梁超艷

摘要：在當(dāng)前背景下，新稅法已經(jīng)得到全面頒行。新稅法針對(duì)個(gè)人所得稅的納稅比例數(shù)據(jù)進(jìn)行了嚴(yán)格限定，旨在促進(jìn)達(dá)到更為公正合理的社會(huì)資源分配目標(biāo)，嚴(yán)格約束與監(jiān)管法定的應(yīng)納稅主體。個(gè)人所得稅構(gòu)成了應(yīng)繳納法定稅種中的關(guān)鍵組成部分，納稅行為人針對(duì)個(gè)人所得稅能否進(jìn)行必要的科學(xué)籌劃，直接關(guān)系到納稅主體的資金資源節(jié)約效果。因此，文章重點(diǎn)探討了個(gè)人所得稅在新稅法整體背景下的納稅籌劃科學(xué)實(shí)施思路與要點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：新稅法;個(gè)人所得稅;納稅籌劃

對(duì)于個(gè)人所得稅全面實(shí)施開展納稅籌劃工作，基本思路體現(xiàn)在運(yùn)用合法與科學(xué)的手段來(lái)節(jié)約納稅成本，靈活控制與降低現(xiàn)有的納稅主體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。目前面臨新稅法的總體改革轉(zhuǎn)型趨勢(shì)背景，個(gè)人所得稅原有的納稅籌劃思路已經(jīng)不再具備適用性。因此，法定納稅主體有必要積極探索全新的納稅籌劃思路，促進(jìn)納稅籌劃的科學(xué)性與實(shí)效性提高。個(gè)人所得稅的法定繳納義務(wù)主體應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守新稅法的現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，在合法限度內(nèi)運(yùn)用靈活的思路措施來(lái)節(jié)約稅款繳納成本。

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本含義特征

個(gè)人所得稅的納稅籌劃工作，基本含義體現(xiàn)在居民或者企事業(yè)單位的法定納稅義務(wù)主體運(yùn)用合法與科學(xué)的手段來(lái)制定納稅整體方案，旨在達(dá)到稅費(fèi)負(fù)擔(dān)緩解、稅費(fèi)繳納壓力減輕、稅收開展實(shí)施秩序規(guī)范化等目標(biāo)。因此從根本上來(lái)講，納稅籌劃的本質(zhì)并不是逃避法定納稅義務(wù)，而是法定納稅主體針對(duì)當(dāng)前階段的經(jīng)濟(jì)來(lái)源收入予以妥善分配規(guī)劃，確保納稅義務(wù)主體針對(duì)個(gè)人所得稅的應(yīng)繳納數(shù)額能夠予以足額繳納。納稅籌劃的正確實(shí)施開展有益于促進(jìn)社會(huì)整體運(yùn)行秩序更為和諧公平，有效確保了個(gè)人所得稅的納稅行為人能夠認(rèn)真遵守現(xiàn)行稅法條款規(guī)定。

目前面臨新稅法的全面施行背景，納稅籌劃的總體實(shí)施開展力度必須得到增強(qiáng)。個(gè)人所得稅屬于現(xiàn)階段的法定納稅種類，新稅法范圍內(nèi)的法定納稅行為人需要保證全面遵守稅法條款規(guī)定，自覺(jué)接受個(gè)人所得稅領(lǐng)域的新稅法監(jiān)管。同時(shí)，應(yīng)繳納稅款的企事業(yè)單位以及居民納稅主體都要運(yùn)用更為靈活的方法來(lái)完成納稅籌劃工作，確保做到優(yōu)化利用與分配現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)收入資源。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的實(shí)施現(xiàn)狀

（一）改進(jìn)納稅籌劃的法規(guī)政策保障機(jī)制

納稅籌劃的深入推行與開展必須全面依賴于法規(guī)政策保障，然而現(xiàn)有的納稅籌劃監(jiān)管法規(guī)體系并沒(méi)有達(dá)到完善合理的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于多數(shù)的發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)講，上述國(guó)家的納稅監(jiān)管部門以及立法機(jī)構(gòu)針對(duì)納稅數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)在進(jìn)行規(guī)劃制定時(shí)，會(huì)全面衡量與判斷法定納稅主體總數(shù)、平均的家庭收入水準(zhǔn)、非勞動(dòng)人口在社會(huì)范圍內(nèi)的占據(jù)比例因素等。然而相比而言，國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的征收個(gè)人所得稅總體實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)仍然較多傾向于單一考慮個(gè)體收入總額，因此比較容易造成居民個(gè)體以及家庭承受相對(duì)較大的稅款繳納壓力，對(duì)于居民個(gè)體參與納稅籌劃實(shí)踐管理工作的積極性進(jìn)行了抑制。

