李雪

在新經(jīng)濟發(fā)展趨勢下，國有企業(yè)要尋求自身發(fā)展，提高可持續(xù)發(fā)展能力，就必須全面深化改革，加強風(fēng)險管控，同時注重防范潛在的危機，保護國有資產(chǎn)。

當(dāng)前，受國內(nèi)外經(jīng)濟的影響，我國經(jīng)濟增長方式正在發(fā)生巨大變化，由持續(xù)高速增長轉(zhuǎn)向可持續(xù)增長。在經(jīng)濟形勢轉(zhuǎn)變的大背景下，國有企業(yè)需要進行管理變革，提高適應(yīng)能力。新的市場環(huán)境中，國有企業(yè)在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程中，不僅要改變過去的傳統(tǒng)管理方式，也需要積極改革創(chuàng)新，尋找新的經(jīng)營和管理方式，改進、提升和變革，控制企業(yè)運營風(fēng)險，促進國有資產(chǎn)持續(xù)增值。

一、新形勢下國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概述

目前我國經(jīng)濟發(fā)展形勢已經(jīng)發(fā)生變化，由持續(xù)高增長進入了穩(wěn)定發(fā)展階段，國有企業(yè)在經(jīng)營管理中應(yīng)做好調(diào)整，以增強適應(yīng)性。財務(wù)風(fēng)險指企業(yè)在實際運營中，受各種因素的影響，導(dǎo)致經(jīng)濟效益不確定性增大，引發(fā)嚴(yán)重經(jīng)濟損失繼而影響自身正常運營的可能性，財務(wù)風(fēng)險管理屬于企業(yè)內(nèi)部管理非常重要的組成部分，也是企業(yè)在參與市場競爭過程中必須面對的一個核心問題，而財務(wù)風(fēng)險本身的不確定性，會增加風(fēng)險管理的難度。

二、國有企業(yè)財務(wù)面臨的風(fēng)險

（一）企業(yè)投資風(fēng)險

企業(yè)投資風(fēng)險是目前國有企業(yè)面臨的嚴(yán)峻選擇，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略需要考慮多方面因素，比如根據(jù)企業(yè)市場競爭力、國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)財務(wù)狀況和人力資源規(guī)模進行調(diào)整。沒有充分發(fā)揮實力的條件或者對投資項目的收益模式或價值創(chuàng)造缺乏深入的分析，盲目進行擴張或投入，不僅不會增加企業(yè)的預(yù)期收益，還會增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。同時需要注意的是，國有企業(yè)投資活動的風(fēng)險管理和實施效果還需要后續(xù)的跟蹤和評價管理，以保障企業(yè)的長遠發(fā)展與價值增值。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險

國有企業(yè)在競爭領(lǐng)域處于有政策支持的狀態(tài)，僅有一家或者數(shù)家企業(yè)競爭，因此存在著如競爭意識薄弱、市場主體意識不強、現(xiàn)代企業(yè)治理機制尚未完善、國有企業(yè)監(jiān)督體制設(shè)計不完善等方面的問題，存在著管理意識不到位，對管理的重要性和科學(xué)性缺乏深度認(rèn)識的問題;存在著戰(zhàn)略規(guī)劃不充分、業(yè)務(wù)布局不完善、發(fā)展方向不明確的問題，進而影響到國有企業(yè)的運營效率和效果，制約了社會經(jīng)濟的發(fā)展，給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。

（三）外部市場環(huán)境風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)管理面對國民經(jīng)濟、法制、社會和文化背景等影響。上述各種因素不在企業(yè)管理范疇之內(nèi)，超越企業(yè)管理范疇，但對企業(yè)財務(wù)活動產(chǎn)生重要影響。上述各種因素的復(fù)雜化和波動性提高了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的可能性，對企業(yè)的危害往往是不可避免的。企業(yè)經(jīng)營和利潤收益也因此存在風(fēng)險，所以對市場環(huán)境和外部環(huán)境的認(rèn)識與管理是非常關(guān)鍵的。

三、新形勢下財務(wù)風(fēng)險存在的問題及面對的挑戰(zhàn)

