醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的聯(lián)動(dòng)機(jī)制研究

陳文卿

紀(jì)檢監(jiān)察部門由外而內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)部門由內(nèi)而外，兩者共同承擔(dān)著醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督工作。一般而言，紀(jì)檢監(jiān)察部門并不是醫(yī)學(xué)專業(yè)出身，很難通過外部觀察發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部問題，調(diào)查取證存在困難；內(nèi)部審計(jì)部門在醫(yī)院事務(wù)方面更有經(jīng)驗(yàn)，能夠通過審計(jì)技術(shù)和方法及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院運(yùn)營過程中的各類問題并提出改進(jìn)意見，但不具備對(duì)相關(guān)責(zé)任人的處置權(quán)和處理辦法。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的聯(lián)動(dòng)，能夠在監(jiān)察功能上實(shí)現(xiàn)有效互補(bǔ)，切實(shí)完善醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，推進(jìn)醫(yī)院黨風(fēng)廉政建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)，推動(dòng)醫(yī)院更好、更快發(fā)展。

紀(jì)檢監(jiān)察主要職能

1.貫徹執(zhí)行黨委、黨組織的相關(guān)決議、工作指示。2.協(xié)助完成醫(yī)院黨風(fēng)廉政與反腐敗工作。3.組織完成醫(yī)院懲防體系的建設(shè)，做好廉政風(fēng)險(xiǎn)防控。4.對(duì)醫(yī)院黨員干部進(jìn)行監(jiān)督與處理，受理相關(guān)人員的違紀(jì)舉報(bào)、申訴、核查、處理等。5.對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察相關(guān)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并根據(jù)監(jiān)察情況對(duì)醫(yī)院黨風(fēng)廉政建設(shè)出具相關(guān)意見。6.加強(qiáng)醫(yī)院紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)?，F(xiàn)階段紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)通過聚焦黨風(fēng)廉政和反腐敗工作，監(jiān)督醫(yī)院貫徹執(zhí)行黨的方針、政策，有效避免了之前監(jiān)管職能泛化的問題，強(qiáng)化了監(jiān)督、執(zhí)紀(jì)、問責(zé)的職責(zé)與能力，對(duì)完善醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制、提高醫(yī)院運(yùn)營效率具有重要意義。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作主要內(nèi)容

1.制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和相關(guān)制度。2.對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各部門開展審計(jì)工作，負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部日常的審計(jì)管理。 3.協(xié)助上級(jí)部門或監(jiān)察機(jī)關(guān)完成醫(yī)院審計(jì)工作。4.對(duì)下級(jí)單位的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與評(píng)價(jià)。5.其他相關(guān)工作等。

醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性

醫(yī)院是具有高度專業(yè)性的機(jī)構(gòu)，相關(guān)工作在執(zhí)行時(shí)具有一定的自由裁量權(quán)。自由裁量權(quán)在治病救人的危急關(guān)頭賦予醫(yī)生更多權(quán)宜處置的空間，保障患者能得到最大限度救治的同時(shí)，保證了醫(yī)生的合法權(quán)益。但也正是由于這一特殊性，醫(yī)院內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行存在較大的彈性空間，極易導(dǎo)致腐敗行為的發(fā)生。醫(yī)療用品采購、后勤管理、基礎(chǔ)建設(shè)、科研支出等與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)系緊密的崗位，更是極易出現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院作為與國民幸福生活息息相關(guān)的重點(diǎn)單位，必須重視廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，強(qiáng)化內(nèi)部管理，加快服務(wù)轉(zhuǎn)型，穩(wěn)定未來發(fā)展。綜合來講，醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，不僅關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部各部門的協(xié)調(diào)管理，關(guān)系到醫(yī)院高效運(yùn)營與穩(wěn)定發(fā)展，而且影響著國家醫(yī)療體系建設(shè)的發(fā)展，影響著廣大人民群眾的生活健康。

