加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的措施

李世斐

稅務(wù)管理作為建筑施工企業(yè)管理的重要工作之一，對(duì)企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展，以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升，都有著不可替代的作用。建筑施工企業(yè)想要健康長久的發(fā)展，就應(yīng)積極主動(dòng)做好稅務(wù)管理工作，科學(xué)地完善企業(yè)稅務(wù)管理體系，確保稅務(wù)管理的作用和價(jià)值能夠充分發(fā)揮出來，從而促進(jìn)建筑施工企業(yè)良性、穩(wěn)定、長遠(yuǎn)的發(fā)展。結(jié)合建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的必要性、納稅特點(diǎn)、現(xiàn)狀分析，以及加強(qiáng)稅務(wù)管理的有效措施等進(jìn)行探究。

稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的關(guān)鍵組成部分，需要企業(yè)管理層予以足夠的重視，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)管理人才，利用高效科學(xué)的稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)合理合法的管控企業(yè)納稅成本，提高具體工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避一些潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，提升企業(yè)稅務(wù)管理工作的質(zhì)量和水平，對(duì)降低建筑施工企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展成本，提升建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

稅務(wù)管理，是企業(yè)應(yīng)該做也必須要做的一項(xiàng)重要工作，關(guān)乎著企業(yè)的運(yùn)行是否能夠正常進(jìn)行，發(fā)展是否能夠得以實(shí)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)效益是否能夠穩(wěn)步提升等，這些都與稅務(wù)管理息息相關(guān)。建筑施工企業(yè)同樣要開展稅務(wù)管理工作，利用高效、合理、科學(xué)的稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)合理且合法的納稅成本支出管控，提升企業(yè)資金的使用率，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升提供必要的資金保障。同時(shí)，建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理，能夠規(guī)避一些企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，提升企業(yè)稅收管理工作的質(zhì)量和效率，保障企業(yè)能夠穩(wěn)定地發(fā)展。另外，通過稅務(wù)管理工作的不斷加強(qiáng)，建筑施工企業(yè)管理層的稅務(wù)理念，也會(huì)相應(yīng)地發(fā)生一些轉(zhuǎn)變，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理能力，強(qiáng)化企業(yè)全員稅務(wù)管理意識(shí)，樹立正確的個(gè)人納稅意識(shí)，都有積極的促進(jìn)作用。因此，加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理是十分必要的。

二、建筑施工企業(yè)納稅特點(diǎn)

建筑施工企業(yè)受到多種因素的影響，如企業(yè)稅務(wù)管理意識(shí)、稅務(wù)管理工作水平、稅務(wù)管理工作人員的專業(yè)能力等，都會(huì)影響到稅務(wù)管理工作中的納稅工作，使納稅工作具有相應(yīng)的特點(diǎn)，主要有以下幾點(diǎn)：第一，隨著建筑施工企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)能夠招投標(biāo)的工程項(xiàng)目也就相應(yīng)的逐漸變大，而大型工程項(xiàng)目涉及的數(shù)額也會(huì)越大，這就使得建筑施工企業(yè)不得不將大工程項(xiàng)目，劃分為多個(gè)小工程項(xiàng)目，利用分包的形式進(jìn)行具體的施工建設(shè)工作。在這過程中，通常只會(huì)派出管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行管理監(jiān)督，而涉稅部分都會(huì)由總包施工建設(shè)企業(yè)進(jìn)行具體的操作，包括各方的稅務(wù)問題、審核流程、稅款票據(jù)等。第二，建筑施工企業(yè)的多數(shù)工程項(xiàng)目，通常在較為偏僻的地區(qū)，一些零散的施工用品，或是沙土石礫等建筑材料都會(huì)在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行具體的采購，利用現(xiàn)代手段支付會(huì)不夠穩(wěn)定，因此較少使用類似銀行轉(zhuǎn)賬、支付寶支付等方式進(jìn)行實(shí)際支付，這就給偷稅漏稅行為留下了可乘之機(jī)，給后續(xù)的稅務(wù)管理工作增加了一些負(fù)擔(dān)和難度，另外在營改增實(shí)施后，部分較小店鋪無法開出正規(guī)的增值稅發(fā)票，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)無法進(jìn)行相應(yīng)的稅費(fèi)抵扣。第三，建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目，是一個(gè)周期長、過程復(fù)雜、不穩(wěn)定因素較多的工程項(xiàng)目，在施工建設(shè)的過程中，難免會(huì)發(fā)生開具假發(fā)票、虛開增值稅發(fā)票的事情，這無疑增加了企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析

