鐘法紅

摘 要：一體化趨勢愈發(fā)明顯，促使金融危機(jī)導(dǎo)致實(shí)體經(jīng)濟(jì)風(fēng)險問題不斷增加。對于我國來看，處于國民經(jīng)濟(jì)下的各行各業(yè)其實(shí)都已經(jīng)受到了影響，而在經(jīng)濟(jì)如此消極的今天，很多企業(yè)在運(yùn)行的過程中被迫減產(chǎn)或停產(chǎn)，因此無法真正實(shí)現(xiàn)按期歸還債務(wù)，造成擔(dān)保企業(yè)被迫進(jìn)行清償，導(dǎo)致?lián)ｏL(fēng)險愈發(fā)高漲。對于企業(yè)而言，在運(yùn)行發(fā)展的過程中，既要做到保證以擔(dān)保業(yè)務(wù)的應(yīng)用促使自身健康發(fā)展，其實(shí)也要防止此類風(fēng)險帶來的危機(jī)。只有實(shí)現(xiàn)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行有效整合，并通過內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，這時才能夠規(guī)避風(fēng)險帶來的影響。

關(guān)鍵詞：擔(dān)保業(yè)務(wù);經(jīng)濟(jì)風(fēng)險;內(nèi)部控制

在經(jīng)濟(jì)市場運(yùn)行中，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展，依然需要通過不斷擴(kuò)大自身業(yè)務(wù)來促使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤獲得提升。但是，對于整個經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展的實(shí)際情況來看，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的不斷加劇，導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行的過程中要面臨的風(fēng)險越來越多，因此具備著擔(dān)保業(yè)務(wù)的企業(yè)想要真正防止受到擔(dān)保經(jīng)濟(jì)風(fēng)險而帶來的影響，則必須要對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行有效控制，更要通過內(nèi)部控制工作的落實(shí)，確保所有工作都可有章可循、有法可依，這時才能真正實(shí)現(xiàn)使企業(yè)安全地運(yùn)行，并防止觸及“擔(dān)保地雷，”以此才能使企業(yè)的發(fā)展更加長久。

一、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)簡述

從廣義上來看，擔(dān)保業(yè)務(wù)的由來是由銀行所開展的一項(xiàng)業(yè)務(wù)服務(wù)，當(dāng)某交易方中的一方提出申請后，銀行可以允諾申請人，當(dāng)其無法履行承諾時，由銀行去承擔(dān)對另一方的所有義務(wù)行為[1]。但是，從企業(yè)的角度上來看，企業(yè)的擔(dān)保業(yè)務(wù)其實(shí)指的是企業(yè)作為擔(dān)保人，以自愿、公平的原則，實(shí)現(xiàn)與債權(quán)人進(jìn)行約定。如果債務(wù)人自身無法按時履約，則需要按照相關(guān)合同所簽訂的內(nèi)容，使其自愿承擔(dān)所有的法律責(zé)任。這種制度的起源來自于商品之間的交易活動。在早期，這種活動往往是以商品的交易為基礎(chǔ)，通過以物易物的方式，或者是以錢貨交易的行為來履行的。作為交易主體來看，這時期失信問題的產(chǎn)生其實(shí)并不沖突，所以在這個過程中，就沒有擔(dān)保的行為。但是，由于商品交換的形式隨著時間的不斷更替已經(jīng)發(fā)生了改變，對于商品以及貨幣來看，在交付時產(chǎn)生了時間差，這時就產(chǎn)生了債務(wù)與債權(quán)兩個概念。如果債務(wù)人如果無法得到信賴，那么債權(quán)人就需要通過某些方式，確保能夠?qū)崿F(xiàn)債權(quán)，而擔(dān)保制度就在這個過程中應(yīng)運(yùn)而生。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展中，這種制度能夠使債權(quán)人降低自身的貸款風(fēng)險，但是對于債權(quán)人與債務(wù)人之間來看，也能夠通過可靠的資金供給關(guān)系，促使企業(yè)發(fā)展速度不斷提升。對于這種業(yè)務(wù)而言，它具備著雙面性，可能會牽涉到重大的經(jīng)濟(jì)損失，而這就需要通過內(nèi)部控制工作的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)對擔(dān)保風(fēng)險進(jìn)行有效控制，這樣才能通過管控措施的使用，降低此類風(fēng)險帶來的影響。

