王靈蕙

習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，“要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，充分調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力”?！丁笆奈濉眹覍徲嫻ぷ靼l(fā)展規(guī)劃》也提出加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，積極開展研究型審計。各省級黨委審計委員會緊扣國家“十四五”規(guī)劃和各地實(shí)際，制定了符合各地實(shí)際的高質(zhì)量發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)一步明確要強(qiáng)化國家審計機(jī)關(guān)對內(nèi)審工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，建立審計機(jī)關(guān)與行業(yè)主管部門協(xié)作機(jī)制，共同促進(jìn)內(nèi)審工作健康發(fā)展。在強(qiáng)化對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員的教育培訓(xùn)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)并加強(qiáng)內(nèi)部審計成果運(yùn)用，推動前移監(jiān)督關(guān)口的同時，做實(shí)研究型審計。今后一個時期，高校內(nèi)部審計工作只有緊緊圍繞新形勢下經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動能等重要任務(wù)，參照國家審計管理體制改革經(jīng)驗(yàn)，修訂、制定和完善內(nèi)部審計體制機(jī)制及相關(guān)制度，有針對性地拓展內(nèi)部審計的廣度和深度，消除以往監(jiān)督的盲區(qū)和死角，著力揭示高校發(fā)展中的典型問題、風(fēng)險隱患和違紀(jì)違法問題線索，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計在助力高校發(fā)展和構(gòu)建新發(fā)展格局中的服務(wù)保障作用。

內(nèi)部審計部門深入開展研究型審計，是“十四五”時期經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要

一、開展研究型審計是內(nèi)部審計發(fā)展的重要?dú)v史經(jīng)驗(yàn)

審計工作既是理論科學(xué)，又是經(jīng)驗(yàn)科學(xué)。開展研究型審計是審計工作發(fā)展的必然規(guī)律和重要經(jīng)驗(yàn)，也是提升內(nèi)部審計工作質(zhì)效的有效方法，是不斷拓展內(nèi)部審計監(jiān)督廣度和深度的必由之路，正確運(yùn)用研究型審計可以達(dá)到事半功倍的效果。從國家審計30多年發(fā)展歷程看，審計機(jī)關(guān)成立之初對審計規(guī)律的把握還不到位，只有邊研究邊實(shí)踐，邊總結(jié)邊提升，審計工作的深度和廣度才得以不斷拓展，對審計對象的認(rèn)識也更加全面;黨的十四屆三中全會明確了實(shí)行社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和依法治國基本方略的國家治理方向，國家民主法治建設(shè)逐步健全，現(xiàn)行的審計管理體制隨著“審計風(fēng)暴”等一系列行動和審計相關(guān)法律法規(guī)的不斷修訂完善，從過去上級對下級部門較單純的財務(wù)監(jiān)督，轉(zhuǎn)而向查處嚴(yán)重違紀(jì)違法和經(jīng)濟(jì)犯罪事項(xiàng)，向關(guān)注國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位財務(wù)管理績效和領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以及對國有資源資產(chǎn)和生態(tài)環(huán)境綠色可持續(xù)發(fā)展等方向嬗變。審計事業(yè)由點(diǎn)及面、與時俱進(jìn)成為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展一個重要的方面，必須打造全員學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)，長期堅(jiān)持開展研究型審計，才能不斷提高內(nèi)部審計工作的層次和水平，與國家審計形成合力。

二、“十三五”時期內(nèi)部審計工作取得的成果為開展研究型審計打下了基礎(chǔ)

“十三五”時期，各級內(nèi)審部門堅(jiān)持以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，圍繞本單位財務(wù)收支狀況、內(nèi)部控制機(jī)制、風(fēng)險管理等做好內(nèi)部“經(jīng)濟(jì)體檢”工作，有力促進(jìn)了高校教育事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，既抓住了難得的發(fā)展機(jī)遇，也為開展研究型審計積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。把握機(jī)遇，應(yīng)對挑戰(zhàn)的關(guān)鍵在于思想認(rèn)識要有新提高，能力水平要有新提升，任務(wù)落實(shí)要有新成效。

高校內(nèi)部審計促進(jìn)完善高校管理機(jī)制體制的目標(biāo)和使命，與審計體制改革和國家審計發(fā)展的方向是一致的。在全面從嚴(yán)治黨的大背景下，在高校黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計部門與其他相關(guān)部門通力合作，共同打造高校內(nèi)部審計風(fēng)險防控體系，符合加強(qiáng)黨對審計工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的要求和高校教育教學(xué)事業(yè)發(fā)展的需要。