二者職能相同、目標(biāo)一致

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的主要區(qū)別就在于，內(nèi)部審計(jì)部門更側(cè)重對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督與審計(jì)；而紀(jì)檢監(jiān)察更強(qiáng)調(diào)醫(yī)院管理過程中對(duì)黨的紀(jì)律的執(zhí)行監(jiān)督。二者職能相同，都是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與檢查；二者目標(biāo)一致，都是通過監(jiān)督與檢查過程，分析醫(yī)院內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)，防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)，需要主抓廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，對(duì)整個(gè)醫(yī)院的管理活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌分析，對(duì)錢、權(quán)、人、事等進(jìn)行重點(diǎn)排查。在具體工作方面主要包括兩方面內(nèi)容：一是對(duì)醫(yī)院管理崗位風(fēng)險(xiǎn)的排查，對(duì)職務(wù)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)管，即對(duì)采購、基建項(xiàng)目招標(biāo)、財(cái)務(wù)與后勤管理等崗位地風(fēng)險(xiǎn)排查；二是對(duì)醫(yī)院各類執(zhí)業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)排查，對(duì)職業(yè)能力和工作行為進(jìn)行監(jiān)管，即對(duì)醫(yī)療行為、醫(yī)療設(shè)備與醫(yī)療耗材的規(guī)范使用、醫(yī)療收費(fèi)規(guī)范性等進(jìn)行評(píng)價(jià)分析。

二者都是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要手段

傳統(tǒng)審計(jì)工作主要聚焦醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但隨著審計(jì)實(shí)踐與相關(guān)理論的拓展，醫(yī)院審計(jì)工作不斷發(fā)展，逐步擴(kuò)展至醫(yī)院活動(dòng)的專項(xiàng)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查等內(nèi)容。紀(jì)檢監(jiān)察關(guān)注的是更大范圍內(nèi)的內(nèi)部控制，包含對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)管理活動(dòng)的監(jiān)管。2012年財(cái)政部出臺(tái)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確事業(yè)單位內(nèi)部控制包括管理制度、實(shí)施程序、執(zhí)行條例的制定，主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防控。這一規(guī)范的出臺(tái)，進(jìn)一步為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)創(chuàng)造了有利條件，二者的有機(jī)聯(lián)動(dòng)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理制度從微觀、中觀到宏觀的科學(xué)設(shè)計(jì)，從而達(dá)到防范腐敗行為、實(shí)現(xiàn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的目標(biāo)。

二者可共享監(jiān)管信息與分析決策

作為醫(yī)院內(nèi)部控制的重要手段，紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)部門同屬于醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)，二者共享監(jiān)管信息與分析決策能夠有效提高醫(yī)院內(nèi)部行政工作效率。加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)工作聯(lián)動(dòng)，對(duì)醫(yī)院監(jiān)管信息進(jìn)行共享，內(nèi)部審計(jì)部門可以直接將日常檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提交到紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行核查和處理，紀(jì)檢監(jiān)察部門在對(duì)醫(yī)院工作進(jìn)行審查時(shí)可以及時(shí)得到內(nèi)部審計(jì)部門提供的專業(yè)意見，有效提高醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管工作的效率。同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察部門在制定處理意見與監(jiān)管決策時(shí)，需要參考審計(jì)報(bào)告；內(nèi)部審計(jì)部門開展審計(jì)活動(dòng)需要調(diào)取監(jiān)察處理結(jié)論；二者聯(lián)動(dòng)，能夠充分發(fā)揮各自專業(yè)優(yōu)勢，通過信息互通與共享，切實(shí)提高工作效率，降低工作復(fù)雜度。