二、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險

想要實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展，企業(yè)就必須要保證所有資本要素具備全面性，而對于所有的資本要素來看，資金是最不可缺少的一項(xiàng)。一般來講，不管企業(yè)從事哪一個行業(yè)，市場競爭都是十分激烈的，尤其是針對一些密集型勞動型企業(yè)，整體的壽命較短且風(fēng)險較大，所以導(dǎo)致很多金融機(jī)構(gòu)其實(shí)并不愿意給予擔(dān)保。對于這類企業(yè)，他們整體的實(shí)力不足，且規(guī)模較小，能夠用于抵押給銀行的資本較少，所以這類企業(yè)往往只能夠依賴于企業(yè)間的聯(lián)保，或通過互保的形式來保證自身的融資能夠有效落實(shí)，這時才能促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展。但是，對于這種現(xiàn)象來看，是有利也有弊的，這也導(dǎo)致這種生產(chǎn)之間的擔(dān)保問題，必然會在一定程度上影響到企業(yè)的正常運(yùn)行。

擔(dān)保風(fēng)險問題的存在，其實(shí)取決于被擔(dān)保企業(yè)自身是否有著較好的履約能力。因?yàn)椋粨?dān)保人如果有資金亂用的行為，導(dǎo)致整體的經(jīng)營出現(xiàn)惡化，則使企業(yè)自身就無法實(shí)現(xiàn)按照規(guī)定要求進(jìn)行債務(wù)的償還。而作為擔(dān)保人自身來看，就必須要按照合同的內(nèi)容履行自身的承諾，同時也要負(fù)好自身的連帶責(zé)任。這種實(shí)際負(fù)債的問題，必然就會給未來的經(jīng)營帶來直接性的損失。就企業(yè)而言，對外擔(dān)保額如果已經(jīng)超出了自身的償還能力，這時卻要受到連帶責(zé)任進(jìn)行賠償，那么就會導(dǎo)致?lián)７阶鳛閮斶€主體出現(xiàn)財(cái)務(wù)困境，進(jìn)而就會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險。

很多企業(yè)自身的治理結(jié)構(gòu)其實(shí)并不完善，這就導(dǎo)致控制工作在落實(shí)的過程中，存有部分人掌握權(quán)力而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的開展，無法真正發(fā)揮其職能作用。同時，對于這類型的企業(yè)來看，有時領(lǐng)導(dǎo)者為了經(jīng)濟(jì)利益與政治利益，會存有濫用職權(quán)的問題，這就導(dǎo)致在運(yùn)營與發(fā)展的過程中，很多章程以及法律法規(guī)在使用上，并未嚴(yán)格按照要求進(jìn)行落實(shí)，這種一人獨(dú)大的現(xiàn)象，有時會導(dǎo)致基本程序都無法落實(shí)到位，最終通過人情關(guān)系來進(jìn)行擔(dān)保，使企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展形同于虛設(shè)，無法真正產(chǎn)生實(shí)際作用。此外，對于企業(yè)自身來看，在進(jìn)行對外擔(dān)保時，這種經(jīng)營的模式以及運(yùn)行的模式，其實(shí)也會使市場的風(fēng)險變得更大，而對于各個企業(yè)而言，互相聯(lián)保已經(jīng)成為一種融資的手段與方式，這種方式促使了縱橫交縱的關(guān)系變得更加復(fù)雜，這種互保的鏈條一旦形成，如果企業(yè)自身的經(jīng)營狀況良好，則可以保證運(yùn)行的穩(wěn)定性，但如果有任何一個企業(yè)在某一環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問題，勢必就會導(dǎo)致整個鏈條圈的其他企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，最后就會出現(xiàn)多米諾效應(yīng)，進(jìn)而使得企業(yè)出現(xiàn)一榮俱榮、一損俱損的現(xiàn)象。

