唐玉鳳

在當(dāng)前形勢(shì)下，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，企業(yè)也需要適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，做好內(nèi)部的管理以及完善，提高內(nèi)部控制水平，以應(yīng)對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)，做好內(nèi)部創(chuàng)新工作，改善企業(yè)發(fā)展模式，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理以及控制。在經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，企業(yè)尤其需要注重自身管理理念的創(chuàng)新，做好經(jīng)濟(jì)效益方面的控制工作，提高內(nèi)部控制管理的資源配置水平，重視內(nèi)部控制工作與管理工作相結(jié)合，不斷提升內(nèi)部控制水平，減少管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

一、企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制原則

企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)控制，在內(nèi)部控制中減少管理風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)用性原則，做好內(nèi)部控制工作與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互結(jié)合，提高內(nèi)部控制工作效率。在內(nèi)部控制工作中，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)制定出專門的內(nèi)部控制方式，企業(yè)開展內(nèi)部控制的主要目的之一，就是為了減少企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，無論是對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，還是引入并創(chuàng)新內(nèi)部控制管理方式，都需要從實(shí)用性原則出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制方式進(jìn)行可行性分析，保證內(nèi)部控制工作能夠適應(yīng)企業(yè)的當(dāng)前發(fā)展?fàn)顟B(tài)，避免由于引入不適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部控制方式，而在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生較多的管理風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性。

其次，企業(yè)從風(fēng)險(xiǎn)管理需求出發(fā)做好內(nèi)部控制工作，應(yīng)當(dāng)保證全面性的原則，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)除了來自企業(yè)內(nèi)部之外，還來自企業(yè)外部，因此在內(nèi)部控制工作當(dāng)中，除了需要應(yīng)對(duì)內(nèi)部管理存在風(fēng)險(xiǎn)，還需要對(duì)企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)做好應(yīng)對(duì)，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)避時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前的發(fā)展情況，制定全面性內(nèi)部控制原則，保證內(nèi)部控制工作能夠?qū)ζ髽I(yè)當(dāng)前的各項(xiàng)內(nèi)部信息做好綜合統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定，同時(shí)也能夠確保工作內(nèi)容可以提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有效適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)變化以及社會(huì)發(fā)展需求。

再次，企業(yè)開展內(nèi)部控制的主要目的之一是實(shí)現(xiàn)自身盈利水平的提升，提高企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定性，而展開風(fēng)險(xiǎn)控制工作，能夠減少企業(yè)內(nèi)部存在的資源浪費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)性提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性，保證企業(yè)在管理中能夠規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)管理合理性，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活力，拓展市場(chǎng)份額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利能力的提升。所以在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于盈利能力提升的重要性與統(tǒng)一性，對(duì)于內(nèi)部控制工作崗位以及風(fēng)險(xiǎn)管理崗位職能重疊的部分，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專門的合并，刪減不必要的工作崗位。

最后在內(nèi)部控制工作當(dāng)中，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重遵循創(chuàng)新性原則，由于市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)不斷變化，因此企業(yè)的內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展變動(dòng)，對(duì)內(nèi)控機(jī)制不斷完善，提高內(nèi)部控制工作的靈活性，保證內(nèi)部控制工作能夠適應(yīng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，無論是管理方式還是內(nèi)部控制管理人員方面，企業(yè)都需要加強(qiáng)重視，引入新的工作機(jī)制以及專業(yè)性的內(nèi)部控制人員，保證內(nèi)部控制工作能夠適應(yīng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需求，與當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展相互適應(yīng)，減少內(nèi)部控制工作僵化的問題，只有這樣企業(yè)的內(nèi)部控制才能夠真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，減少內(nèi)部控制工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確