（一）風(fēng)險管控體系不健全

當(dāng)前，國有企業(yè)加快深化改革步伐，有效的風(fēng)險管理，加快完成企業(yè)升級轉(zhuǎn)型，化解經(jīng)營風(fēng)險，激發(fā)國企整體活力，促進國企在市場上穩(wěn)健發(fā)展。財務(wù)風(fēng)險管控體系是國有企業(yè)需要加強做好的工作，但根據(jù)目前的形勢，企業(yè)風(fēng)險管控體系存在很多問題，會阻礙企業(yè)進行非常大規(guī)模的風(fēng)險承擔(dān)。這是因為在風(fēng)險管理體系中，管控制度和制度執(zhí)行不到位，風(fēng)險管控體系沒有落實，成為沒有實際支撐的空架子，缺乏組織支持，執(zhí)行不力，控制目標(biāo)自然難以實現(xiàn)。風(fēng)險管理體系不健全，對與財務(wù)任務(wù)相關(guān)的內(nèi)容沒有約束力，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

（二）企業(yè)預(yù)算管理不到位

國有企業(yè)管理財務(wù)風(fēng)險的一個重要手段是企業(yè)的財務(wù)預(yù)算。財務(wù)部門通過合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置和利用，有效利用資金，保證資金鏈連續(xù)，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。盡管企業(yè)采用“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的方法確定全年預(yù)算目標(biāo)，但從實際情況看，預(yù)算管理仍然存在一些弊端，一是業(yè)務(wù)部門對業(yè)財融合、業(yè)財一體化理解不深不透，無法將業(yè)務(wù)的具體計劃與企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)建立起有效關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)參與不夠;同時如果預(yù)算管理員不了解企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況，就會失去管理措施的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致經(jīng)營難以與預(yù)期相匹配;二是預(yù)算執(zhí)行中存在調(diào)整意識不足，出現(xiàn)的問題沒有及時了解，缺乏有針對性的解決和整改;三是預(yù)算的閉環(huán)管理不到位，缺乏完整、有效的考核指標(biāo)和考核管理，考核不嚴(yán)格，考核過程缺乏透明性，嚴(yán)重影響預(yù)算工作效果。

（三）風(fēng)險管控制度單一

在國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和監(jiān)管過程中，理念相對市場其他企業(yè)稍顯落后，內(nèi)部控制制度單一，依賴與正常經(jīng)營經(jīng)濟相關(guān)領(lǐng)域的會計制度。企業(yè)風(fēng)險管控事先沒有預(yù)防意識，在風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生、企業(yè)已經(jīng)產(chǎn)生一些損失的情況下，此時管控的作用非常有限，因此需要提前預(yù)備方案進行風(fēng)險管控，確保在風(fēng)險發(fā)生時將損失降到最低。

（四）缺乏有效內(nèi)控機制

目前，現(xiàn)代企業(yè)治理機制在我國國有的大中型企業(yè)并未能獲得廣泛運用，尤其是管理者如果受固有管理思維的影響，沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制機制的重要性，無法建立起行之有效的內(nèi)控制度，創(chuàng)造管理治企的文化氛圍，會導(dǎo)致高層管理人員游離于監(jiān)管和控制區(qū)域之外;還有一種情況，雖然認(rèn)識到內(nèi)部控制機制的重要性，但沒有立足于企業(yè)自身的發(fā)展情況，生搬硬套，沒有把內(nèi)部控制的具體措施落到實處，結(jié)果內(nèi)部控制過于繁瑣、效率不高，沒有發(fā)揮出運用內(nèi)部控制機制規(guī)避風(fēng)險的作用。

（五）外部監(jiān)督薄弱

國有大中型企業(yè)的外部監(jiān)督薄弱，各監(jiān)管層的職能交織，標(biāo)準(zhǔn)不一，加之缺乏分散管理和互相溝通，企業(yè)未能形成系統(tǒng)的監(jiān)管體系，達到有效整合的管理體制。其次，部分監(jiān)管人員不按規(guī)定辦事，目標(biāo)任務(wù)完成后監(jiān)督不力，加劇薄弱問題的薄弱。企業(yè)內(nèi)部管理人員對實際事件不報告不調(diào)查，對實際企業(yè)環(huán)境管控力度不規(guī)范，任由內(nèi)部不規(guī)范、不適當(dāng)?shù)膯栴}不斷發(fā)生。同時，長期以來，企業(yè)的績效考核主要以利潤為基礎(chǔ)，很少以內(nèi)部控制作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。

