企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險及防范措施

王長寧

摘 要：最近幾年，市場經(jīng)濟呈現(xiàn)出了繁榮發(fā)展的態(tài)勢，市場環(huán)境的動態(tài)變化對于企業(yè)而言既是機遇也是挑戰(zhàn)，企業(yè)想要更好的適應(yīng)時代發(fā)展要求，需要切實做好內(nèi)部控制和風(fēng)險管控工作，提升自身的核心競爭力。本文結(jié)合內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險的概念，分析了內(nèi)部控制在解決財務(wù)風(fēng)險方面的作用，并就企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的誘發(fā)因素和防范措施進行了討論，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù);內(nèi)部控制;風(fēng)險;防范措施

當(dāng)前，我國正處于全面深化改革的關(guān)鍵時期，市場競爭變得越發(fā)激烈，企業(yè)想要在如此激烈的競爭環(huán)境中贏得主動，需要切實做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，加強對于各類風(fēng)險的防范和應(yīng)對，以此來實現(xiàn)自身綜合競爭力的提高，在市場中占據(jù)優(yōu)勢地位，實現(xiàn)長遠健康發(fā)展。有效的財務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對于財務(wù)風(fēng)險的有效防范，將風(fēng)險控制在企業(yè)能夠接受的范圍內(nèi)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、相關(guān)概念

（一）財務(wù)內(nèi)部控制

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，內(nèi)部控制的重要性不言而喻，在內(nèi)部控制中包含了很多要素，如內(nèi)控環(huán)境、內(nèi)控活動、風(fēng)險評估、內(nèi)控監(jiān)督等，有效的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)提高自身的管理水平，實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。財務(wù)內(nèi)部控制屬于一種過程性活動，要求企業(yè)高層管理的參與，其會對企業(yè)全體員工產(chǎn)生影響。在實踐中，財務(wù)內(nèi)部控制屬于一個動態(tài)發(fā)展的過程，需要在發(fā)展中進行持續(xù)創(chuàng)新，帶動企業(yè)經(jīng)營管理的改善。企業(yè)內(nèi)部各級管理人員需要借助財務(wù)內(nèi)部控制，來共同參與到企業(yè)管理中，將各機構(gòu)各部門的職能切實發(fā)揮出來，保證企業(yè)管理的效果。

（二）財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險指現(xiàn)代企業(yè)在實施生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的過程中，存在于資金流動環(huán)節(jié)中的風(fēng)險和隱患，其會給企業(yè)帶來相應(yīng)的損失，嚴(yán)重時甚至可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。對財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行分析，一般都是因為企業(yè)本身缺乏合理的經(jīng)營管理方法，受錯誤決策的影響，企業(yè)資金的投入和使用無法達到預(yù)期，難以對融資環(huán)節(jié)的本金和利息進行償還。財務(wù)風(fēng)險防范主要是從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特點以及發(fā)生規(guī)律出發(fā)，借助科學(xué)合理的措施和方法，盡可能降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，將財務(wù)風(fēng)險的危害控制在企業(yè)能夠接受的范圍內(nèi)。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險管理中的作用

財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境會對企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生不容忽視的影響，也會影響企業(yè)業(yè)務(wù)活動的順利實施，財務(wù)內(nèi)部控制的核心目標(biāo)，是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動進行優(yōu)化，在實現(xiàn)企業(yè)資源整合以及優(yōu)化配置的基礎(chǔ)上，提升管控效果，保證各方面數(shù)據(jù)信息的真實性和完整性，構(gòu)建起完善的監(jiān)督管理機制，提升內(nèi)部管理的效果。財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要組成部分，可以在企業(yè)本身管控的范圍內(nèi)開展管理工作，最大限度地降低企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)營效果。新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)如果想要適應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展的要求，需要提升內(nèi)部控制的實施效果，財務(wù)內(nèi)部控制中具備的很多防控措施了可以降低風(fēng)險給企業(yè)造成的損失，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