當(dāng)前的發(fā)展中市場(chǎng)變化形勢(shì)更加復(fù)雜，在這種情況下，企業(yè)開展內(nèi)部控制工作需要考慮的內(nèi)外部環(huán)境影響因素增多，在內(nèi)部控制工作當(dāng)中存在著大量風(fēng)險(xiǎn)。為提高內(nèi)部控制工作的合理性，加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制力度，適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展節(jié)奏，提高企業(yè)的發(fā)展能力，企業(yè)應(yīng)正確識(shí)別內(nèi)外部存在的管理風(fēng)險(xiǎn)，做好內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估分析工作，在明確內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，做好內(nèi)部控制工作的不斷優(yōu)化，然而在實(shí)際的內(nèi)部控制工作當(dāng)中，企業(yè)缺乏必要的調(diào)研分析，無法明確當(dāng)前內(nèi)外部存在的準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制工作開展中存在一定的盲目性行為，同時(shí)由于企業(yè)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的評(píng)估不準(zhǔn)確，即便推行了內(nèi)部控制措施，也有可能導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的發(fā)展穩(wěn)定性，尤其是部分企業(yè)在管理過程當(dāng)中，對(duì)于內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理并不重視，在對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)工作進(jìn)行評(píng)估分析時(shí)，沒有投入專門的資源對(duì)內(nèi)部控制工作的開展中存在的問題進(jìn)行統(tǒng)籌分析，更多的是關(guān)注企業(yè)銷售額度的提升以及業(yè)務(wù)方面的問題分析，而忽視了內(nèi)部控制工作的其他因素分析，導(dǎo)致在內(nèi)部控制工作中，內(nèi)部管理工作存在粗放型的問題，無法解決企業(yè)的管理中的風(fēng)險(xiǎn)問題，甚至由于內(nèi)部控制工作的開展對(duì)于企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)帶來了不利影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏專門風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

在當(dāng)前的內(nèi)部控制工作當(dāng)中，做好專門的風(fēng)險(xiǎn)管理，減少內(nèi)部控制工作存在的風(fēng)險(xiǎn)行為，企業(yè)還需要在內(nèi)部控制工作當(dāng)中考慮到當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)防范需求，建立起專門的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，然而在目前的管理工作當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部控制中往往缺乏專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制沒有從全局性出發(fā)，做好前期、中期以及后期的風(fēng)險(xiǎn)防范，風(fēng)險(xiǎn)管理工作重點(diǎn)往往集中于某一環(huán)節(jié)，而沒有從實(shí)用性出發(fā)做好風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的控制，比如當(dāng)前部分企業(yè)在內(nèi)部控制工作當(dāng)中依舊沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，而沒有考慮到信息化管理方式的運(yùn)用，這也導(dǎo)致在內(nèi)部控制工作當(dāng)中存在實(shí)際工作方式與控制制度相互沖突的問題，影響了內(nèi)部控制工作開展，而且由于在內(nèi)部控制制度當(dāng)中沒有專門的規(guī)范對(duì)信息化管理機(jī)制進(jìn)行責(zé)任落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作當(dāng)中存在責(zé)任互相推諉的情況，沒有專人落實(shí)專門的內(nèi)部控制職責(zé)，極易出現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，另外在前期的工作當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部對(duì)于預(yù)算編制工作等方面也并不重視，在企業(yè)當(dāng)中沒有建立起專門的制度為全面預(yù)算管理工作的引入提供基礎(chǔ)，導(dǎo)致預(yù)算編制工作不符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，影響了企業(yè)后續(xù)工作的開展，在企業(yè)中組織架構(gòu)設(shè)置不合理等方面問題對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制也帶來了不利影響，尤其是隨著企業(yè)規(guī)模的拓展，由于工作流程的冗雜，在內(nèi)部控制工作當(dāng)中存在信息傳遞不及時(shí)的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制措施落實(shí)緩慢，無法及時(shí)解決存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）內(nèi)部缺乏專門的監(jiān)督機(jī)制以及專業(yè)化人才

