企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制研究

閆勝男

摘 ?要：在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制具有密切聯(lián)系和天然共性。提升內(nèi)控水平，有利于保障財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);而強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，則有利于營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。兩者相輔相成、相互促進(jìn)，在推動(dòng)企業(yè)改革與發(fā)展中發(fā)揮了不容忽視的作用。近年來(lái)，雖然企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重視程度有所提升，但是由于制度層面、技術(shù)層面、人員層面的限制，財(cái)務(wù)管理水平不高，內(nèi)控目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。在這一背景下，探究基于內(nèi)控導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略具有重要意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會(huì)計(jì);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

1前言

新常態(tài)下企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境更加復(fù)雜，要想防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保持穩(wěn)定發(fā)展，必須做好內(nèi)部控制導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)管理工作，在合理配置企業(yè)資產(chǎn)、資金的前提下，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和發(fā)展可持續(xù)。文章從保障資金安全、提升決策水平和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，概述了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的價(jià)值;介紹了基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理方法，包括財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、授權(quán)審批控制等;針對(duì)現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制中存在的共性問(wèn)題，分別從提升內(nèi)控意識(shí)、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、增強(qiáng)審計(jì)實(shí)效等方面，提出了針對(duì)性的改進(jìn)建議。

2 內(nèi)部控制導(dǎo)向下企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理方法

2.1 授權(quán)審批控制

在辦理相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，除了日常的基本業(yè)務(wù)，對(duì)于涉及大額資金或者是特殊支出項(xiàng)目，都需要提前獲得上級(jí)主管人員的授權(quán)。授權(quán)審批作為落實(shí)內(nèi)部控制的一種常用方法，其作用主要是降低業(yè)務(wù)辦理的法律風(fēng)險(xiǎn)，形成了“雙保險(xiǎn)”，避免了因?yàn)樨?cái)務(wù)人員實(shí)務(wù)操作或違規(guī)操作而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失或法律負(fù)擔(dān)。特殊情況下（如特殊事項(xiàng)導(dǎo)致的大額支出），還需要引入“聯(lián)簽制度”，由至少3名以上的管理層人員共同決策、聯(lián)合簽名。財(cái)務(wù)管理人員在得到授權(quán)審批后再按照領(lǐng)導(dǎo)意圖完成資金支配，保證決策科學(xué)性和內(nèi)控實(shí)效性。

2.2 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

維護(hù)企業(yè)資金、資產(chǎn)安全，既是財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容之一，同時(shí)也客觀反映出企業(yè)內(nèi)控水平的高低。基于內(nèi)控導(dǎo)向的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，主要通過(guò)兩方面來(lái)實(shí)現(xiàn)：其一，財(cái)務(wù)管理人員要定期做好財(cái)產(chǎn)清查與盤(pán)點(diǎn)工作。以財(cái)產(chǎn)采購(gòu)、使用記錄作為參考，對(duì)比盤(pán)點(diǎn)信息，核對(duì)賬實(shí)是否相符。如果賬實(shí)不一致，在進(jìn)行復(fù)核的基礎(chǔ)上明確問(wèn)題所在，保障財(cái)產(chǎn)安全;其二，嚴(yán)格執(zhí)行部門(mén)制度，對(duì)于非相關(guān)人員一律不得經(jīng)手企業(yè)財(cái)產(chǎn)的處置工作。

2.3 監(jiān)督考評(píng)控制

引進(jìn)監(jiān)督考評(píng)機(jī)制，有助于激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作動(dòng)力和奉獻(xiàn)精神，在本職崗位上恪守準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照既定的規(guī)章制度落實(shí)好財(cái)務(wù)管理要求和內(nèi)部控制任務(wù)。將監(jiān)督范圍擴(kuò)大至財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，除了事中監(jiān)督外，還要重點(diǎn)做好事前防范和事后反饋。在監(jiān)督的基礎(chǔ)上，實(shí)行配套的考核評(píng)估機(jī)制，保證評(píng)估指標(biāo)盡可能的詳細(xì)，且符合財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)。以最終的考核結(jié)果作為發(fā)放獎(jiǎng)金、職務(wù)調(diào)整的重要依據(jù)。隨著監(jiān)督考評(píng)體系的日益成熟，內(nèi)控導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)管理也會(huì)發(fā)揮更為理想的價(jià)值。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制現(xiàn)狀

3.1 內(nèi)部控制的意識(shí)有待加強(qiáng)

近年來(lái)，企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的支持力度加大，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平均有明顯提升。但是在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，由于對(duì)內(nèi)控程序缺乏了解，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)工作開(kāi)展和企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的多重影響，導(dǎo)致參與內(nèi)部控制的意愿不強(qiáng)烈，內(nèi)控水平有待提升。內(nèi)部控制作為系統(tǒng)性的工作，不僅要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門(mén)的主導(dǎo)作用，還要求企業(yè)其他部門(mén)共同參與，最終確保內(nèi)控計(jì)劃實(shí)施、內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。而現(xiàn)階段來(lái)看，大多數(shù)企業(yè)在推行內(nèi)部控制時(shí)，并沒(méi)有形成這種全員參與的意識(shí)和氛圍，從而造成內(nèi)控實(shí)效大打折扣。

