大數據審計的幾點思考

董偉峰

隨著科技的進步，我們越來越發(fā)現，無論是生活中還是工作中，運用大數據對社會資源進行網絡化和數據化改造的現象隨處可見。大數據正在成為互聯網價值的重要體現。同時，隨著大數據技術的成熟，其運用邊界也不斷得到拓展。可以說，在大數據時代和互聯網時代，大數據的價值正在逐步凸顯。

作為國家監(jiān)督職能重要體現的審計，也正在向大數據靠近。近幾年，不少審計機關在大數據化和信息化方面，已經做了一定探索。大數據工具的運用和技術，對審計工作中大量的數據進行了有效歸類和分析處理，便于審計發(fā)現問題，大大提升了審計工作質效。

事實上，運用大數據開展審計工作，既是時代要求，也是貫徹落實習近平總書記關于科技強審思想的重要體現。2014年，審計署便已成立電子數據審計司，并出臺了多項與電子數據審計相關的規(guī)定，旨在提高大數據在審計中的運用和規(guī)范大數據。自此，各地審計系統(tǒng)便開始了大數據運用的探索。例如，河南OA審計的建設、湖南審計信息化建設、江蘇南通的大數據審計建設。綜合來看，各地審計系統(tǒng)在大數據運用上的探索，已經取得了一定成效，但是各地大數據建設參差不齊，在真正建立大數據審計上，還面臨一些困難。

大數據時代已經來臨

2014年12月，《國務院關于加強審計工作的意見》提出要將運用大數據技術進行審計作為審計能力建設的重要內容，為大數據審計提供了政策導向，為身處困境的傳統(tǒng)審計指明了出路。2015年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)的《關于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中明確指出：“構建大數據審計工作模式，提高審計能力、質量和效率，擴大審計監(jiān)督的廣度和深度?！边@些政策的出臺表明，審計大數據建設已然成為實施審計監(jiān)督精準化、實現審計監(jiān)督全覆蓋的重要手段。

除了政策方面，在實際應用中，大數據正在成為推動社會積極發(fā)展和社會治理的重要工具，特別是在提升政府服務與治理能力方面。鑒于大數據的發(fā)展，2018年5月23日，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要堅持科技強審，加強審計信息化建設。這一重要指示，為新時代審計事業(yè)指明了前進方向，為應對信息化時代審計面臨的新沖擊與挑戰(zhàn)提供了解決方案。為此，國家審計機關就應該牢牢把握機遇，用科技引擎審計發(fā)展，以大數據思維統(tǒng)領審計工作，構建大數據審計工作模式，推動審計工作向著更高質效、更高水平方向發(fā)展，從而使審計作用能夠更好地發(fā)揮。

可以說，建立健全數據審計的法律制度保障，在審計組織架構、審計工作流程、審計技術手段方面，積極從傳統(tǒng)審計向大數據審計轉變，激勵審計人員不斷創(chuàng)新工作方式方法，這不僅是國家審計探索信息化環(huán)境下的審計方式創(chuàng)新，也是落實黨中央對審計工作的部署要求，實現審計監(jiān)督全覆蓋、提升審計質效的必由之路。

大數據審計平臺搭建

與傳統(tǒng)審計相比，大數據審計具有顯而易見的優(yōu)勢。一是高效性，這是大數據審計的最重要特性之一。相比傳統(tǒng)的審計方法，大數據審計能大大提高審計工作的效率，促進審計工作更深入地發(fā)展。熱別是在內部審計中，大數據平臺的運算與分析能力，對大數據進行匯總、分類、篩選、檢查、分析，能夠快速地發(fā)現問題，完成審計任務。二是準確性。大數據審計能夠利用大數據平臺檢查與分析數據的準確性、完整性，使審計人員獲得的財務數據和信息更準確和完整，特別是查詢工具的開發(fā)，能夠幫助審計人員對茫茫大海中的數據進行有效且快速地分析，客觀而全面，完整而系統(tǒng)，基本上能夠實現數據全覆蓋。特別是大數據審計能夠針對數量巨大、來源分散、格式多樣的各種數據，開展跨層級、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務的深入挖掘與分析。三是共享性。傳統(tǒng)審計主要以現場審計為主，因此從看賬、查賬到發(fā)現問題、提出疑問，整個審計過程中，不僅需要消耗大量的人力、物力和時間，還受制于現場審計的時空局限，即審計現場有什么材料，審計人員看什么材料。然而，大數據審計則可以突破這一現實瓶頸。審計人員可以利用大數據平臺，遠程獲取審計數據，同時存儲在大數據平臺的數據也可以實現數據共享，使審計人員可以更全面更及時地掌握審計數據。同時，這些大數據審計結果也可以實現實時共享。