三、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

擔(dān)保從嚴(yán)格意義上講，是一種嚴(yán)格的法律措施，它需要當(dāng)事人按照約定，確保能夠以合同作為主體，實(shí)現(xiàn)對約定的內(nèi)容進(jìn)行履行，以此使債權(quán)人的利益能夠得到實(shí)現(xiàn)。但是，對于市場中的企業(yè)來看，其實(shí)可能會出于許多因素開展擔(dān)保業(yè)務(wù)，這時作為主體來看，企業(yè)所提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)既可以是以服務(wù)的形式，向長期穩(wěn)定的客戶進(jìn)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的供給，也可以是作為母公司，實(shí)現(xiàn)對子公司提供擔(dān)保，這些所有擔(dān)保的行為均屬于擔(dān)保業(yè)務(wù)當(dāng)中的內(nèi)容。對于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展來看，擔(dān)保其實(shí)是一項(xiàng)可以通過融資行為促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展的方式，而對于對外擔(dān)保來看，它的種類其實(shí)很多，比如履約擔(dān)保、投標(biāo)擔(dān)保、質(zhì)量擔(dān)保、承包擔(dān)保、借款擔(dān)保、工程維修擔(dān)保、租賃擔(dān)保、質(zhì)量擔(dān)保、分期付款擔(dān)保等諸多形式均屬于對外擔(dān)保。但是，當(dāng)一個企業(yè)所提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)已經(jīng)生效時，那么被擔(dān)保企業(yè)如果無法按照合同約定的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)到期償還，則企業(yè)必須履行自身償還的責(zé)任，這時擔(dān)保所產(chǎn)生的債務(wù)就會成為企業(yè)的負(fù)債，這也促使了擔(dān)保責(zé)任一旦形成，必然會存有潛在的風(fēng)險。在這一點(diǎn)上，想要保證企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展的過程中，作為投資者能夠使其與債權(quán)人獲得自身的利益，那么在運(yùn)行此項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生前，就必須要通過控制來確保所有擔(dān)保的行為均能夠在合理的范圍之內(nèi)，這樣通過保證程序落實(shí)的有效性，同時訂立相應(yīng)的責(zé)任制度，確保所有內(nèi)容的全備性，進(jìn)而通過訂立管理工作的開展，實(shí)現(xiàn)對合同的內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，真正做到全面掌握被擔(dān)保人自身的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營情況，以此才能做到對潛在的風(fēng)險問題進(jìn)行防范，并減少可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失，或避免經(jīng)濟(jì)損失問題的發(fā)生。

四、企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的方式

（一）精準(zhǔn)掌握關(guān)鍵點(diǎn)

對外擔(dān)保其實(shí)是一個十分常見的業(yè)務(wù)，但是自進(jìn)行處理的過程中，必須要使企業(yè)自身能夠?qū)ζ溆懈叨鹊闹匾?，還要實(shí)現(xiàn)將所有的風(fēng)險控制到合理范圍之內(nèi)，更要通過設(shè)立警戒線的方式，保證所有程序落實(shí)的嚴(yán)格性，這時才能夠使自身的管理行為能夠真正為經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的發(fā)生做好規(guī)避。畢竟，只有所有的風(fēng)險能夠存于警戒線之內(nèi)，這時即使發(fā)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，也能夠進(jìn)行抵御。這就需要企業(yè)就自身的經(jīng)營特點(diǎn)與實(shí)際情況來定立警戒線，并進(jìn)行細(xì)化與量化，同時寫進(jìn)章程之中，確保其約束性和可操作性能夠獲得提升，這樣才能夠使目標(biāo)設(shè)置得更加明確。比如，在企業(yè)開展擔(dān)保業(yè)務(wù)時，必須要對其性質(zhì)和金額進(jìn)行確認(rèn)，領(lǐng)導(dǎo)者還要做好授權(quán)，更要進(jìn)行合理分析，這時才能有效規(guī)避風(fēng)險問題的發(fā)生。與此同時，在這個過程中，針對金額的設(shè)置來看，不得超過總資產(chǎn)的一半以上，還要將擔(dān)保預(yù)警機(jī)制進(jìn)行有效設(shè)立，這樣才能夠有效抵御風(fēng)險帶來的影響。

