劉海燕 中國(guó)航油集團(tuán)陜西石油有限公司

企業(yè)工會(huì)組織作為黨聯(lián)系職工的橋梁和紐帶，依法開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，其資金來(lái)源有著法律保障和各級(jí)政府與行政部門下?lián)艿呢?cái)力資源，如何根據(jù)當(dāng)前事業(yè)任務(wù)的發(fā)展，科學(xué)決策，依法依規(guī)管好、用好這些財(cái)力資源，需要建立健全和進(jìn)一步完善工會(huì)內(nèi)部控制制度，踏實(shí)提升管理效率和管理水平，是當(dāng)前工會(huì)財(cái)務(wù)工作改革創(chuàng)新的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、加強(qiáng)工會(huì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

企業(yè)內(nèi)部控制既是一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要的制度安排，是單位依法、規(guī)范、科學(xué)管理的基石。企業(yè)工會(huì)內(nèi)部控制是通過(guò)制定工會(huì)管理目標(biāo)與實(shí)施措施，對(duì)工會(huì)資金的流向與過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的制度保障。企業(yè)工會(huì)內(nèi)部控制制度是單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

二、當(dāng)前基層企業(yè)工會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

當(dāng)前在基層企業(yè)工會(huì)組織工作中有制定相應(yīng)的規(guī)章制度，但內(nèi)部控制建設(shè)卻相對(duì)滯后，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)工會(huì)內(nèi)部控制制度有制定，實(shí)施成效不顯著。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第六條指出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套方法，制定本企業(yè)的工會(huì)內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施。對(duì)于本條款的理解，企業(yè)工會(huì)中就出現(xiàn)了兩種比較典型的情形：第一種，組織業(yè)務(wù)骨干和筆桿子編寫一套名為《工會(huì)內(nèi)部控制制度》的文件，少則三四頁(yè)，多則十幾頁(yè)。第二種，組織一些涉及管理、財(cái)務(wù)、法律多個(gè)專業(yè)人士，歷經(jīng)數(shù)月查閱名典巨著，增刪數(shù)十篇，編撰出一套《工會(huì)內(nèi)部控制制度匯編》，足以應(yīng)對(duì)相關(guān)部門的檢查、審計(jì)，可見“面子”工程都非常重視，制定認(rèn)真。但在日常工作中有章不循時(shí)有發(fā)生，遇到提出的問(wèn)題總能以“靈活性”為說(shuō)詞迂回，使內(nèi)部控制制度成為“印在紙上、掛在墻上”的模板，喪失了其應(yīng)有的執(zhí)行力及本應(yīng)有的硬約束和嚴(yán)肅性。

（二）企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理，人員能力有待提高。

基層工會(huì)財(cái)務(wù)人員大都為兼職，大量的時(shí)間、精力投入到行政財(cái)務(wù)工作當(dāng)中，對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)能輻射到的關(guān)注度就很少了，而工會(huì)要求財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)工會(huì)新財(cái)務(wù)知識(shí)等新制度及準(zhǔn)則，不組織集中培訓(xùn)，單憑自學(xué)文件，兼職財(cái)務(wù)人員沒有更多的時(shí)間和精力投入到學(xué)習(xí)中去，新理論知識(shí)的匱乏和缺失，會(huì)致使內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，工會(huì)財(cái)務(wù)專業(yè)性無(wú)法保證，工會(huì)財(cái)務(wù)工作運(yùn)行不暢。

（三）企業(yè)工會(huì)預(yù)算管理不嚴(yán)格，存在管理上的漏洞。

預(yù)算編制以業(yè)務(wù)部門為主，采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算方法，有的直接將前一年的數(shù)據(jù)做簡(jiǎn)單改動(dòng)，沒有完全按照預(yù)算的要求進(jìn)行編制，這種預(yù)算編制方法既缺乏科學(xué)性，也不符合實(shí)際情況。預(yù)算控制作用發(fā)揮不夠嚴(yán)格，工會(huì)層面預(yù)算的意識(shí)已經(jīng)確立，年度預(yù)算已經(jīng)上級(jí)審批后執(zhí)行，但是仍存在隨意性，比如：沒有年度計(jì)劃的購(gòu)置，只要有需要，就對(duì)預(yù)算做一調(diào)整，調(diào)整的隨意性使預(yù)算執(zhí)行的偏離度較高，反映了年度工作的統(tǒng)籌行不強(qiáng)，預(yù)算的控制作用沒有得到很好的發(fā)揮，最終導(dǎo)致預(yù)算流于形式。

