董棟梁

中小企業(yè)加強財務內控管理機制的建設，可以起到確保會計信息真實可靠、提高企業(yè)經濟活動效率、推動企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展等作用。然而，中小企業(yè)財務內控管理機制構建還存在諸多不足，特別是在財務管理風險評估、健全崗位責任制度、強化內部審計監(jiān)督、實施全面預算管理等方面，嚴重制約了財務內控管理機制重要作用的發(fā)揮，需要對這些問題展開深入分析，并立足實際采用針對性措施進行優(yōu)化完善，在建立健全企業(yè)財務內控管理機制的基礎上，為中小企業(yè)穩(wěn)定運營和持續(xù)發(fā)展保駕護航。鑒于此，本文對中小企業(yè)財務內控管理機制建設路徑進行探討。

新經濟形勢下，中小企業(yè)發(fā)展面臨的市場環(huán)境變得更加復雜，企業(yè)之間競爭日益激烈，要想減小企業(yè)經營風險和實現穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，除了要對財務管理工作引起高度重視以外，還要不斷健全財務內控管理機制，在保障中小企業(yè)開展經濟業(yè)務活動合規(guī)合法的同時，盡可能地規(guī)避財務風險問題發(fā)生，確保中小企業(yè)在新時期背景下健康持續(xù)發(fā)展。本文聯(lián)系中小企業(yè)加強財務內控管理機制建設的重要性，對當前中小企業(yè)所構建財務內控管理機制存在的問題進行詳細分析，并嘗試從加強財務管理風險評估、建立健全崗位責任制度、強化內部審計監(jiān)督職能、推行全面預算管理制度、重視企業(yè)資金管理工作等方面入手，提出幾點行之有效的優(yōu)化路徑，以供參考。

一、中小企業(yè)加強財務內控管理機制構建的重要性

在新經濟發(fā)展形勢下，中小企業(yè)加強財務內控管理機制建設，可以起到以下作用：

（一）確保企業(yè)會計信息真實可靠。中小企業(yè)開展各項經濟業(yè)務活動，會產生諸多財務會計信息，而這些會計信息是否真實準確，會對企業(yè)管理者制定決策的科學性產生極大影響，加強企業(yè)財務內控管理以后，就能保證企業(yè)財務信息反映出企業(yè)生產經營實際狀況，并成為企業(yè)管理者制定科學合理經營管理決策的重要支撐。

（二）保證企業(yè)經濟活動有效展開。中小企業(yè)各項經營管理活動開展，需要各部門人員和眾多資源參與其中，若某一環(huán)節(jié)出現差錯，也會對開展經營管理活動帶來極大影響，而加強企業(yè)財務內控管理工作以后，就可以在開展各項經營管理活動之前，對各環(huán)節(jié)內容進行科學合理安排和實施內控管理，切實保障中小企業(yè)日常經營管理活動有序、高效和高質展開。

（三）提升企業(yè)財務管理水平。隨著中小企業(yè)不斷發(fā)展，企業(yè)財務工作也愈發(fā)復雜，特別是在預算編制、資金管理、會計核算等方面，一旦出現差錯就會對企業(yè)正常運轉和財務管理質量帶來不利影響，而加強財務內控管理機制建立以后，就可以對財務領域存在的問題和風險進行分析和防控，并在推進企業(yè)財務工作科學、規(guī)范展開中，促進企業(yè)財務管理水平與質量得到提升。

（四）促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。中小企業(yè)平時正常開展各項經濟業(yè)務活動，經常會遇到多個部門共同參與的情況，由此產生的利益沖突也會帶來諸多經營風險，而通過財務內控管理制度發(fā)揮作用，就可以對各項經營活動可能出現的利益沖突進行協(xié)調解決，并在達成內部共識和營造良好環(huán)境中，推動企業(yè)經濟業(yè)務活動和內控管理活動有效開展，中小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展目標也能達成。