三、“十四五”時期內(nèi)部審計工作應(yīng)把握的主要方向

“十四五”規(guī)劃《建議》提出，“完善黨和國家監(jiān)督體系，強(qiáng)化對公權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督”。對比過去，新時代審計工作的新定位賦予了審計機(jī)關(guān)更大的發(fā)展空間，擔(dān)負(fù)起了促進(jìn)全面深化改革、推進(jìn)法治、提高績效，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)反腐倡廉等重要職責(zé)和任務(wù)。“十四五”時期，黨中央作出的戰(zhàn)略部署是歷史性機(jī)遇，是內(nèi)部審計開啟新征程的重大背景，也是內(nèi)部審計部門做好“十四五”期間各項(xiàng)工作的行動指南。必須立足新發(fā)展階段，把發(fā)展環(huán)境和趨勢研判清楚，因勢而動，乘勢而上，按照黨中央、國務(wù)院和地方黨委、政府關(guān)于經(jīng)濟(jì)工作的決策部署、重大政策措施、國家法律法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定等，積極推進(jìn)內(nèi)部審計全覆蓋，對高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行各領(lǐng)域開展全方位、常態(tài)化的審計監(jiān)督。內(nèi)部審計不能停留在就問題審計的層面，還要進(jìn)行研究型審計，從研究內(nèi)審體制、完善內(nèi)審機(jī)制、健全內(nèi)審制度等深層次方面入手，防止屢審屢犯問題發(fā)生。這就要求內(nèi)部審計部門認(rèn)真貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會精神，站在國家治理體系和治理能力的高度重新審視和看待內(nèi)部審計，吃透掌握新形勢新任務(wù)對內(nèi)部審計工作的新要求，把握內(nèi)部審計工作的發(fā)展規(guī)律，主動適應(yīng)，找準(zhǔn)定位，不辱使命。要立足省情、校情，充分借鑒國家審計體制改革的經(jīng)驗(yàn)成果，積極探索符合當(dāng)?shù)馗咝＝ㄔO(shè)發(fā)展實(shí)際的審計效能提高途徑，著力揭示高校相關(guān)政策落實(shí)過程中存在的突出問題，關(guān)注在完善制度、深化改革過程中存在的障礙和困難，不斷提高內(nèi)部審計的威懾力和公信度。在內(nèi)部審計體制制度改革措施銜接上，要關(guān)注政治方向是否堅(jiān)定，制度建設(shè)是否穩(wěn)定，主責(zé)主業(yè)是否聚焦等，確保內(nèi)部審計監(jiān)督體系承上啟下、與時俱進(jìn)，符合社會治理現(xiàn)代化和高校發(fā)展的要求。

堅(jiān)持開展研究型審計，是不斷推進(jìn)內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展的必由之路

一、創(chuàng)新審計理念

思想決定行動，只有思想理念的創(chuàng)新才是最根本的創(chuàng)新，決定著發(fā)展成效乃至成敗。當(dāng)下，高校建設(shè)呈現(xiàn)出多重發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)疊加、管理體制改革不斷深化和教育教學(xué)內(nèi)容不斷調(diào)整等特點(diǎn)。只有進(jìn)一步加強(qiáng)高校黨委對內(nèi)部審計工作的重視，不斷強(qiáng)化黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，創(chuàng)新審計理念、加強(qiáng)理論研究，才能不斷深化對內(nèi)部審計本質(zhì)和規(guī)律的認(rèn)識。

二、創(chuàng)新審計方式

當(dāng)前，高校內(nèi)部審計部門普遍存在審計任務(wù)日益增長與審計力量不足的矛盾。購買社會審計服務(wù)，更好融合內(nèi)外部審計力量、提升高校內(nèi)部審計質(zhì)量，成為緩解審計工作壓力的主要選擇。審計署、教育部的一系列規(guī)定都為高校購買社會審計服務(wù)開展內(nèi)部審計提供了具有可操作性的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)當(dāng)充分借鑒中國內(nèi)部審計協(xié)會出臺的《內(nèi)部審計質(zhì)量評估辦法》及《內(nèi)部審計質(zhì)量評價手冊（試行）》對社會審計開展的審計項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行綜合評價。同時，還要根據(jù)各高校的實(shí)際情況，從多方面整合審計資源，優(yōu)化組織模式，多措并舉推進(jìn)審計全覆蓋，將管理使用高校公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的相關(guān)部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況全部納入審計范圍，形成常態(tài)化、動態(tài)化監(jiān)督機(jī)制。高校內(nèi)部審計還應(yīng)當(dāng)與紀(jì)委、監(jiān)察、巡視等多個部門協(xié)作，形成監(jiān)督合力，不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計監(jiān)督的融合度。