想要真正實(shí)現(xiàn)把控風(fēng)險，那么就需要先對被擔(dān)保企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，以此確保其業(yè)務(wù)活動的常性，而且要對其財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)范圍等進(jìn)行全面地了解，這時通過精準(zhǔn)掌握，并真正實(shí)現(xiàn)對被擔(dān)保企業(yè)的所有情況進(jìn)行信息的分析，進(jìn)而才能夠真正將風(fēng)險控制在可控范圍之內(nèi)。與此同時，想要保證所有工作的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，那么在合同簽訂時，也要保證合同內(nèi)容的完備性。企業(yè)必須要明白，合同的簽訂是一件十分嚴(yán)肅的事情，只有認(rèn)真對待，并保證對合同的重視度有所提升，這時合同的內(nèi)容才會愈發(fā)完善，進(jìn)而才能夠進(jìn)一步保障企業(yè)自身的安全性。值得注意的是，在這個過程中，其實(shí)要做好前期調(diào)查，更要對被擔(dān)保企業(yè)自身貸款合同履行情況進(jìn)行確認(rèn)，這樣才能夠確保所有工作落實(shí)的有效性。

（二）強(qiáng)化制度約束力

只有確保內(nèi)部控制制度訂立的完備性，同時使制度的約束力度得到提升，這時才能在內(nèi)部管理工作開展中，進(jìn)一步降低風(fēng)險問題帶來的影響。對此，企業(yè)可以從以下幾個方面進(jìn)行優(yōu)化升級：

第一，在現(xiàn)代企業(yè)的管理理論當(dāng)中，通過適當(dāng)進(jìn)行職責(zé)分離來確保運(yùn)行時能夠防止一人獨(dú)大的現(xiàn)象出現(xiàn)，就能通過這種現(xiàn)代化的內(nèi)控管理手段，降低風(fēng)險問題的發(fā)生。畢竟，這種方式在使用的過程中，能夠使不同人員擔(dān)任不同的角色，并且也能夠以內(nèi)部牽制機(jī)制的有效打造為主，防止徇私舞弊問題的發(fā)生。這時，只要保證所有工作人員能夠各盡其責(zé)，同時防止這些工作人員出現(xiàn)互相勾結(jié)的現(xiàn)象，那么就能有效規(guī)避徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。對于擔(dān)保業(yè)務(wù)當(dāng)中所開展的職責(zé)分離來看，主要為審核人員與申請人員不可為同一人;調(diào)查人員與審批人員不可為同一人;復(fù)核人員不可為擬定人員;核實(shí)人員不可為記賬人員;撥款人員與履行人員不可為同一人等。通過這種方式，則可以有效規(guī)避不良問題的發(fā)生。

第二，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生時和執(zhí)行時，都必須要通過正確的授權(quán)審批來實(shí)現(xiàn)保證所有責(zé)任的訂立均具備明確性，這時通過建立出正確的業(yè)務(wù)授權(quán)審批方式，并保證程序執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性，則可以有效防止風(fēng)險問題的發(fā)生。對于擔(dān)保業(yè)務(wù)的產(chǎn)生來看，可以在授權(quán)審批上進(jìn)行優(yōu)化，以此防止風(fēng)險問題的發(fā)生。例如，在擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行落實(shí)之前，通過審批工作的開展，實(shí)現(xiàn)對被擔(dān)保人的實(shí)際情況進(jìn)行全面的分析與對比，符合條件則通過審批，能夠有效防止風(fēng)險問題的發(fā)生。同時，對于此項(xiàng)制度的定理來看，它可以通過約束行為的開展，實(shí)現(xiàn)對非正常的審批行為進(jìn)行規(guī)避，這時如果被擔(dān)保人自身的資質(zhì)不足，就無法訂立合同。值得注意的是，在這個過程中，也能夠?qū)崿F(xiàn)對所有的擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)以及責(zé)任等內(nèi)容進(jìn)行訂立，并且通過嚴(yán)格的有效審批，就能夠?qū)λ袃?nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，這樣就能降低風(fēng)險問題的發(fā)生。