二、中小企業(yè)財務內控管理機制構建問題分析

（二）財務風險評估制度缺乏。中小企業(yè)對財務內控管理機制進行建立，主要目的是防范風險和實現穩(wěn)定發(fā)展，然而實際建設時，對財務風險評估工作不夠注重，尤其是在樹立較強風險意識和建立風險預警機制方面，中小企業(yè)還沒有聯(lián)系自身實際，對財務內控管理機制進行優(yōu)化完善，在遭遇較大財務風險時，就容易引發(fā)較大經濟損失或造成企業(yè)直接破產。

（一）崗位責任制度有待健全。根據中小企業(yè)實際經營管理情況，對相應崗位責任機制進行有效建立，特別是針對企業(yè)財務管理部門，可以幫助財務人員更加清晰地認識到自身工作內容及肩負的崗位職責，實際開展工作也會變得更加科學規(guī)范。但是從實際來看，中小企業(yè)并未開展好崗位分析工作，并且所制定的崗位制度內容多半是照搬照抄大型企業(yè)，在財務崗位設置上也較為簡單隨意，為企業(yè)未來開展經營管理活動埋下諸多風險隱患，并嚴重威脅到中小企業(yè)健康穩(wěn)定運營。

（三）內部審計監(jiān)督職能缺位。內部審計監(jiān)督在中小企業(yè)財務內控管理中占據著十分重要的地位，不僅可以保證企業(yè)開展各項經濟管理活動更加科學有序地進行，還能及時發(fā)現和解決存在的問題。但是結合實際發(fā)現，中小企業(yè)財務內部審計監(jiān)督職能還未得到充分發(fā)揮，究其原因主要與未形成系統(tǒng)的財務監(jiān)督機制、財務風險判斷能力不夠等有關，對企業(yè)內控管理活動科學高效展開也帶來極大影響。

（四）全面預算管理不夠到位。全面預算管理也是財務內控管理的重要構成內容，根據企業(yè)生產經營具體情況，對預算管理體系進行建立健全，可以推動企業(yè)開展各項經營管理活動更加有序地展開，也能防止相應資源分配不合理、超過資金預算等情況發(fā)生，然而受到企業(yè)各部門溝通聯(lián)系不夠、未全面考慮企業(yè)生產經營狀況等因素影響，導致中小企業(yè)實行全面預算管理流于形式，并且在沒有考慮企業(yè)真實狀況下，就盲目地采用增量減量預算手段，對預算數據進行確定，不僅無法為企業(yè)開展的經營管理活動提供有力支持，還不能真實反映出企業(yè)的實際財務狀況。

（五）不夠重視企業(yè)資金管理。資金是中小企業(yè)發(fā)展的重要命脈，一旦出現資金鏈斷裂情況，就會引發(fā)財務困難，并且不利企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，雖然當前很多中小企業(yè)已經意識到資金管理的重要性，但是受到資金管理制度不夠完善、資金管理活動隨意性大、沒有做好預算核算管理等影響，導致企業(yè)對資金實際使用狀況了解不夠清楚，也不利于中小企業(yè)加強財務風險管理和提高資金實際使用效率。

（六）財務信息化有待提升。隨著科學技術不斷發(fā)展，企業(yè)財務信息化水平也不斷提升，而開展財務內控管理工作，也要將企業(yè)財務信息化程度納入進來，并通過加強財務數據信息處理和推動財務工作操作規(guī)范化，進一步提高企業(yè)財務內控管理水平與質量。但從實際來看，中小企業(yè)財務信息化程度還有待提升，尤其是在各部門財務活動信息數據收集、重要財務數據挖掘利用、操作規(guī)范化等方面，還要結合實際進行優(yōu)化改進。