現(xiàn)階段，雖然建筑施工企業(yè)已經(jīng)越來越重視稅務(wù)管理工作，并對(duì)應(yīng)地建立了稅務(wù)管理制度機(jī)制，約束企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作的開展，但還仍存有一些問題，需要更進(jìn)一步地完善。

首先，稅務(wù)管理制度機(jī)制有待完善。完善的制度機(jī)制，是保障工作正常順利開展的必要前提。當(dāng)前，建筑施工企業(yè)雖建立了稅務(wù)管理機(jī)制，但并沒有進(jìn)一步地健全完善，對(duì)于稅務(wù)管理工作的細(xì)節(jié)、流程、規(guī)范等，還沒有明晰的體現(xiàn)，使得稅務(wù)管理工作人員在開展工作時(shí)，沒有可以依靠的制度機(jī)制，工作存在著不嚴(yán)謹(jǐn)、不科學(xué)的情況。如稅務(wù)賬目和票據(jù)沒有做到一一對(duì)應(yīng)，部分稅務(wù)票據(jù)存在著假開、虛開的現(xiàn)象，這都是由于沒有健全完善的稅務(wù)管理制度體系來進(jìn)行約束管理而產(chǎn)生的問題。另外，企業(yè)在稅務(wù)管理機(jī)制建設(shè)方面，缺乏相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制建設(shè)，沒有根據(jù)建筑施工企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行和發(fā)展?fàn)顩r，以及行業(yè)自身的屬性和特點(diǎn)，來加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)可能潛藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，給企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展增添了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，不符合現(xiàn)代企業(yè)管理的理念要求。

其次，稅務(wù)管理意識(shí)有待提高。多數(shù)建筑施工企業(yè)能夠按照國家相關(guān)規(guī)定，開展稅務(wù)管理相關(guān)工作，積極主動(dòng)繳納稅款，但仍有部分建筑施工企業(yè)，對(duì)稅務(wù)管理工作的重要程度和現(xiàn)實(shí)意義，沒有形成正確的認(rèn)知，導(dǎo)致在開展具體稅務(wù)管理工作時(shí)，不規(guī)范、不合理，甚至存在偷稅漏稅的情況，嚴(yán)重影響了我國稅務(wù)管理工作的正常秩序，在某種意義上講，造成了國有資產(chǎn)的流失，損害了國家利益。同時(shí)，企業(yè)偷稅漏稅的行為，實(shí)際上已經(jīng)觸犯了我國相關(guān)法律，會(huì)造成企業(yè)運(yùn)行的法律風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)地發(fā)展下去。另外，建筑施工企業(yè)未能樹立稅務(wù)管理監(jiān)督意識(shí)，沒有開展高效的稅務(wù)管理監(jiān)督工作，對(duì)稅務(wù)管理及其監(jiān)督管理，都沒有完全發(fā)揮出應(yīng)用的價(jià)值和作用，無法滿足建筑施工企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的落實(shí)要求。

最后，稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力有待提高。稅務(wù)管理工作，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工作，需要稅務(wù)管理工作人員具備一定的稅務(wù)法律知識(shí)，計(jì)算稅務(wù)數(shù)額的數(shù)理能力，以及利用現(xiàn)代化技術(shù)手段進(jìn)行稅務(wù)管理網(wǎng)上操作的能力，這些都是稅務(wù)管理人員需要具備的專業(yè)能力。目前，在建筑施工企業(yè)中，業(yè)務(wù)工作人員的專業(yè)能力較強(qiáng)，但綜合管理方面的工作人員存在短板，如稅務(wù)管理工作人員，在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)，沒有按照最新的稅務(wù)填報(bào)要求進(jìn)行規(guī)范的操作，極有可能沒有完成稅務(wù)處理，同時(shí)還浪費(fèi)了企業(yè)資金，影響了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，不利于企業(yè)健康、穩(wěn)定地的發(fā)展。另外，缺少對(duì)稅務(wù)管理工作人員的系統(tǒng)、全面、科學(xué)的培訓(xùn)，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理工作人員的工作效率偏低，工作質(zhì)量和水平難以滿足建筑施工企業(yè)的發(fā)展需求，影響了企業(yè)綜合管理能力的提升。