財務(wù)內(nèi)部控制可以說是解決風(fēng)險問題的一種最佳手段，從企業(yè)決策者的角度，應(yīng)該樹立起大局觀念，明確如何培養(yǎng)員工、如何進行人員分配以及如何做好企業(yè)運營等問題。而企業(yè)員工則需要具備良好的學(xué)習(xí)能力和責(zé)任意識，切實做好本職工作，促進工作效率的提高，以此來規(guī)避財務(wù)風(fēng)險問題。從廣義層面對財務(wù)風(fēng)險進行分析，其具有不可控性和不確定性，這也使得風(fēng)險防控成為了企業(yè)發(fā)展中的“必修課”。想要做好財務(wù)風(fēng)險防控，財務(wù)內(nèi)部控制是最佳手段，通過完善企業(yè)體系，培養(yǎng)核心人才的方式，企業(yè)可以改變自身的運營模式，推動財務(wù)問題的精細化和準(zhǔn)確化，真正做到未知風(fēng)險可控、已知風(fēng)險可處理，實現(xiàn)收支平衡。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的誘發(fā)因素

（一）思想認識不到位

財務(wù)內(nèi)部控制的實施需要企業(yè)管理層和工作人員在思想認識上充分重視起來，在認識到財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理家盒子的情況下，才能把握財務(wù)內(nèi)部控制的核心，推動相關(guān)措施的貫徹落實。但是在實踐中，不少企業(yè)都缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的有效認知，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制工作缺乏預(yù)見性，相關(guān)規(guī)劃的效果不理想。財務(wù)內(nèi)部控制部門與財務(wù)部門是企業(yè)管理的核心部門，而部門工作人員很多都沒有能夠形成對于財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的有效認知，在觀念片面的情況下，財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的效果無法充分發(fā)揮出來。

（二）內(nèi)控體系不完善

市場經(jīng)濟環(huán)境下，很多企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)部控制時，一般都要求設(shè)置完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系和規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制流程，在缺乏完善內(nèi)控體系的情況下，財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險可能頻繁發(fā)生。當(dāng)前，不少企業(yè)在經(jīng)營中都會遇到相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險問題，而從其內(nèi)控體系的建設(shè)情況分析，在欠缺有效財務(wù)內(nèi)控措施的情況下，企業(yè)可能面臨相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險。不完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系在一定程度上體現(xiàn)出了企業(yè)對于財務(wù)內(nèi)部控制不夠重視，相應(yīng)的內(nèi)控體系建設(shè)被忽視，企業(yè)在運營中一味關(guān)注表面控制，沒有能夠延伸到外部風(fēng)險控制領(lǐng)域，企業(yè)的全面發(fā)展受到了很大影響。

（三）監(jiān)管機制不合理

企業(yè)在實施經(jīng)營管理活動的過程中，財務(wù)內(nèi)部控制需要貫穿經(jīng)營管理的全過程，而部分企業(yè)在采用股份制的情況下，存在著財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管機制獨立性欠缺的問題，監(jiān)督管理工作容易受到企業(yè)管理層主觀意識的影響，變得形同虛設(shè)。很多企業(yè)在監(jiān)管中采用的都是事后監(jiān)督，而且監(jiān)督行為同樣欠缺獨立性，監(jiān)督管理人員無法獨立完成監(jiān)管任務(wù)，財務(wù)內(nèi)部控制的完整性和有效性受到了很大影響。

（四）信息溝通不順暢

信息化時代背景下，企業(yè)想要實現(xiàn)自身的穩(wěn)定可靠運營，需要保證信息溝通的流暢性，構(gòu)建起完善的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)部門之間、崗位之間信息的高效傳遞，推動員工工作職責(zé)的貫徹落實。信息的交流能夠為企業(yè)管理提供便利，而如果企業(yè)沒有建立起完善的信息系統(tǒng)，缺乏有效的信息溝通，則財務(wù)內(nèi)部控制工作必然會受到影響，阻礙企業(yè)溝通機制的運行，最終的結(jié)果就是財務(wù)內(nèi)部控制能力下降，風(fēng)險發(fā)生的幾率提高。