納稅籌劃實(shí)踐工作中的現(xiàn)行監(jiān)管法規(guī)及保障政策體系應(yīng)當(dāng)盡快得以調(diào)整，根源主要表現(xiàn)為納稅監(jiān)管部門普遍欠缺針對(duì)管控隱性收入的工作實(shí)施力度。在目前的情況下，經(jīng)由合理改進(jìn)優(yōu)化以后的新稅法針對(duì)隱性的居民個(gè)體以及企業(yè)單位經(jīng)濟(jì)收入正在著眼于加大管控約束力度，但是現(xiàn)有的收入管控約束法規(guī)力度仍存在薄弱性。為了確?，F(xiàn)有的稅負(fù)分擔(dān)機(jī)制更為公平合理，那么作為稅收監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)切實(shí)加大針對(duì)隱性應(yīng)繳納稅款部分的管控制約力度。

（二）納稅籌劃的思路認(rèn)識(shí)存在偏差

現(xiàn)階段仍有很多的個(gè)人所得稅法定繳納義務(wù)主體存在偏差的納稅籌劃開展思路認(rèn)識(shí)，從而造成了現(xiàn)有的納稅籌劃重要實(shí)踐工作未能得到應(yīng)有重視。在某些法定納稅行為人看來(lái)，進(jìn)行納稅籌劃工作就意味著繳納稅款總額的降低，因此就會(huì)將納稅籌劃工作視為違規(guī)偷逃稅款。此外，某些法定的納稅義務(wù)行為人針對(duì)必須繳納的稅款傾向于違規(guī)進(jìn)行縮減，錯(cuò)誤理解了納稅籌劃的基本含義?，F(xiàn)階段的學(xué)者研究人員針對(duì)納稅籌劃領(lǐng)域仍然缺乏深入理論探討，導(dǎo)致納稅籌劃的整體實(shí)施開展方向存在偏差。

新稅法全面界定與完善了所得稅現(xiàn)有的納稅操作流程與各項(xiàng)指標(biāo)，因此在客觀上將會(huì)產(chǎn)生更加顯著的所得稅繳納約束作用力。所得稅構(gòu)成了必不可少的稅收繳納種類，企業(yè)財(cái)會(huì)人員必須要準(zhǔn)確記錄所得稅的繳納數(shù)額，妥善保留會(huì)計(jì)繳納憑證。個(gè)人所得稅包含了清晰與嚴(yán)格的稅款繳納指標(biāo)，稅收繳納主體必須要自覺(jué)履行所得稅的稅款繳納職責(zé)與義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分致力于培養(yǎng)全體員工的納稅意識(shí)，企業(yè)本身也要依法繳納所得稅。因此，財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)人員必須要確保做到準(zhǔn)確把握現(xiàn)行的會(huì)計(jì)收入準(zhǔn)則全新內(nèi)涵，對(duì)于多個(gè)層面的新收入準(zhǔn)則內(nèi)涵應(yīng)當(dāng)進(jìn)行深刻體會(huì)，積極促進(jìn)財(cái)會(huì)人員的綜合實(shí)踐素養(yǎng)實(shí)現(xiàn)提高目標(biāo)。新收入準(zhǔn)則涵蓋了多個(gè)層面的廣泛領(lǐng)域內(nèi)容，企業(yè)財(cái)會(huì)人員以及單位管理人員都要確保深刻認(rèn)識(shí)新收入準(zhǔn)則內(nèi)涵。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員對(duì)于自身業(yè)務(wù)素養(yǎng)應(yīng)當(dāng)不斷促進(jìn)實(shí)現(xiàn)提升，妥善把握多個(gè)層面的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施開展方法。

（三）納稅籌劃的不確定性較強(qiáng)