四、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理的有效措施

（一）增強(qiáng)稅務(wù)管理意識(shí)

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理工作的重要性，將稅務(wù)管理工作列為企業(yè)管理中重要的工作之一，并且引導(dǎo)企業(yè)全員樹立正確的稅務(wù)管理意識(shí)，倡導(dǎo)企業(yè)員工積極繳納個(gè)人應(yīng)繳稅款。從企業(yè)管理層面來看，企業(yè)管理層應(yīng)在設(shè)定發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)時(shí)，就強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)工作中涉稅部分的嚴(yán)格要求，從源頭上規(guī)范企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作，保障稅務(wù)管理工作能夠正常化開展。同時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)注重對(duì)稅務(wù)管理工作的監(jiān)督管理，時(shí)刻注重涉稅工作的落實(shí)和執(zhí)行，確保最大化程度上降低企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展過程中發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患的可能性;從企業(yè)稅務(wù)管理具體工作來看，具體的工作人員應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)管理意識(shí)，嚴(yán)格規(guī)范地進(jìn)行稅務(wù)管理工作，用自身的實(shí)際工作，來合理合法地管控企業(yè)納稅成本，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，提供稅務(wù)管理工作方面的支持;從企業(yè)全員來看，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作，并不是單一部門或某一人的具體工作，需要企業(yè)全員加強(qiáng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不開假發(fā)票、不虛開增值稅發(fā)票，合理合法地維護(hù)企業(yè)權(quán)益，嚴(yán)肅認(rèn)真地對(duì)待稅務(wù)管理工作。

（二）健全稅務(wù)預(yù)警管理

稅務(wù)預(yù)警管理機(jī)制的健全，對(duì)降低建筑施工企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有著一定的積極作用。建筑施工企業(yè)在具體的工程項(xiàng)目中，需要涉及的范圍廣泛、接觸的資金較多、產(chǎn)生關(guān)聯(lián)的專業(yè)內(nèi)容也較多，這使得建筑施工企業(yè)的工程項(xiàng)目運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)明顯大于一般企業(yè)，因此，健全完善、合理的涉稅預(yù)警管理機(jī)制，就顯得尤為重要。涉稅預(yù)警管理機(jī)制，能夠有效地預(yù)判、防范、管控一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以有效地提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力和風(fēng)險(xiǎn)管控能力從而提高企業(yè)綜合管理能力。一般在建筑施工企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種因素：一是企業(yè)缺少?zèng)Q策的相關(guān)資料和數(shù)據(jù);二是因外部因素導(dǎo)致的突發(fā)情況。健全建筑施工企業(yè)涉稅預(yù)警管理機(jī)制的建設(shè)，可以從以上兩方面進(jìn)行。當(dāng)前，現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，已經(jīng)能夠全面、合理、科學(xué)地分析各類市場(chǎng)數(shù)據(jù)信息，建筑施工企業(yè)也可利用相應(yīng)的現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，來獲取企業(yè)需要的數(shù)據(jù)信息，如稅務(wù)政策的變化、辦稅流程的簡化，以及稅務(wù)管理的規(guī)范要求等，便于企業(yè)管理層提升稅務(wù)管理的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，構(gòu)建涉稅預(yù)警管理平臺(tái)，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)潛藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作效率，有助于建筑施工企業(yè)進(jìn)一步減低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，同時(shí)降低因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督管理

稅務(wù)管理工作，需要涉及建筑施工企業(yè)各項(xiàng)各類資源資金，加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督管理，保證稅務(wù)管理工作正常開展的同時(shí)，避免利用職務(wù)之便出現(xiàn)貪污腐敗的情況，有助于企業(yè)綜合管理能力的提高。企業(yè)想要加大稅務(wù)管理力度，提升稅務(wù)管理工作的質(zhì)量和水平，來保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，需要適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督管理，促進(jìn)稅務(wù)管理工作質(zhì)量和效率的提高。建筑施工企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督管理工作，能更好地激發(fā)企業(yè)稅務(wù)管理工作人員的工作積極性和工作熱情，同時(shí)可以鼓勵(lì)企業(yè)全體員工共同參與稅務(wù)管理監(jiān)督，監(jiān)督稅務(wù)管理工作人員的具體工作行為。在監(jiān)督工作開展時(shí)，可以實(shí)施動(dòng)態(tài)化監(jiān)督管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的問題，并有效地解決和調(diào)整。另外，加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督管理，有助于提高稅務(wù)管理工作人員工作的行為能力，提高企業(yè)資金利用率，為企業(yè)資產(chǎn)提供安全保障。企業(yè)稅務(wù)管理工作人員要接受員工的糾正，嚴(yán)格貫徹落實(shí)稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)章制度，約束自身工作行為，從而提高建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