（五）內(nèi)控環(huán)境不健全

部分企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的過程中，管理層本身缺乏足夠的重視，沒有在企業(yè)中做好財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的營造，導(dǎo)致企業(yè)員工在工作中不了解、不重視財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理，導(dǎo)致很多關(guān)鍵的內(nèi)容控制措施僅僅停留在表面，沒有能夠?qū)⒆陨響?yīng)有的作用和價值充分發(fā)揮出來。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的防范措施

（一）增強觀念認識

企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該增強觀念認識，要求管理人員能夠?qū)⒆陨淼膸ь^作用和引導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來，對傳統(tǒng)的工作態(tài)度和工作模式進行改變。從推動財務(wù)內(nèi)部控制工作全面貫徹落實的角度，需要切實做好財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險防控工作，提高企業(yè)全體員工的思想覺悟。企業(yè)管理層應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門的財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機構(gòu)，明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，對財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的重要性進行宣傳，深化溝通和交流，打破傳統(tǒng)觀念認識的束縛，以此來提升財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險防范的效果。例如，可以在企業(yè)中對財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的具體表現(xiàn)進行宣傳，使得工作人員能夠準(zhǔn)確識別風(fēng)險，增強自身對于風(fēng)險的認識，自覺規(guī)避風(fēng)險。

（二）完善內(nèi)控體系

企業(yè)應(yīng)該建立起完善的財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系，依照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，從整體角度加強企業(yè)管理。結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控體系以及風(fēng)險管理體系的發(fā)展情況，企業(yè)需要推動財務(wù)內(nèi)部控制體系的逐步優(yōu)化和完善，確保崗位職責(zé)的貫徹落實，在各崗位之間形成相互影響、相互制約的關(guān)系，將財務(wù)內(nèi)部控制體系的作用和價值充分發(fā)揮出來。同時，在對財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系進行完善的過程中，應(yīng)該做到統(tǒng)籌兼顧，對組織機構(gòu)進行優(yōu)化，規(guī)范工作流程的同時，提高財務(wù)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度。從實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展的角度，在實施經(jīng)營管理活動的過程中，應(yīng)該確保風(fēng)險管理制度的貫徹落實，一旦遇到新情況或者新變化，必須能夠及時做出調(diào)整，使得企業(yè)能夠始終適應(yīng)市場的發(fā)展變化。

（三）優(yōu)化監(jiān)督機制

在實踐過程中，監(jiān)督管理部門應(yīng)該嚴(yán)格依照相關(guān)法律法規(guī)的要求，做好對于財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作，推動監(jiān)管部門職責(zé)的有效落實，將財務(wù)內(nèi)部控制所具備的積極作用發(fā)揮出來，實現(xiàn)對于風(fēng)險的有效規(guī)避，將企業(yè)運營成本降到最低，實現(xiàn)收益的最大化。監(jiān)督工作想要順利實施，需要對現(xiàn)有的監(jiān)督管理方式進行優(yōu)化，提升內(nèi)部監(jiān)督管理部門的獨立性，在保障監(jiān)督職權(quán)的基礎(chǔ)上，推動地方政策法規(guī)的落實。例如，可以構(gòu)建起相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制，這樣一方面可以實現(xiàn)對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的有效控制，另一方面也可以促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。企業(yè)在實施財務(wù)管理的過程中，應(yīng)該堅持科學(xué)發(fā)展觀，對自身存在的薄弱環(huán)節(jié)進行深入分析，提升風(fēng)險應(yīng)急處理能力，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。與此同時，結(jié)合財務(wù)風(fēng)險處理方案，企業(yè)能夠切實增強自身的風(fēng)險處理能力，盡可能降低財務(wù)風(fēng)險帶來的沖擊，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（四）改善信息傳遞