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部對(duì)于監(jiān)督機(jī)制的建立方面并不重視，雖然部分企業(yè)建立了專門的監(jiān)督機(jī)制，卻缺乏監(jiān)督責(zé)任主體，監(jiān)督部門缺乏自主獨(dú)立性，無法對(duì)內(nèi)部控制工作做好專門的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤分析，而且在大部分企業(yè)當(dāng)中對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作方面也并不重視，無法通過內(nèi)部審計(jì)工作了解當(dāng)前的工作變動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定性。另外在當(dāng)前內(nèi)部控制工作復(fù)雜性不斷提升的情況下，企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制工作，需要有專門的人員落實(shí)內(nèi)部控制工作職責(zé)，這部分人員需要掌握專門的財(cái)務(wù)方面知識(shí)，也需要對(duì)企業(yè)的管理戰(zhàn)略方面具有初步了解并明確企業(yè)的行業(yè)發(fā)展特征，從統(tǒng)籌的角度對(duì)內(nèi)控工作提供指導(dǎo)。然而當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作往往由財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)，缺乏必要的管理專業(yè)知識(shí)，無法根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略做好內(nèi)部控制工作的落實(shí)，對(duì)內(nèi)部控制工作帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作力度

在目前的發(fā)展中做好內(nèi)部控制工作的責(zé)任落實(shí)，減少內(nèi)部控制工作當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)，能夠幫助企業(yè)適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展需求，保證企業(yè)管理水平的提升。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，企業(yè)在內(nèi)部控制工作當(dāng)中應(yīng)當(dāng)首先做好內(nèi)部控制工作的總體規(guī)劃，明確當(dāng)前存在的內(nèi)外部管理風(fēng)險(xiǎn)，在了解內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)的基礎(chǔ)上推進(jìn)內(nèi)部控制工作的不斷優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的相互結(jié)合，進(jìn)而增強(qiáng)內(nèi)部的進(jìn)化管理水平，提高企業(yè)的管理穩(wěn)定性。

前期內(nèi)部控制工作的落實(shí)當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入市場(chǎng)內(nèi)部了解當(dāng)前的市場(chǎng)變動(dòng)情況，以財(cái)務(wù)部門為核心組建專門的調(diào)研小組，全面評(píng)估企業(yè)目前面臨的市場(chǎng)環(huán)境，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境情況以及企業(yè)自身的發(fā)展優(yōu)勢(shì)，制定專門的可行性研究分析報(bào)告，就內(nèi)部控制要點(diǎn)以及內(nèi)部控制的總體方向等做好匯報(bào)工作，交由企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行分析，避免內(nèi)部控制工作開展中存在的盲目性，提高內(nèi)部控制工作的科學(xué)性。此外，在企業(yè)當(dāng)中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在企業(yè)當(dāng)中展開專門的培訓(xùn)會(huì)議，對(duì)內(nèi)部控制當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)管理重要性等方面進(jìn)行宣傳，幫助企業(yè)管理層以及基層員工了解當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理措施要點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，從而引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部員工主動(dòng)配合內(nèi)部控制人員開展自身工作，提高企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)水平，保障內(nèi)部控制工作的全面性。

（二）建立合理的內(nèi)部控制制度

企業(yè)在發(fā)展中做好內(nèi)部控制工作的實(shí)施，減少內(nèi)部控制工作風(fēng)險(xiǎn)，還需要注重對(duì)內(nèi)部控制制度的建立以及完善，保證內(nèi)部控制制度的合理性與先進(jìn)性，并對(duì)內(nèi)部控制制度當(dāng)中各個(gè)崗位以及工作職責(zé)做好專門的落實(shí)，將責(zé)任落實(shí)到具體的部門以及具體的崗位，保證內(nèi)部控制工作當(dāng)中各項(xiàng)工作職責(zé)都有專門人員負(fù)責(zé)，此外在內(nèi)部控制制度當(dāng)中還應(yīng)當(dāng)注重引入先進(jìn)的內(nèi)部控制方式，通過引入全面預(yù)算以及信息化等管理方式，提高內(nèi)部控制制度的科學(xué)性，提高內(nèi)部控制工作效率，根據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)做好及時(shí)性措施維護(hù)，減少內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響。