（四）設(shè)立稅務(wù)管理部門

為保障稅務(wù)管理工作能夠正常開展，提高稅務(wù)管理工作的質(zhì)量和水平，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，并對(duì)部門的權(quán)責(zé)劃分、人員安排、資源資金保障等，全面及時(shí)的落實(shí)到位，確保企業(yè)稅務(wù)管理工作，能夠發(fā)揮出真正的作用和價(jià)值。通過稅務(wù)管理部門專項(xiàng)工作的高效開展，可以防范企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展過程中涉稅的投資風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)隱患出現(xiàn)的可能性。同時(shí)，要對(duì)稅務(wù)管理部門實(shí)行健全完善的管理制度，也要進(jìn)行必要的稅務(wù)管理崗位職責(zé)劃分，以規(guī)范稅務(wù)管理部門的職能行為，充分發(fā)揮其職能作用。另外，為保證稅務(wù)管理不受人為因素的影響而產(chǎn)生稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)時(shí)刻保證稅務(wù)管理部門的獨(dú)立性，稅務(wù)管理部門應(yīng)直接對(duì)企業(yè)管理層匯報(bào)工作，提供有效的、真實(shí)的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)管理層在制定發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)時(shí)，提供稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的支持。通過專門的稅務(wù)管理部門，能夠最大化地進(jìn)行專業(yè)的稅務(wù)管理，可極大地提升建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理能力，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)建筑施工企業(yè)穩(wěn)定、長遠(yuǎn)地發(fā)展。

（五）提升稅務(wù)管理人員能力

建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作人員的專業(yè)能力，會(huì)直接影響企業(yè)稅務(wù)管理的質(zhì)量和水平，提升企業(yè)稅務(wù)管理工作人員專業(yè)能力，有助于企業(yè)稅務(wù)管理能力的提高。建筑施工企業(yè)在提升稅務(wù)管理工作人員專業(yè)能力時(shí)，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，學(xué)習(xí)稅務(wù)管理的相關(guān)法律知識(shí)、政策知識(shí)，保證稅務(wù)管理工作的合法性。因稅務(wù)管理涉及國家利益，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)注重法律知識(shí)方面的提升，從而確保企業(yè)稅務(wù)管理工作的合法性;其次，學(xué)習(xí)利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，開展稅務(wù)管理工作?，F(xiàn)階段，許多稅務(wù)管理的具體工作，都需要在線上落實(shí)，企業(yè)稅務(wù)管理人員不會(huì)利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，將會(huì)直接影響稅務(wù)工作效率，可能產(chǎn)生滯后納稅的情況發(fā)生，使企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生一些額外的滯納金，影響企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益，提升稅務(wù)管理人員利用現(xiàn)代化信息技術(shù)的能力，能夠合理地解決這一問題。最后，提升稅務(wù)專業(yè)知識(shí)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不斷出現(xiàn)新的稅務(wù)專業(yè)知識(shí)，需要企業(yè)稅務(wù)管理人員不斷地學(xué)習(xí)新知識(shí)，確保企業(yè)涉及稅務(wù)管理問題時(shí)能夠及時(shí)地進(jìn)行處理，降低建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié) 語

綜上所述，建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理，可通過增強(qiáng)企業(yè)全員稅務(wù)管理意識(shí)、健全企業(yè)涉稅預(yù)警管理機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作的監(jiān)督、設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門、提升企業(yè)稅務(wù)管理人員專業(yè)能力等方式，逐漸得以優(yōu)化完善，有助于建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理能力的提升。建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的質(zhì)量和水平，會(huì)直接影響企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的健康、穩(wěn)定、安全、長遠(yuǎn)，因此，建筑施工企業(yè)管理層需要全面重視稅務(wù)管理工作，保證企業(yè)稅務(wù)工作的有效性和真實(shí)性，確保企業(yè)稅務(wù)工作的合理合法，從而促進(jìn)建筑施工企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。