包含較多不可確定因素的納稅籌劃工作長(zhǎng)期沒(méi)有得到法定納稅行為人以及納稅監(jiān)管機(jī)構(gòu)重視，其中關(guān)鍵性的根源因素就是納稅籌劃的開展實(shí)施主體需要面臨納稅金額浮動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。在納稅籌劃的全面開展與落實(shí)過(guò)程中，某些城鄉(xiāng)居民的個(gè)體收入者未能充分考慮到納稅籌劃領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)于納稅籌劃的最終經(jīng)濟(jì)效果給予了過(guò)度重視。由于受到錯(cuò)誤的納稅籌劃思路認(rèn)識(shí)阻礙，那么就會(huì)造成納稅籌劃的法定監(jiān)管實(shí)踐工作很難得以順利開展，或者放任了某些不法的納稅行為人。由此可見，欠缺風(fēng)險(xiǎn)考量的納稅籌劃管理實(shí)踐工作本身存在較為突出的認(rèn)識(shí)思路誤區(qū)。

例如針對(duì)城鄉(xiāng)居民的個(gè)人法定納稅主體而言，城鄉(xiāng)居民本身構(gòu)成了個(gè)人所得稅的合法納稅主體。作為企事業(yè)單位的員工個(gè)人來(lái)講，單位員工在不同月份以及不同時(shí)間段內(nèi)將會(huì)表現(xiàn)為差異性較大的個(gè)體收入浮動(dòng)狀態(tài)。因此，單位員工需要繳納的稅款總金額也會(huì)出現(xiàn)顯著的變化波動(dòng)趨勢(shì)。個(gè)人納稅主體如果過(guò)多關(guān)注了稅收籌劃的最終經(jīng)濟(jì)效益，那么通常就會(huì)認(rèn)為納稅籌劃中的不可確定因素以及風(fēng)險(xiǎn)因素過(guò)多，導(dǎo)致法定納稅主體放棄了納稅籌劃工作。

（四）納稅籌劃領(lǐng)域的實(shí)踐人才匱乏

目前國(guó)內(nèi)現(xiàn)有的納稅籌劃領(lǐng)域?qū)嵺`人才仍存在匱乏缺陷，進(jìn)而導(dǎo)致了納稅籌劃的深入探索研究實(shí)踐工作無(wú)法得到充分開展。從根本上來(lái)講，納稅籌劃的重要基礎(chǔ)性以及實(shí)踐性工作不能缺少技術(shù)人才支撐。否則如果表現(xiàn)為納稅籌劃領(lǐng)域的人才匱乏缺陷，那么納稅籌劃的科學(xué)實(shí)施效果就無(wú)法得以體現(xiàn)?，F(xiàn)階段的納稅籌劃以及稅收監(jiān)管實(shí)踐工作領(lǐng)域亟待引進(jìn)優(yōu)秀人才，企事業(yè)單位以及納稅監(jiān)管機(jī)構(gòu)針對(duì)納稅籌劃領(lǐng)域人才必須要全面增加現(xiàn)有的培養(yǎng)引進(jìn)工作力度。

例如，新稅法經(jīng)由全面的修訂調(diào)整以后，目前重點(diǎn)針對(duì)收入確認(rèn)模型的規(guī)范化構(gòu)建操作，運(yùn)用統(tǒng)一模型的專業(yè)技術(shù)手段來(lái)監(jiān)管企業(yè)收入。收入確認(rèn)模型不僅能夠達(dá)到統(tǒng)一化的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)完整涵蓋建造合同以及現(xiàn)行收入的關(guān)鍵組成部分。對(duì)于收入時(shí)點(diǎn)在進(jìn)行嚴(yán)格的確認(rèn)操作時(shí)，基本思路要點(diǎn)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移，而不是原有的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移，進(jìn)而在根本上實(shí)現(xiàn)了針對(duì)確認(rèn)收入時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行合理優(yōu)化的目的。新稅法著眼于針對(duì)勞務(wù)商品的邊界予以突破，進(jìn)而運(yùn)用了更為明確的路徑方式來(lái)指引企業(yè)會(huì)計(jì)人員。新收入準(zhǔn)則的重要實(shí)踐內(nèi)容變化還體現(xiàn)在準(zhǔn)確界定了交易計(jì)量指標(biāo)以及收入確認(rèn)指標(biāo)，明確要求各個(gè)領(lǐng)域的企事業(yè)單位嚴(yán)格遵循現(xiàn)行計(jì)量準(zhǔn)則來(lái)確認(rèn)各項(xiàng)收入。單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息應(yīng)當(dāng)達(dá)到可比性的要求標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)于企事業(yè)單位各個(gè)層面實(shí)務(wù)工作的實(shí)踐指導(dǎo)意義，全面促進(jìn)了收入準(zhǔn)則的可執(zhí)行性提升。但是與此同時(shí)，納稅籌劃的領(lǐng)域業(yè)務(wù)人才針對(duì)新稅法的基本準(zhǔn)則條文規(guī)定尚未做到準(zhǔn)確進(jìn)行理解把握，導(dǎo)致了納稅籌劃工作偏離正確的開展思路與目標(biāo)。