第三，企業(yè)由于擔(dān)?？赡軙a(chǎn)生很多經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，致使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)遭受損失。因此，這就需要通過責(zé)任制度的有效訂立，確保擔(dān)保準(zhǔn)則、擔(dān)保原則以及制度建立的完善性，這時才能夠防范風(fēng)險。對此，企業(yè)必須要實(shí)現(xiàn)就擔(dān)保的標(biāo)準(zhǔn)、原則、條件等內(nèi)容進(jìn)行全面規(guī)劃，以此來確保擔(dān)保業(yè)務(wù)在運(yùn)行時，能夠更加規(guī)范。比如，對于被擔(dān)保企業(yè)來看，在進(jìn)行經(jīng)營生產(chǎn)的過程中，需保證其常態(tài)性。如，所有活動必須要正常、其信譽(yù)較好、經(jīng)濟(jì)效益較好，同時企業(yè)自身又具備著較好的財(cái)務(wù)制度，并且其運(yùn)營資金比較合理。這樣，通過準(zhǔn)則應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)在信息調(diào)查時能夠?qū)@些基本條件進(jìn)行全面的分析，則可有效防止經(jīng)濟(jì)風(fēng)險問題的發(fā)生。

第四，在現(xiàn)代管理制度下，企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展必須要保證憑證與記錄的充分性，這時才能夠反映出整體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，同時也能通過這種載體的形式，確?？刂菩问介_展的有效性獲得提升。比如，在基本工作落實(shí)上，只要確保憑證與記錄的完整性，則能在控制措施應(yīng)用上，有效防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)重復(fù)或遺漏的現(xiàn)象，更可以通過審查工作的落實(shí)，檢查出企業(yè)是否存有舞弊的現(xiàn)象。例如，在一個企業(yè)開展擔(dān)保業(yè)務(wù)時，收到被擔(dān)保企業(yè)提交的申請，則可以編制出相應(yīng)的受理書，然后去了解被擔(dān)保企業(yè)的所有經(jīng)營狀況以及財(cái)務(wù)情況，進(jìn)而做到將所有工作進(jìn)行一一落實(shí)，從而避免漏登情況，這樣通過預(yù)先設(shè)置編號，并確保所有的內(nèi)容均已進(jìn)行收錄，則能夠有效防止風(fēng)險問題的發(fā)生。

第五，想要進(jìn)一步做到降低風(fēng)險問題的發(fā)生，那么在內(nèi)部控制工作開展中，其實(shí)也需要通過定期跟蹤的方式，去了解被擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營情況。這種工作的開展能夠幫助企業(yè)了解自身在擔(dān)保業(yè)務(wù)開展中，可能潛在的承擔(dān)風(fēng)險，從而就能通過有效措施的使用，使風(fēng)險的發(fā)生變得更低。比如，企業(yè)在運(yùn)行的過程中，針對已簽訂的擔(dān)保合同必須要進(jìn)行有效保管，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人員必須要對被擔(dān)保企業(yè)整體的財(cái)務(wù)情況與經(jīng)營情況進(jìn)行定期跟蹤，這樣能夠發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保企業(yè)是否存有經(jīng)營惡化、財(cái)務(wù)惡化的情況，同時也可使被擔(dān)保企業(yè)作出說明，以此通過恰當(dāng)?shù)奶幚?，就能夠有效減少或規(guī)避發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失問題的發(fā)生。

第六，想要降低擔(dān)保業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的風(fēng)險，其實(shí)也能通過反擔(dān)保制度的應(yīng)用來進(jìn)行規(guī)避。在一定情況下，作為企業(yè)自身來看，可以對被擔(dān)保企業(yè)提出要求，使被擔(dān)保企業(yè)為企業(yè)自身提供一定的擔(dān)保。通過這種反擔(dān)保的形式，即使發(fā)生風(fēng)險，企業(yè)自身所產(chǎn)生的損失也可以從這種反擔(dān)保的方式下獲得受償。此外，對于企業(yè)來看，也可以通過內(nèi)部審查制度工作的開展，使所有工作在落實(shí)的過程中，通過獨(dú)立的核查，讓審計(jì)人員能夠?qū)λ袠I(yè)務(wù)處理的內(nèi)容進(jìn)行檢查，這樣就能夠有效保證內(nèi)部工作開展的全備性，同時也能夠有效防止內(nèi)部徇私舞弊所帶來的影響。

五、總結(jié)

企業(yè)開展擔(dān)保業(yè)務(wù)，必然就會使企業(yè)遭受此方面帶來的風(fēng)險。因此，作為一個企業(yè)來看，想要實(shí)現(xiàn)將擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險變低，就要結(jié)合內(nèi)部控制工作的開展進(jìn)行優(yōu)化，這時才能保證所有工作在落實(shí)的過程中均能夠更加規(guī)范。

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