制度聯(lián)動(dòng)，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度

制度聯(lián)動(dòng)，是指通過內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的聯(lián)動(dòng)，從宏觀、中觀、微觀的各個(gè)角度對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行全過程、嵌入式的監(jiān)管。首先，在宏觀的經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)、安全等管理制度方面，二者聯(lián)動(dòng)對(duì)醫(yī)院整體規(guī)章制度進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，在醫(yī)院制度方面強(qiáng)化各層管理者與工作人員黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)；其次，在中觀的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、建設(shè)項(xiàng)目、人事調(diào)動(dòng)等管理活動(dòng)方面，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，為紀(jì)檢監(jiān)察提供專業(yè)意見；另外，在微觀的崗位監(jiān)督、行為規(guī)范、資金流動(dòng)等方面，二者共同對(duì)醫(yī)院內(nèi)部工作流程進(jìn)行梳理和分析，嚴(yán)格把控醫(yī)院內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作。

資源聯(lián)動(dòng)，建立數(shù)字化審計(jì)監(jiān)管平臺(tái)

數(shù)字化技術(shù)與信息化平臺(tái)是當(dāng)今時(shí)代各行各業(yè)發(fā)展的重要方向。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的資源聯(lián)動(dòng)，共同構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)監(jiān)管平臺(tái)，是現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)管工作的必然方向，也是提升醫(yī)院內(nèi)部控制水平的重要手段。近年來大部分醫(yī)院開展信息化建設(shè)，并取得有效成果，信息化技術(shù)在醫(yī)院管理、醫(yī)療活動(dòng)中扮演的角色越來越重要。紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行資源聯(lián)合，將監(jiān)察審計(jì)工作與信息化平臺(tái)進(jìn)行聯(lián)合，創(chuàng)新審計(jì)辦法，構(gòu)建信息時(shí)代監(jiān)察工作新模式，借助數(shù)字化技術(shù)擴(kuò)展審計(jì)監(jiān)督的深度。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門需要積極整合資源，借助醫(yī)院信息、人力、技術(shù)、管理等多方面資源，共同構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)的整體審計(jì)監(jiān)察系統(tǒng)。

技術(shù)聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)多部門間的協(xié)同合作

通過技術(shù)聯(lián)動(dòng)，由紀(jì)檢監(jiān)察牽頭、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)配合，共同組織醫(yī)院內(nèi)部多部門間的協(xié)同合作。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在統(tǒng)計(jì)分析、識(shí)別管理問題、違規(guī)舉證等方面更加專業(yè)，紀(jì)檢監(jiān)察作為規(guī)范、監(jiān)管醫(yī)院內(nèi)部控制行為的機(jī)關(guān)，引入醫(yī)院內(nèi)其他部門進(jìn)行協(xié)同合作，可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、人事、業(yè)務(wù)等各部門專業(yè)能力，有效保證醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管的有效性與公平性。紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)通過技術(shù)聯(lián)動(dòng)，通過各部門專業(yè)電子系統(tǒng)、處理軟件的協(xié)助，對(duì)醫(yī)院職務(wù)、職業(yè)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督，設(shè)計(jì)漏洞識(shí)別與預(yù)警機(jī)制，能進(jìn)一步提高醫(yī)院內(nèi)部控制的精準(zhǔn)性與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性。

雖然紀(jì)檢監(jiān)察與醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)容方面具有相似性，但在功能、執(zhí)行性等方面卻存在差異，二者不能相互替代，而應(yīng)在醫(yī)院整體工作中相互協(xié)作、優(yōu)勢互補(bǔ)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作主要側(cè)重于對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，而紀(jì)檢監(jiān)察主要是對(duì)醫(yī)院運(yùn)營發(fā)展過程和各部門工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理中的薄弱環(huán)節(jié)，分析廉政風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議，從而推動(dòng)醫(yī)院整體健康有序發(fā)展。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的聯(lián)動(dòng)，不是簡單的合作辦公，而是通過兩者間職能與側(cè)重方向的差異，使監(jiān)管手段更加科學(xué)，從而推動(dòng)醫(yī)院全局工作的進(jìn)一步完善，促進(jìn)醫(yī)院和諧健康發(fā)展。

（廣東省惠州市第一人民醫(yī)院）

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