎(chǔ)和保證。第四，卷煙工業(yè)的成功，不僅在于生產(chǎn)，更在于銷售。相對(duì)于華商，英美煙公司的主要優(yōu)勢(shì)及成功在于他們對(duì)銷售的大投入，包括覆蓋全國(guó)大部分地區(qū)的銷售網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及廣告的投入。第五，英美煙公司的壟斷歷史告訴我們，壟斷不利于競(jìng)爭(zhēng)，不利于消費(fèi)者。消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售要打破壟斷，鼓勵(lì)良性競(jìng)爭(zhēng)，這樣才能壓縮產(chǎn)品的壟斷利潤(rùn)，有利于讓價(jià)格定在合理區(qū)間。同時(shí)，政府要營(yíng)造良好的營(yíng)商環(huán)境，在消費(fèi)品的稅收政策上要做到一視同仁，不給外企超國(guó)民待遇，更不歧視民企。