三、個(gè)人所得稅納稅籌劃的缺陷產(chǎn)生根源

首先，納稅義務(wù)主體本身存在錯(cuò)誤與偏差的稅收籌劃認(rèn)識(shí)。在某些納稅主體的傳統(tǒng)思路認(rèn)識(shí)中，實(shí)施納稅籌劃行為就等同于偷逃國(guó)家法定稅款。納稅行為人由于受到狹隘與錯(cuò)誤思路局限，因此針對(duì)納稅籌劃工作就會(huì)表現(xiàn)為反感排斥的情緒心理，無(wú)法做到正確看待納稅籌劃工作。實(shí)際上，納稅籌劃工作的基本實(shí)施宗旨并不是惡意偷逃稅款，而是應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)行新稅法的準(zhǔn)許范圍內(nèi)合理實(shí)現(xiàn)納稅成本的節(jié)約控制目的。由此可見，存在偏差與錯(cuò)誤的稅收籌劃認(rèn)識(shí)將會(huì)顯著影響到納稅籌劃的綜合實(shí)施效率，并且也阻礙了納稅籌劃工作的順利實(shí)施運(yùn)行。

其次，個(gè)人所得稅領(lǐng)域的稅收籌劃工作未能得到普及推廣。個(gè)人所得稅領(lǐng)域的納稅籌劃工作目前并沒(méi)有得到充分的推廣普及，導(dǎo)致很多的納稅行為人針對(duì)納稅籌劃工作存在淡薄的認(rèn)識(shí)，無(wú)法做到自覺(jué)配合國(guó)家納稅監(jiān)管機(jī)構(gòu)來(lái)履行法定納稅義務(wù)。某些法定納稅主體認(rèn)為現(xiàn)行稅法已經(jīng)經(jīng)過(guò)了多次修改，因此無(wú)法保證納稅籌劃的總體規(guī)劃方案能夠得以真正落實(shí)。在此種情況下，企業(yè)或者居民的納稅主體就會(huì)普遍忽視開展納稅籌劃工作，或者運(yùn)用違規(guī)與違法方式來(lái)偷逃稅款。

最后，納稅籌劃的運(yùn)行保障機(jī)制缺失。目前現(xiàn)有的納稅籌劃監(jiān)管保障體系機(jī)制仍然存在薄弱實(shí)施力度，因此客觀上就會(huì)造成某些法定的繳納稅款義務(wù)主體無(wú)法準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)納稅籌劃作用，在執(zhí)行納稅籌劃以及繳納稅款的過(guò)程中也存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。相關(guān)部門針對(duì)納稅籌劃的實(shí)踐領(lǐng)域亟待確立更加完整科學(xué)的運(yùn)行保障體系機(jī)制，通過(guò)頒行多元化的納稅籌劃激勵(lì)法規(guī)政策來(lái)鼓勵(lì)納稅主體積極融入納稅籌劃實(shí)踐領(lǐng)域中。

四、個(gè)人所得稅納稅籌劃在新稅法下的完善改進(jìn)措施

個(gè)人所得稅的法定納稅種類重點(diǎn)針對(duì)企業(yè)以及居民的個(gè)體合法收入，稅收監(jiān)管部門針對(duì)個(gè)人所得稅在進(jìn)行依法征收的情況下，應(yīng)當(dāng)可以實(shí)現(xiàn)重新整合與規(guī)劃利用現(xiàn)有社會(huì)物質(zhì)資源的目標(biāo)，有序促進(jìn)了社會(huì)整體范圍內(nèi)的收入公平目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。納稅籌劃工作應(yīng)當(dāng)貫穿融入于個(gè)人所得稅的法定納稅全過(guò)程，充分依靠納稅籌劃的科學(xué)合法措施來(lái)控制納稅比例與金額，增進(jìn)法定納稅行為人以及稅收監(jiān)管機(jī)構(gòu)部門的溝通協(xié)作。具體在實(shí)踐中，完善與改進(jìn)個(gè)人所得稅的納稅籌劃實(shí)施思路應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)為如下要點(diǎn)。