三、中小企業(yè)財務內控管理機制構建的有效路徑探索

（一）加強財務管理風險評估

考慮到當前大部分中小企業(yè)都沒有主動樹立風險意識，導致實際開展財務管理活動需要面臨諸多風險，進而對中小企業(yè)正常業(yè)務開展和穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展帶來極大影響，這時候就要對財務管理風險評估工作引起極大關注，并通過建立財務評估風險制度的方式，增強中小企業(yè)財務內控管理。具體措施有：（1）加強資金成本核算，特別是在面對企業(yè)的應收賬款時，若處理不當就會引發(fā)壞賬情況，并對中小企業(yè)資產安全構成極大威脅，這時就要加強企業(yè)資金成本核算工作，并采用銷售折讓代替賒銷方式，有效保障中小企業(yè)自身資產安全，實際資金利用效率也能得到提高;（2）開展市場動態(tài)分析，市場價格的走勢會對企業(yè)開展材料設備采購工作帶來一定影響，這時候加強市場動態(tài)研究與分析，并通過構建完善的材料設備采購和領用制度，可以獲得更加真實準確的財務信息;（3）提高決策科學化水平，財務決策的正確與否將直接關系到財務管理工作的成效，而經驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性增加，要防范財務風險，中小企業(yè)在決策過程中，除了要考慮影響決策的各種因素以外，還要盡量采用定量分析方法，并運用科學決策模型對各種可行方案進行決策對比分析，這樣決策失誤帶來的財務風險也會明顯降低。

（二）建立健全崗位責任制度

崗位責任制度是企業(yè)財務內控管理機制的重要組成內容，根據中小企業(yè)財務管理工作開展實際狀況，對職責明確的崗位制度進行建立，不僅可以對直接參與企業(yè)經濟業(yè)務員工的權利進行約束和隔離，還能防止職能交叉、相互推諉等情況發(fā)生。實際操作中，中小企業(yè)可以根據自身經營發(fā)展戰(zhàn)略和組織結構情況，對自身工作進行深入研究，并在弄清楚各部門崗位具體職責和工作內容以后，對直接參與各項經濟業(yè)務活動的財務崗位進行充分整合，然后通過踐行財務用人崗位權責制度，確保不相容職務分離和強化財務活動監(jiān)督，比如針對中小企業(yè)資金管理，制定完善的出納制度，并將財務印章、票據等交由不同人員保管負責，可以有效防范企業(yè)財務風險，并促進企業(yè)財務管理活動更加科學規(guī)范地進行。

（三）強化內部審計監(jiān)督職能

內部審計監(jiān)督是企業(yè)財務內控管理的核心內容，可以幫助中小企業(yè)及時發(fā)現自身經營管理存在的問題，并在督促企業(yè)健全自身監(jiān)督機制中，促使企業(yè)經濟效益提升和獲得更加健康穩(wěn)定發(fā)展。實踐中，中小企業(yè)要結合自身實際情況，對獨立審計機構進行建立，并配備專業(yè)能力較強的審計人員，保證內部審計工作更加有序順利進行，同時圍繞中小企業(yè)實際經營活動狀況，對開展各項經濟業(yè)務實施過程管控，并通過加強財務審核監(jiān)督，確保各項財務數據信息的準確性，并防止經濟業(yè)務活動開展不暢、出現投機倒把等行為發(fā)生。另外，圍繞中小企業(yè)開展的核心業(yè)務，對業(yè)務開展各環(huán)節(jié)流程實施嚴格管控，并保證審計結果數據真實有效，可以促進中小企業(yè)完善自我監(jiān)督機制，并提升企業(yè)業(yè)務經營效益。