四、加強財務(wù)風(fēng)險管控的創(chuàng)新路徑

（一）加強預(yù)防企業(yè)風(fēng)險意識

國有企業(yè)要提高能力，規(guī)避更大的財務(wù)風(fēng)險，就需要增強風(fēng)險意識。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子要帶頭了解財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險之間的關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)進行宣傳教育，讓各部門領(lǐng)導(dǎo)和職工都意識到財務(wù)風(fēng)險管理控制的重要意義。另外，國有企業(yè)還必須改變所有職工的財務(wù)風(fēng)險管理觀念，使所有員工都知道，財務(wù)風(fēng)險管理不僅僅是財務(wù)的職責(zé)，而是適用于企業(yè)的各部門和業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定、產(chǎn)品研究開發(fā)、生產(chǎn)制造、營銷宣傳等各環(huán)節(jié)加強風(fēng)險管理，最終每個人都參與到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中，要與法規(guī)、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門積極協(xié)調(diào)，要通力合作營造開展風(fēng)控、做好管理的良好環(huán)境，以提高企業(yè)監(jiān)管成效。國有企業(yè)將風(fēng)險管控融入企業(yè)文化，將風(fēng)險管控深入人心，在決策前識別和評估風(fēng)險，通過有效的防控措施化解風(fēng)險。

（二）健全風(fēng)險管理體系

國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系如果脫離制度支持，難免會出現(xiàn)問題，因此，要提高風(fēng)險管控的有效性，首先要完善風(fēng)險管控體系。在分析當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險控制問題的基礎(chǔ)上，找出風(fēng)險管控體系完善和實施中的不足，發(fā)揮持續(xù)改進和實實在在的指導(dǎo)作用，確保風(fēng)險管控體系處于良好狀態(tài)工作秩序。風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部管理有著強有力的有效聯(lián)系，要全面整合國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控，明確總體風(fēng)險管控目標(biāo)，分析不同部門之間的關(guān)系，配置風(fēng)險管控主體結(jié)構(gòu)、子目標(biāo)控制，管理和控制不同部門在企業(yè)風(fēng)險和管控任務(wù)上的協(xié)作，明確風(fēng)險管理責(zé)任人。同時，財務(wù)風(fēng)險控制體系應(yīng)落實到企業(yè)的方方面面，同時要根據(jù)實際狀況制定全面的風(fēng)險控制規(guī)則，建立追責(zé)機制，確保該體系在國有企業(yè)中落地實施。

（三）加強風(fēng)險管控動態(tài)監(jiān)督

財務(wù)風(fēng)險管控的核心架構(gòu)清晰，風(fēng)險管控監(jiān)控機制有待建立健全，財務(wù)部門及各部門需要對實際風(fēng)險管控的情況加強動態(tài)監(jiān)控。這樣，可以保證經(jīng)濟活動中一旦發(fā)生風(fēng)險，及時了解情況，然后強調(diào)進度，從而實現(xiàn)更好的管理和及時調(diào)整。并健全國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控和獎懲制度，提高權(quán)責(zé)融合水平。對企業(yè)而言，如果對國家財產(chǎn)造成嚴(yán)重?fù)p害的，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。而對風(fēng)險管控得好的部門就要做好獎勵工作，提高企業(yè)內(nèi)部全體員工進行風(fēng)險管理的興趣和積極性，形成企業(yè)內(nèi)部管理的良性循環(huán)。

（四）優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理

預(yù)算管理和風(fēng)險管理二者是相互配合、相輔相成的，雖然側(cè)重點不同，但都是為了幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，合理配置資源，確保企業(yè)實現(xiàn)損失最小化和利益最大化目標(biāo)。國有企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)包括每項任務(wù)所需要的計劃和資金，將預(yù)算管理滲透到業(yè)務(wù)實施的過程中。財務(wù)部門按照業(yè)務(wù)部門所提供的服務(wù)內(nèi)容、歷史經(jīng)營活動的實際成本、部分任務(wù)的實施重點，制定合理的計劃，保證資源在預(yù)算內(nèi)的合理分配，將風(fēng)險控制在業(yè)務(wù)推進、預(yù)算管控過程中。

（五）完善風(fēng)險預(yù)警體系

為推進國有企業(yè)財務(wù)管理中的風(fēng)險管理，完善以信息技術(shù)為依托的信息化建設(shè)，提高信息采集能力，提高風(fēng)險評估的質(zhì)量和速度，改進風(fēng)險管理和預(yù)警管理。企業(yè)在實踐中要抓好信息庫建設(shè)，加強部門內(nèi)部溝通，及時共享經(jīng)濟活動相關(guān)數(shù)據(jù)信息，進行財務(wù)風(fēng)險管控。要利用信息技術(shù)，收集反映國有企業(yè)經(jīng)營狀況與經(jīng)濟活動相關(guān)的所有數(shù)據(jù)和信息，進行綜合抽樣和處理，識別財務(wù)風(fēng)險因素，實施預(yù)警系統(tǒng)，建立和發(fā)現(xiàn)進一步的財務(wù)風(fēng)險。要及時采取防范措施，避免進一步損失，劃分處理方案，確保財務(wù)風(fēng)險控制的內(nèi)外部相結(jié)合，完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范風(fēng)險控制流程，加強內(nèi)部審計等。同時，企業(yè)需要加強對投資項目的風(fēng)險分析，只有在風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)的情況下，企業(yè)才能進行投資。國有企業(yè)需要通過建立具體機制，避免因現(xiàn)金流管理不當(dāng)造成的生產(chǎn)經(jīng)營低迷和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。國有企業(yè)與財務(wù)風(fēng)險管理專家合作，聽取他們的意見，建立合理的風(fēng)險管控和企業(yè)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，提高管控力度和管理成果的實效。