（一）健全個(gè)人所得稅納稅籌劃的實(shí)施保障機(jī)制

個(gè)人所得稅的納稅籌劃監(jiān)管實(shí)踐工作必須要繼續(xù)增加現(xiàn)有的開展力度，稅收監(jiān)管的機(jī)構(gòu)部門目前針對(duì)法規(guī)保障體系應(yīng)當(dāng)盡快進(jìn)行完善，合理彌補(bǔ)納稅籌劃領(lǐng)域現(xiàn)有的法律法規(guī)漏洞缺陷。稅收監(jiān)管部門針對(duì)納稅籌劃的運(yùn)行保障體系應(yīng)當(dāng)力求達(dá)到高效、嚴(yán)密與完善的水準(zhǔn)程度，對(duì)于不法行為人實(shí)施的漏稅與偷稅行為進(jìn)行嚴(yán)厲控制。在此前提下，納稅籌劃工作應(yīng)當(dāng)能夠得以有序開展，并且消除了偷逃法定稅款的潛在違法動(dòng)機(jī)。

作為稅收監(jiān)管部門來(lái)講，現(xiàn)階段的稅收監(jiān)管機(jī)構(gòu)人員針對(duì)征繳個(gè)人所得稅的現(xiàn)行法規(guī)制度應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格加以落實(shí)，切實(shí)控制關(guān)鍵性的稅款征收領(lǐng)域行業(yè)。對(duì)于企圖借助納稅籌劃的外在表現(xiàn)形式來(lái)偷逃法定稅款的行為人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)厲進(jìn)行懲戒，全面加大針對(duì)個(gè)人所得稅領(lǐng)域的法律監(jiān)管與控制約束力度。企事業(yè)單位的管理負(fù)責(zé)人員、居民個(gè)體的納稅義務(wù)主體以及其他相關(guān)主體目前需要達(dá)到更強(qiáng)的依法納稅意識(shí)，防止上述的行為主體頻繁出現(xiàn)偷逃稅款以及違背現(xiàn)行法規(guī)等不良現(xiàn)象。

（二）制定合理科學(xué)的納稅籌劃方案決策

具有合理性以及科學(xué)性的全新納稅籌劃開展實(shí)施思路應(yīng)當(dāng)?shù)玫狡毡橹匾?，確保法定納稅主體能夠達(dá)到科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，幫助企事業(yè)單位以及個(gè)體行為人節(jié)約更多的納稅成本資源。例如作為企業(yè)的重要納稅主體而言，企業(yè)管理人員針對(duì)員工獎(jiǎng)金以及各種類型的待遇薪酬都要按照現(xiàn)行勞動(dòng)法規(guī)來(lái)進(jìn)行發(fā)放。在此前提下，企業(yè)范圍內(nèi)的納稅籌劃管理負(fù)責(zé)人員還要運(yùn)用更為靈活的思路來(lái)應(yīng)對(duì)納稅籌劃工作，確保合理控制納稅籌劃的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

稅收監(jiān)管部門針對(duì)個(gè)人所得稅在嚴(yán)格遵循現(xiàn)行稅收法規(guī)進(jìn)行征繳過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)致力于全面查處企事業(yè)單位是否遺漏了應(yīng)繳納的員工法定勞動(dòng)保險(xiǎn)。法定監(jiān)管機(jī)構(gòu)針對(duì)納稅籌劃工作以及勞動(dòng)權(quán)益保障工作應(yīng)當(dāng)能夠同步予以推進(jìn)，進(jìn)而做到有效確保當(dāng)前背景下的納稅籌劃管控實(shí)踐工作發(fā)揮出最大實(shí)踐成效。近些年以來(lái)，稅收監(jiān)管的機(jī)構(gòu)部門針對(duì)個(gè)稅改革的工作舉措正在逐步予以深入推進(jìn)，對(duì)于現(xiàn)有稅收檔次予以靈活控制，完善與優(yōu)化個(gè)人所得稅現(xiàn)有的稅率標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。