3.2 財(cái)務(wù)管理制度不完善，內(nèi)控環(huán)境亟須優(yōu)化

對(duì)比來(lái)看，近幾年企業(yè)通過(guò)推進(jìn)財(cái)務(wù)管理改革，初步形成了配套的制度體系，在優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程等方面帶來(lái)了積極作用。但是企業(yè)為了適應(yīng)新常態(tài)，對(duì)財(cái)會(huì)工作提出了新要求、制定了高標(biāo)準(zhǔn)，原來(lái)的制度規(guī)范不再適用。在這一背景下，部分企業(yè)缺乏創(chuàng)新和求變意識(shí)，忽視制度建設(shè)對(duì)財(cái)會(huì)工作的影響，最終也會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的開(kāi)展成效難以達(dá)到預(yù)期。另外，缺少成熟、完善的財(cái)務(wù)管理制度，通過(guò)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，間接的削弱了內(nèi)部控制力度，因此優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境成為當(dāng)前的迫切任務(wù)。

4 現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的策略

4.1 加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升內(nèi)控意識(shí)

在企業(yè)內(nèi)部建立起全員參與的內(nèi)部控制意識(shí)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控水平，是做好這一工作的必要條件?？v向來(lái)看，無(wú)論是頂層領(lǐng)導(dǎo)、中層管理還是下層職工，都需要對(duì)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略意義有客觀認(rèn)識(shí)，進(jìn)而結(jié)合各自的崗位與職務(wù)，保障內(nèi)部控制的落地實(shí)施。例如，領(lǐng)導(dǎo)人員做好頂層籌劃，在企業(yè)為內(nèi)部控制創(chuàng)設(shè)良好環(huán)境;各部門(mén)管理人員分工合作，細(xì)分內(nèi)部控制目標(biāo);一線職工從工作出發(fā)，保證內(nèi)控計(jì)劃順利實(shí)施，彰顯內(nèi)部控制實(shí)效?？v向來(lái)看，財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，提高部門(mén)之間會(huì)計(jì)信息的交換效率，在資源整合、信息共享的過(guò)程中，讓全員參與到內(nèi)部控制工作中。

4.2 完善配套制度，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

在內(nèi)部控制導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)管理中，配套制度是否完善，將會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性、規(guī)范性等產(chǎn)生直接影響。無(wú)論是財(cái)務(wù)管理制度還是內(nèi)部控制規(guī)范，都需要維持一個(gè)動(dòng)態(tài)變化、持續(xù)更新的過(guò)程。在企業(yè)不同的發(fā)展階段，以及面對(duì)不同的市場(chǎng)形勢(shì)，都需要?jiǎng)?chuàng)新現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度，提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境。例如，在財(cái)務(wù)部門(mén)中，推行責(zé)任追究制度，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，及時(shí)追究相關(guān)人員的責(zé)任，一來(lái)可以起到警示、威懾作用;二來(lái)明確問(wèn)題原因，采取應(yīng)對(duì)策略，提升內(nèi)控水平。實(shí)行激勵(lì)制度，將內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量等與員工個(gè)人的薪酬、獎(jiǎng)金等掛鉤，激勵(lì)他們?nèi)硇牡赝度雰?nèi)部控制中。

4.3 創(chuàng)新管理方法，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)效

如上文所述，會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性與內(nèi)部控制水平呈正相關(guān)關(guān)系。從這一角度出發(fā)，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程，構(gòu)建會(huì)計(jì)信息平臺(tái)。這樣一來(lái)，財(cái)務(wù)人員同步獲取業(yè)務(wù)部門(mén)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的支出信息。通過(guò)實(shí)時(shí)掌握會(huì)計(jì)信息，讓內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了事前、事中和事后的全程管理，為提升內(nèi)控實(shí)效提供了技術(shù)支撐。除了在財(cái)務(wù)管理的方式方法上予以創(chuàng)新，還要注意發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和約束作用。成立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，采取定期審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)兩種模式，審計(jì)對(duì)象是企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。落實(shí)內(nèi)部審計(jì)，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛藏的舞弊行為，在維護(hù)資產(chǎn)安全的同時(shí)提升內(nèi)控水平。

5 結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)常用的經(jīng)濟(jì)管理工具，內(nèi)控力度的強(qiáng)弱將會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生深刻影響，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平已經(jīng)成為企業(yè)應(yīng)對(duì)新常態(tài)，進(jìn)而謀求發(fā)展可持續(xù)的一種必然選擇。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制聯(lián)系密切，樹(shù)立全員參與內(nèi)部控制的意識(shí)，完善財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境，引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)提升內(nèi)部控制實(shí)效，成為現(xiàn)代企業(yè)提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的有效策略。

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