（六）風(fēng)險防控與內(nèi)部審計結(jié)合

內(nèi)部審計要與風(fēng)險防范管理相結(jié)合，有效提高國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平，提高審計人員的風(fēng)險意識和管理意識，確保多項財務(wù)風(fēng)險管理任務(wù)和目標(biāo)得以實現(xiàn)。 審計期間，國有企業(yè)審計部門的工作人員應(yīng)當(dāng)定期檢查經(jīng)濟活動情況，確保賬目的準(zhǔn)確數(shù)目，核算所有合理成本，避免貪污腐敗的現(xiàn)象發(fā)生，確保市場公平。并且我們需要提高分析、預(yù)測和識別財務(wù)風(fēng)險的能力，這就對審計人員提出了更高的要求，審計人員必須對財務(wù)風(fēng)險有具體深入的認(rèn)識，掌握風(fēng)險發(fā)現(xiàn)和判斷能力等風(fēng)險防控技能。我們需要改變國有企業(yè)的內(nèi)部審計制度，減少經(jīng)營資產(chǎn)和國有資產(chǎn)的損失。根據(jù)現(xiàn)代的市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢，使國有企業(yè)審計與風(fēng)險防范創(chuàng)新相結(jié)合，以風(fēng)險管控為導(dǎo)向，順利完成審計任務(wù)，達到有效風(fēng)險防控的目的。

（七）風(fēng)險防控與招標(biāo)管理結(jié)合

目前，隨著市場經(jīng)濟體制改革，經(jīng)濟環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，采購作為國有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)，直接影響著企業(yè)的正常經(jīng)營環(huán)境，影響著企業(yè)的生產(chǎn)營運效益，是風(fēng)險管控的重點領(lǐng)域。招投標(biāo)的采購方式，作為維護競爭市場公平性、降低運營成本、抵御貪污腐敗風(fēng)險的重要手段，在國有企業(yè)普遍應(yīng)用。但企業(yè)的招標(biāo)管理面臨著越來越復(fù)雜的環(huán)境和越來越多樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，這困擾著招投標(biāo)的健康有序管理，嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展。因此，有必要加強招標(biāo)工作中的風(fēng)險管理，將招標(biāo)作為一項系統(tǒng)性工程，一是提高招投標(biāo)管理人員的專業(yè)素養(yǎng);二是建立招投標(biāo)管理的風(fēng)險識別和評估清單;三是加強招投標(biāo)的全過程管理，完善內(nèi)控機制， 并不斷宣傳引導(dǎo)，形成風(fēng)險管控與招標(biāo)管理密切融合的管理氛圍。

（八）風(fēng)險預(yù)警信息化

國企財務(wù)風(fēng)險管控要推動信息化發(fā)展，依靠信息技術(shù)，提高信息收集效率，提升風(fēng)險評估的質(zhì)量和速度，完善風(fēng)險管控預(yù)警系統(tǒng)。國有企業(yè)要做好信息平臺建設(shè)，加強內(nèi)部各部門溝通，與經(jīng)濟活動相關(guān)的數(shù)據(jù)信息及時分享出來，以供財務(wù)風(fēng)險管控使用。利用信息技術(shù)收集所有與經(jīng)濟活動有關(guān)以及能夠反映國企經(jīng)營狀況的數(shù)據(jù)與信息，進行建模，明確財務(wù)風(fēng)險因子，然后建立預(yù)警系統(tǒng)，并制定處理方案，以確保提前發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，及時進行防范。

結(jié) 語

國有企業(yè)要實現(xiàn)進一步發(fā)展，既要適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，又要做好改革創(chuàng)新工作，還需要掌握分析管理財務(wù)風(fēng)險的能力，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平，保障國有資產(chǎn)持續(xù)增值，促進國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：湖北中煙卷煙材料廠）