（四）推行全面預算管理制度

在對中小企業(yè)財務內控管理機制進行建立時，注重對全面預算管理制度進行推行，可以促進中小企業(yè)開展的各項經營管理活動更加科學規(guī)范進行，并達到減小風險和提高資金利用效率目的。具體措施包括：（1）完善全面預算管理制度，在對中小企業(yè)開展的各項業(yè)務活動進行認真仔細梳理以后，圍繞企業(yè)預算實際需求制定相應管理策略，執(zhí)行時也要注意對企業(yè)預算管理工作進行統(tǒng)一安排，涉及的編制依據、操作流程和考核標準，也要納入預算管理制度當中，以為該項工作高效開展提供有力指導;（2）加強企業(yè)預算編制工作，在全面預算管理制度指導下，中小企業(yè)要積極做好預算管理宣傳教育活動，在營造良好內控管理工作氛圍的同時，企業(yè)職工也會對預算編制工作有更加深刻的認識，并對執(zhí)行的預算管理內容和要求嚴格遵循，中小企業(yè)財務內控管理工作效率與質量也能得到明顯提高;（3）增強預算執(zhí)行控制，全面預算的有效實施，必須充分調動各級責任人的積極性和強化其責任意識，以保證預算執(zhí)行進度和效果，操作中預算一經批復下達，執(zhí)行部門應當將預算作為預算期內組織協(xié)調各項經營活動的基本依據，并將年度預算細分為季度、月度預算，通過分期預算控制確保年度財務預算目標得以實現，同時將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位中，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系，切實保證預算目標實現，另外針對企業(yè)下達的執(zhí)行預算，一般不予調整，不過在執(zhí)行中若出現市場環(huán)境、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，使預算編制基礎不成立，這時候可以對預算進行科學調整。

（五）重視企業(yè)資金管理工作

資金是保證中小企業(yè)穩(wěn)定運營的根基，在對中小企業(yè)財務內控管理機制進行建設時，注意對企業(yè)資金管理工作加以完善，可以促進中小企業(yè)經營管理活動高效運轉，相應財務風險也會降至最低。具體措施包含：（1）規(guī)范企業(yè)會計核算，在保證相關制度能夠在實際工作中真正執(zhí)行的同時，對企業(yè)物資采購、產品銷售等操作規(guī)程進行完善，并建立健全內部約束機制，防止資產管理不良情況發(fā)生;（2）內部資產定期盤點，對企業(yè)各項資產進行定期盤點，可以準確把握企業(yè)資產投入和利用狀況，執(zhí)行時也要將重點放在流動資金、固定資產、應收賬款等上面，并通過優(yōu)化企業(yè)存貨結構、加強應收賬款催收、處理好呆賬死賬等措施運用，保證中小企業(yè)資金鏈穩(wěn)固，并實現穩(wěn)定高效運營。

（六）提高財務信息化水平

隨著現代科學技術不斷發(fā)展，各種先進技術軟件在中小企業(yè)財務工作中也得到十分廣泛的應用，并促使實際財務工作效率與水平得到極大提升。而在加強中小企業(yè)財務內控管理機制建設時，也要高度重視企業(yè)財務信息化建設工作，在減少人為因素對財務活動帶來不利影響的同時，有效保證財務信息真實性、完整性和準確性。實際操作中，需要中小企業(yè)加大對財務信息化建設的投入力度，并結合企業(yè)自身特點對硬軟件設施進行科學合理配置，然后依托現代發(fā)展的信息網絡技術，對企業(yè)財務管理系統(tǒng)進行建立完善，并借助互聯(lián)網、大數據、通信等技術，將該系統(tǒng)與企業(yè)內部各部門有效聯(lián)系起來，在促進各項信息高效分享及傳遞的同時，財務工作開展效率也會進一步提高，并通過信息系統(tǒng)對中小企業(yè)內部各部門所開展的業(yè)務活動實施科學管理，切實保障相關業(yè)務活動有序推進和提升中小企業(yè)財務內控管理工作開展成效。

結 語

新時期背景下，中小企業(yè)經營發(fā)展要有效規(guī)避各類風險和提高財務管理活動效率，就要對中小企業(yè)財務管理和內部控制有一個深入的認識，并從內控視角出發(fā)，對更加系統(tǒng)完善的內控管理機制進行建立健全，在更好地滿足當前中小企業(yè)經營發(fā)展和財務管理需求的同時，中小企業(yè)財務內控管理水平與質量也能得到提升，并推動中小企業(yè)獲得更加健康穩(wěn)定的發(fā)展。