因此企業(yè)可以與專門的機(jī)構(gòu)相合作，或者選擇聘請(qǐng)外部專家等方式，對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部控制制度中存在的不足進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境情況，結(jié)合內(nèi)部控制制度的細(xì)節(jié)方面做好優(yōu)化，比如在內(nèi)部控制制度當(dāng)中，注重結(jié)合全面預(yù)算管理工作需求增設(shè)專門的崗位，以保證全面預(yù)算管理工作的實(shí)施，通過引入全面預(yù)算管理工作方式，從前期開始就提升內(nèi)部控制工作的科學(xué)性，為后期的預(yù)算執(zhí)行等提供基礎(chǔ)，確保企業(yè)前期管理規(guī)范性。為了提高內(nèi)部控制工作效率，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重建立專門的信息平臺(tái)，通過引入ERP等財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)將企業(yè)內(nèi)部原有的系統(tǒng)數(shù)據(jù)在一體化的信息平臺(tái)當(dāng)中進(jìn)行處理，提高內(nèi)部數(shù)據(jù)傳輸?shù)暮侠硇砸约耙?guī)范性，通過內(nèi)部控制人員對(duì)信息平臺(tái)當(dāng)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)以及工作活動(dòng)做好統(tǒng)籌規(guī)劃，保障內(nèi)部控制工作的一體化處理，除此之外，企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)對(duì)組織結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)扁平化管理，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理需要精簡(jiǎn)內(nèi)部工作流程，提高內(nèi)部工作效率。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)督體系以及專業(yè)人才培養(yǎng)工作

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈的情況下，企業(yè)開展內(nèi)部控制工作，需要不斷調(diào)整內(nèi)部控制工作流程，適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展變動(dòng)，結(jié)合內(nèi)外部發(fā)展需求，做好內(nèi)部控制工作流程的動(dòng)態(tài)調(diào)整，然而在這個(gè)過程當(dāng)中，企業(yè)開展內(nèi)部控制工作流程的調(diào)整，有可能會(huì)對(duì)企業(yè)的日常管理帶來不利影響，為了保證內(nèi)部控制工作的先進(jìn)性，避免在內(nèi)部控制工作流程調(diào)整中存在的工作變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)中還需要建立專門的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制工作存在的問題做好實(shí)時(shí)監(jiān)督，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前存在的問題，對(duì)內(nèi)部控制工作開展中的情況做好專門的監(jiān)督處理，并保障監(jiān)督部門本身工作的獨(dú)立性，使得監(jiān)督工作具有實(shí)際意義，對(duì)內(nèi)部控制工作當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)做好實(shí)時(shí)匯報(bào)，方便管理層了解當(dāng)前內(nèi)部控制工作當(dāng)中存在的問題，及時(shí)做好應(yīng)對(duì)措施。

企業(yè)可以在內(nèi)部建立專門的監(jiān)督小組，由董事會(huì)成員等擔(dān)當(dāng)專門監(jiān)督小組組長(zhǎng)，保證監(jiān)督工作獨(dú)立性，對(duì)內(nèi)部控制工作中存在的數(shù)據(jù)異常情況做好及時(shí)的監(jiān)督以及分析，與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的加強(qiáng)合作，通過對(duì)內(nèi)部工作定期審計(jì)方式，了解當(dāng)前內(nèi)部控制當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)注重對(duì)內(nèi)部控制人員專業(yè)能力提升，幫助內(nèi)部控制人員適應(yīng)當(dāng)前的內(nèi)部控制需求，針對(duì)內(nèi)部控制工作方向，做好財(cái)務(wù)知識(shí)以及管理知識(shí)方面的培訓(xùn)，幫助內(nèi)控人員掌握專門管理會(huì)計(jì)知識(shí)，了解企業(yè)當(dāng)前業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范疇，根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)以及國(guó)家政策導(dǎo)向，做好內(nèi)部控制工作不斷優(yōu)化，避免內(nèi)部控制工作與市場(chǎng)環(huán)境脫節(jié)，減少管理風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié) 語

企業(yè)需要做好內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)防范，根據(jù)內(nèi)部管理內(nèi)容做好各項(xiàng)防范措施的實(shí)施工作，避免由于內(nèi)部控制管理工作當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)企業(yè)資源造成浪費(fèi)，深入分析內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況做出針對(duì)性的措施，保證企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部控制工作力度的強(qiáng)化，減少內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)，有效抵抗企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。