因此，轉變審計工作模式，搭建大數據審計平臺勢在必行。然而，由于種種原因，大數據審計建設也面臨諸多困難。

一是審計數據的泄密風險。在網絡時代，信息安全問題一直存在。如何保證信息安全是網絡時代要解決的重大問題，也是審計信息化建設要面臨的一大核心問題。尤其是審計信息、數據安全，對審計結果的影響至關重要。一旦數據平臺遭遇攻擊、審計信息遭到泄露、審計數據受到惡意篡改，那么審計安全將蕩然無存，更別提大數據審計對工作質效的提高。這就要求，審計機關在搭建大數據審計平臺、利用大數據開展審計時，應建立健全數據平臺的安全與權限管理。

二是審計數據的收集與獲取困難。傳統(tǒng)模式審計中，用于分析的數據主要從現場材料數據里提取，如從原始賬單開始進行分析。若要引入大數據審計，實現審計全覆蓋，那就要建立大數據庫。但審計數據數量龐大、內容繁多，所涉及的行業(yè)與領域是多元化的，這就造成了在數據采集階段，數據真實性無法辨別、處理不及時、接收不全面及分析滯后等問題的出現，從而無法精準地挖掘審計數據，并將審計分析同步至各審計機關，達到從審計數據中發(fā)現問題，獲取價值的目的。

三是信息孤島現象明顯。目前，在響應習近平總書記科技強審的目標下，各地方審計機關在大數據數據庫的建設上已經在不斷發(fā)力。然而，不可否認的是，目前我國信息化建設依然滯后，信息共享平臺發(fā)展依舊落后，特別是在地市級，審計信息化、大數據建設依然不足。這就造成大數據審計力度不足，數據更新不及時，影響審計數據分析能力。同時，由于多部門、多產業(yè)、多機構的數據都是相對獨立的，且各單位之間信息化程度參差不齊、數據類型不同，致使信息孤島現象明顯，直接影響審計工作的開展，過程中未能實時獲取被審計單位數據，數據的時效性較差，直接影響審計工作的開展。大數據審計建設也最終淪為形同虛設。

四是審計人員數據敏感度不高，數據價值利用率低，影響大數據價值的發(fā)揮。由于傳統(tǒng)審計和大數據審計是兩種不同的工作模式，對相應人員的要求也不一樣。傳統(tǒng)的審計需要專業(yè)化知識很強的人員，而大數據審計則要求既要有專業(yè)的知識，也要有大數據技術。這樣一來，很多審計機關雖然有心搭建大數據審計平臺，但卻面臨沒多少人懂、沒多少人會用的尷尬。這種情況下，就導致在實際審計工作開展中，部分審計人員的數據敏感度不高、缺乏挖掘性，數據價值利用率低，審計工作的效率也因此大打折扣。

如何破解大數據審計建設難題

首先，強化人才培養(yǎng)。人，是第一生產力，也是大數據審計的執(zhí)行者，因此強化大數據與審計專業(yè)綜合人才培養(yǎng)是大數據審計建設的首要任務。審計機關應加強審計人員技能培訓，努力提升大數據分析能力，著力補齊大數據審計短板，如有計劃組織大數據學習、數據庫軟件操作，使之掌握數據分析的基本操作和基礎分析語句的編寫。例如，江蘇省審計機關通過大數據審計案例講解，示范大數據審計的操作，從而讓審計人員對大數據審計快速上手。

其次，搭建大數據平臺。術業(yè)有專攻。想要讓審計人員全部掌握大數據的技術要點并不現實，尤其是大數據平臺搭建是極其復雜和專業(yè)的事，因此專業(yè)的事還是交給專業(yè)的人來干。審計機關可以通過專業(yè)化數據分析團隊來完成智慧數據平臺的搭建，并負責后期大數據平臺的優(yōu)化與完善，從而促進審計大數據信息化建設的高效性。

再次，建立健全與大數據審計相關的法律法規(guī)，完善相關制度，加強大數據審計的信息安全建設。在搭建大數據審計平臺的同時，其信息安全建設也要同步跟進。特別是在審計中，要建立健全相應的法律法規(guī)，使審計人員有法可依。在明確個人保密義務和責任的基礎上，強化信息披露的制度保障，確保信息安全。例如，大數據信息搭建平臺可以通過設置登錄權限、保留登錄痕跡、限制查看權限、分級授權等手段，實現數據分級、分類管理，最大限度減少數據丟失和泄密的風險，保證審計工作的正常進行。

總之，信息化和大數據時代，堅持科技強審，全面加強審計信息化建設，大數據是重要手段。大數據審計的應用是提高審計效率、提升審計質量、優(yōu)化審計方式的重要工具之一。構建大數據審計理論體系，提升大數據審計水平，是未來審計工作的重點之一。當前審計機關在大數據審計建設上已經有了一定的探索，但仍面臨一些困難。未來，審計機關要不斷創(chuàng)新與改革，從多方面下手進行大數據審計開發(fā)與利用，從而全面提高審計的質效，促進審計更加科學、快速發(fā)展，從而為國家作出更多的審計貢獻。（作者單位：臨潁縣審計局）