（三）引進(jìn)培養(yǎng)納稅籌劃的優(yōu)秀業(yè)務(wù)人才

納稅籌劃的業(yè)務(wù)實(shí)踐領(lǐng)域目前仍普遍表現(xiàn)為優(yōu)秀業(yè)務(wù)人才匱乏的弊端，因此決定了納稅籌劃的業(yè)務(wù)實(shí)踐人才應(yīng)當(dāng)?shù)玫礁罅Χ鹊呐囵B(yǎng)引進(jìn)。例如對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講，企業(yè)管理人員必須要運(yùn)用更為積極的態(tài)度做法來(lái)引進(jìn)納稅籌劃人才，確保納稅籌劃領(lǐng)域的實(shí)踐業(yè)務(wù)人才能夠給出更加完整與可行的全新納稅籌劃方案。企業(yè)管理人員針對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的納稅籌劃業(yè)務(wù)人才應(yīng)當(dāng)加大培養(yǎng)力度，確保企業(yè)中的納稅籌劃人員能夠接觸到更多的納稅籌劃實(shí)踐業(yè)務(wù)工作。

企業(yè)稅收的繳納操作實(shí)施流程應(yīng)當(dāng)?shù)玫饺轿坏目刂瓢盐眨绱瞬拍艹浞执_保稅收操作流程滿足科學(xué)性的總體要求標(biāo)準(zhǔn)。企事業(yè)單位的具體負(fù)責(zé)人員必須要積極配合稅收部門機(jī)構(gòu)，對(duì)于自身應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅收金額進(jìn)行足額繳納，防止表現(xiàn)為偷逃稅款等違規(guī)操作傾向。企事業(yè)單位的管理人員針對(duì)納稅籌劃人才應(yīng)當(dāng)給予正確引導(dǎo)，確保全面負(fù)責(zé)于納稅籌劃的業(yè)務(wù)正確開展。

（四）轉(zhuǎn)變納稅籌劃的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)做法

作為個(gè)人所得稅的應(yīng)繳納稅款主體應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識(shí)到，納稅籌劃工作并不等同于偷逃國(guó)家稅款，而是在合法的范圍限度內(nèi)實(shí)現(xiàn)收入成本的節(jié)約效果。作為個(gè)人所得稅的繳納主體目前需要牢固樹立納稅籌劃意識(shí)，增加針對(duì)自身的法定納稅監(jiān)管實(shí)踐力度。稅收繳納的法定義務(wù)主體應(yīng)當(dāng)密切配合稅收監(jiān)管機(jī)構(gòu)，自覺(jué)履行繳納法定比例稅款的義務(wù)，增進(jìn)稅收征管機(jī)構(gòu)以及企事業(yè)單位的相互協(xié)作溝通。

除了以上的工作舉措要點(diǎn)以外，目前現(xiàn)有的納稅籌劃運(yùn)行保障體系也要盡快得到建立。稅收監(jiān)管機(jī)構(gòu)針對(duì)納稅籌劃領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)增加現(xiàn)有的宣傳推廣實(shí)踐工作力度，確保納稅籌劃的全面推行過(guò)程能夠得到更大范圍的社會(huì)公眾認(rèn)可。企事業(yè)單位以及稅收監(jiān)管部門針對(duì)納稅籌劃人才應(yīng)當(dāng)致力于引進(jìn)培養(yǎng)，依托校企協(xié)作等關(guān)鍵性的實(shí)踐工作舉措來(lái)培養(yǎng)納稅籌劃領(lǐng)域人才，全面助推現(xiàn)代企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。表1為個(gè)人所得稅納稅籌劃的完善優(yōu)化對(duì)策。

五、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)過(guò)分析可見，個(gè)人所得稅在新稅法的框架下應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)為全新的納稅籌劃思路。在目前的情況下，納稅籌劃工作已經(jīng)得到法定納稅主體的充分重視。但是從總體角度來(lái)講，針對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)施開展的納稅籌劃工作仍存在認(rèn)識(shí)偏差，納稅籌劃的不確定性較強(qiáng)，并且納稅籌劃領(lǐng)域的實(shí)踐人才匱乏。為了在根源上促進(jìn)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化與轉(zhuǎn)變，那么完善現(xiàn)有納稅籌劃方案的關(guān)鍵舉措應(yīng)當(dāng)包含健全個(gè)人所得稅納稅籌劃的實(shí)施保障機(jī)制、制定合理科學(xué)的納稅籌劃方案決策、引進(jìn)培養(yǎng)納稅籌劃的優(yōu)秀業(yè)務(wù)人才、轉(zhuǎn)變納稅籌劃的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)做法等。

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（作者單位：山西省工業(yè)設(shè)備安裝集團(tuán)有限公司）