三、創(chuàng)新審計方法

在當(dāng)下新的發(fā)展格局背景下，高校內(nèi)部審計要在調(diào)查了解階段、審計實(shí)施階段、審計報告階段、審后評估總結(jié)階段全面貫穿研究型審計的思維和方法，有針對性地找準(zhǔn)研究的側(cè)重點(diǎn)和著力點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)個性化構(gòu)思與標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作相統(tǒng)一。注重從體制機(jī)制制度方面剖析普遍性、傾向性問題產(chǎn)生的原因，提出真正有價值、可操作的審計建議。要逐步建立完善審計對象資料庫，建好中長期審計項(xiàng)目庫，組織開展審計項(xiàng)目后評估。同時，堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)分析先行，通過建立多維分析模型、查詢分析模型等，推動大數(shù)據(jù)審計方法的廣泛運(yùn)用。

高校內(nèi)部審計部門開展研究型審計的方法路徑

高校內(nèi)部審計部門加強(qiáng)對被審計對象及教育行業(yè)相關(guān)政策、制度和重大事項(xiàng)的日常研究，目的是有的放矢，確保審計工作在維護(hù)高校財經(jīng)秩序、保障師生利益、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、推進(jìn)反腐倡廉等方面發(fā)揮積極作用。筆者就高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)如何將研究型審計做實(shí)做深，并以此為契機(jī)推動內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量發(fā)展，從以下四個方面提出方法思路。

一、完善高校內(nèi)部審計管理體制

高校內(nèi)部審計天然具有政治屬性，要始終堅(jiān)持黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在謀劃和部署審計工作時提高政治站位，以“兩個確立”統(tǒng)一思想行動。始終保持審計工作的正確政治方向，是新格局、新階段、新理念對高校內(nèi)部審計工作提出的政治要求。黨的十九大明確指出全面從嚴(yán)治黨永遠(yuǎn)在路上，要推動全面從嚴(yán)治黨向縱深發(fā)展。高校貫徹落實(shí)全面從嚴(yán)治黨要求，內(nèi)部審計就必須在高校黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，各部門通力合作，共同打造高校內(nèi)部風(fēng)險防控體系。隨著中央和各級黨委審計委員會的成立，部分高校也參照國家審計管理體制改革，加強(qiáng)了黨對內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)，成立了高校審計管理委員會或?qū)徲嫻ぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組等，明確了在高校內(nèi)部堅(jiān)持黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)和對內(nèi)部審計工作指導(dǎo)的具體實(shí)施方案，黨的工作重點(diǎn)抓什么，審計就關(guān)注什么，從而加強(qiáng)了黨對內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)和監(jiān)督。

二、牢牢把握“三新一高”導(dǎo)向

“三新一高”是各級各方面必須把握的大方向大邏輯，也是開展高校內(nèi)部審計工作必須遵循的實(shí)踐要求。面對新形勢新任務(wù)，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)緊扣“三新一高”要求，以更加堅(jiān)定的政治自覺，抓住黨和國家“一帶一路”、黃河流域治理、鄉(xiāng)村振興等重大戰(zhàn)略機(jī)遇，緊緊圍繞解決制約學(xué)校發(fā)展的瓶頸，用系統(tǒng)觀念統(tǒng)籌推進(jìn)學(xué)科建設(shè)、專業(yè)設(shè)置、科學(xué)研究、社會服務(wù)等各項(xiàng)事業(yè)，堅(jiān)定不移地走內(nèi)涵式發(fā)展道路，為學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展增添活力和動力，真正把“三新一高”導(dǎo)向貫穿到工作全過程各方面。要著力解決貫徹新發(fā)展理念不完整、不準(zhǔn)確、不全面等問題，督促糾正“穿新鞋走老路”、盲目無序投資、政策執(zhí)行“一刀切”等現(xiàn)象，既要以內(nèi)部審計監(jiān)督促進(jìn)工作落實(shí)，又要通過研究型審計揭示深層次問題和體制性障礙，為高校不斷改進(jìn)教育教學(xué)質(zhì)量提供依據(jù)。