新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)需要切實做好信息化建設(shè)工作，以更好地適應(yīng)信息化時代的發(fā)展要求。當(dāng)前，部分企業(yè)將ERP系統(tǒng)引入到了財務(wù)管理工作中，在保證工作效率的同時，促進了工作質(zhì)量和工作水平的提高，而先進的信息技術(shù)也能夠帶動企業(yè)內(nèi)部競爭力的提高。想要在實踐中切實提高財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理水平，需要企業(yè)積極引入信息技術(shù)手段，建立起相應(yīng)的風(fēng)險評測系統(tǒng)，借助完善的風(fēng)險評測系統(tǒng)，推動信息化發(fā)展，對風(fēng)險管理的內(nèi)容進行拓展，保證信息的及時性、準(zhǔn)確性和有效性。不僅如此，風(fēng)險評測系統(tǒng)還可以對相關(guān)工作人員工作崗位的內(nèi)容及權(quán)限進行明確，促進風(fēng)險管理質(zhì)量的提高，以此來實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的全面發(fā)展。例如，可以構(gòu)建部門工作群，疏通信息傳遞渠道，確保信息可以通過工作群實現(xiàn)有效傳遞，實現(xiàn)信息的高度共享。

（五）營造內(nèi)控環(huán)境

一方面，企業(yè)應(yīng)該搭建起科學(xué)的組織架構(gòu)，以更好地適應(yīng)市場發(fā)展環(huán)境的變化，承接一些高水平的項目，不斷提高自身的市場競爭力，在這個過程中，應(yīng)該加強財務(wù)預(yù)算工作，維持好監(jiān)事會的獨立性，確保其在實施監(jiān)督管理時不會受到管理層和股東的干擾;另一方面，應(yīng)該做好部門之間的權(quán)責(zé)分配，避免出現(xiàn)內(nèi)部審計和監(jiān)督部門權(quán)責(zé)劃分不清晰的問題，避免其在運營中出現(xiàn)彼此干擾的情況。另外，應(yīng)該做到企業(yè)與員工在財務(wù)方面的獨立性，股東不能在企業(yè)中擔(dān)任重要職務(wù)。例如，可以在企業(yè)內(nèi)張貼宣傳標(biāo)語，定期組織培訓(xùn)教育，使得員工都能夠認識到風(fēng)險防控的重要性，以此來營造出良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為風(fēng)險防控提供支持。

（六）優(yōu)化風(fēng)險評價

風(fēng)險防范意識是確保財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險防范工作順利實施的關(guān)鍵，企業(yè)需要在相關(guān)體系規(guī)范的基礎(chǔ)上，建立起符合自身業(yè)務(wù)發(fā)展需求的風(fēng)險防控評價體系，加大財務(wù)內(nèi)部控制力度。借助有效的運行維護機制，企業(yè)能夠針對自身的財務(wù)內(nèi)部控制流程進行優(yōu)化，推動長效機制的落實和發(fā)展。另外，企業(yè)應(yīng)該強調(diào)統(tǒng)籌發(fā)展，切實做好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作，對照內(nèi)部審計的具體內(nèi)容，對財務(wù)內(nèi)部控制評價和專項業(yè)務(wù)檢查的內(nèi)容進行分析，對于發(fā)現(xiàn)的紕漏應(yīng)該從企業(yè)發(fā)展內(nèi)部需求的角度，采取具有針對性的措施進行解決。在對財務(wù)風(fēng)險防范工作進行評價的過程中，需要將可能存在的各種影響因素考慮在內(nèi)，提升最終的財務(wù)風(fēng)險防范成效。

五、結(jié)語

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)面臨著新的形勢，需要切實做好對于財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險的防范工作，實現(xiàn)自身風(fēng)險管理水平的提高。企業(yè)管理層應(yīng)該對照市場發(fā)展需求，對自身在財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理中存在的不足進行分析，制定出切實可行的風(fēng)險防范方案，提高風(fēng)險管理的信息化水平，做好財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系的建設(shè)和完善，推動企業(yè)整體效益的最大化，以更好地適應(yīng)時代發(fā)展的要求。

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