三、深入開展研究型審計

高校內(nèi)部審計部門要加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財務(wù)收支審計、預(yù)算決算審計、科研經(jīng)費(fèi)審計、基建維修審計、招標(biāo)采購審計、資產(chǎn)清查審計、合同管理審計的研究，就是要在審計項(xiàng)目實(shí)施過程中科學(xué)制訂審計實(shí)施方案，嚴(yán)格落實(shí)審計現(xiàn)場管理要求，加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作和全過程質(zhì)量控制，確保審計工作圍繞預(yù)定目標(biāo)有序推進(jìn)。通過研究型審計的開展，揭示相關(guān)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)資金管理與使用中存在的體制性障礙、制度性缺陷、重大管理漏洞以及重大違法違規(guī)問題，對行業(yè)相關(guān)政策、項(xiàng)目和資金落實(shí)過程中存在的結(jié)構(gòu)性矛盾和普遍性問題，行業(yè)整合轉(zhuǎn)型發(fā)展中存在的困境與亟待破解的難題，行業(yè)規(guī)范性文件與現(xiàn)實(shí)發(fā)展不相匹配等問題，提出進(jìn)一步改進(jìn)和提高資金使用效率的合理化建議，為地方黨委、政府制定符合新時代高校發(fā)展的宏觀政策提供科學(xué)依據(jù)。高校內(nèi)部審計部門要加強(qiáng)對財政資金的全過程審計，牢牢盯住各級財政資金和教育專項(xiàng)資金管理使用，用好增量資金、盤活存量資金，做好資金和項(xiàng)目的有效對接。教育主管部門還可以根據(jù)教育系統(tǒng)資產(chǎn)管理的特殊性，制定教育資產(chǎn)管理辦法，詳細(xì)對高校資產(chǎn)管理的目標(biāo)、機(jī)構(gòu)及職責(zé)、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、閑置校產(chǎn)、監(jiān)督管理等各個方面作出規(guī)定，明確高校各部門在資產(chǎn)管理工作中的權(quán)責(zé)，如財務(wù)核算、保管、分配、使用、盤活及核銷等，保證高校資產(chǎn)的安全完整和合理有效使用。

四、建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化高校內(nèi)部審計隊(duì)伍

加強(qiáng)高校內(nèi)部審計隊(duì)伍建設(shè)，塑造審計職業(yè)精神，增強(qiáng)審計專業(yè)能力，還要認(rèn)真履行教育、管理、監(jiān)督內(nèi)部審計人員的責(zé)任，要把政治標(biāo)準(zhǔn)和政治要求貫穿始終，加強(qiáng)審計實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練，突出培養(yǎng)高校內(nèi)部審計人員的專業(yè)思維、專業(yè)精神、專業(yè)能力，練好能查能說能寫的基本功。加大對新生審計力量的培養(yǎng)力度，注重在工作一線考察識別人才，進(jìn)一步優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。大力宣傳內(nèi)部審計優(yōu)秀典型，強(qiáng)化平時考核、分類考核，落實(shí)和完善精準(zhǔn)考核、獎懲分明的激勵約束機(jī)制。

總之，圍繞服務(wù)高校內(nèi)部審計實(shí)踐的根本目標(biāo)加快推進(jìn)研究型審計，把研究型審計理念進(jìn)一步細(xì)化成具體舉措，貫穿于工作的各個環(huán)節(jié)，才能推進(jìn)內(nèi)部審計研究與實(shí)踐相結(jié)合，更好發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的能效?！笆奈濉睍r期，堅(jiān)持對高校內(nèi)部審計工作的改革創(chuàng)新，就是堅(jiān)持開展研究型審計，這也是有效推進(jìn)高校內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。只有堅(jiān)持與時俱進(jìn)，推進(jìn)高校內(nèi)部審計理念、思路、方法、制度、機(jī)制創(chuàng)新，用改革的視角發(fā)現(xiàn)問題，用歷史的眼光評價問題，用改革的思路推動解決問題，確保內(nèi)部審計工作與高校教育教學(xué)領(lǐng)域的新情況、新問題、新趨勢同向發(fā)力，才能做到揭示問題與創(chuàng)新發(fā)展相輔相成，規(guī)范管理與促進(jìn)改革一體推進(jìn)。（作者單位：蘭州資源環(huán)境職業(yè)技術(shù)大學(xué)）