（四）企業(yè)工會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)管理認(rèn)知不強(qiáng)，致使內(nèi)控滯后。

在日常的工會(huì)財(cái)務(wù)工作中，企業(yè)工會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)的管理忽視，意識(shí)上不重視，缺乏必要的手續(xù)、措施。重錢輕物、重購(gòu)輕管思想存在，對(duì)企業(yè)行政方面提供給工會(huì)使用的固定資產(chǎn)沒有設(shè)置備查簿進(jìn)行登記；對(duì)通過(guò)上級(jí)專項(xiàng)撥款購(gòu)置供工會(huì)使用的設(shè)施設(shè)備僅僅記賬，固定資產(chǎn)的交付使用沒有建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，沒有對(duì)購(gòu)置的物品進(jìn)行登記、建立固定資產(chǎn)卡片、不明確責(zé)任人，沒有形成財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期、實(shí)地盤點(diǎn)、清查，沒有對(duì)企業(yè)工會(huì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等，致使固定資產(chǎn)家底不清，直接影響固定資產(chǎn)的監(jiān)督和管理。

（五）企業(yè)對(duì)工會(huì)經(jīng)審會(huì)重視程度不足，審計(jì)監(jiān)督實(shí)效不佳。

經(jīng)審會(huì)行使著工會(huì)內(nèi)部審計(jì)的職能，是工會(huì)內(nèi)部控制的重要組成部分。但由于一些工會(huì)自身對(duì)內(nèi)審意識(shí)輕視，導(dǎo)致在制度上，經(jīng)審會(huì)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收支和管理缺少一套完善的監(jiān)督管理制度，使工會(huì)內(nèi)部的檢查制度有名無(wú)實(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)；在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，部分工會(huì)經(jīng)審會(huì)還是由兼職的工會(huì)會(huì)計(jì)、出納兼任，這樣勢(shì)必對(duì)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能起到審查監(jiān)督作用；隨著企業(yè)工會(huì)職能的不斷深化，工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域不斷拓展，經(jīng)費(fèi)收支業(yè)務(wù)高速增加，工會(huì)內(nèi)部經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間緊、任務(wù)重，經(jīng)審委員往往力不從心；工會(huì)內(nèi)部經(jīng)審委不具有社會(huì)中介審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性、權(quán)威性，審計(jì)執(zhí)行力度不強(qiáng)，整改意見很難得到重視和有效落實(shí)，造成內(nèi)部審計(jì)走走過(guò)場(chǎng)，問(wèn)題內(nèi)部消化，監(jiān)督實(shí)效大打折扣。

三、強(qiáng)化工會(huì)內(nèi)部控制，完善基層企業(yè)工會(huì)內(nèi)部控制制度建設(shè)

（一）強(qiáng)化理念認(rèn)識(shí)，提升內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制制度不能獨(dú)立于工會(huì)經(jīng)營(yíng)管理之外而存在，實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，需要有一個(gè)宣傳、發(fā)動(dòng)、探索、學(xué)習(xí)、試行和落實(shí)的過(guò)程。

一是，全體員工要學(xué)習(xí)有關(guān)內(nèi)部控制的知識(shí)，接受內(nèi)部控制的理念，打破舊的利益格局，改掉舊有的操作習(xí)慣；二是，對(duì)工會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程進(jìn)行全面梳理，選擇幾個(gè)較為容易改進(jìn)的流程進(jìn)行試點(diǎn)，進(jìn)而逐步推廣到全部流程；三是，推廣《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表》，一般由評(píng)價(jià)內(nèi)容、業(yè)務(wù)描述、有效性、評(píng)價(jià)記錄等項(xiàng)目組成，對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中形成的評(píng)價(jià)工作底稿進(jìn)行全面整理和綜合匯總，逐步使工會(huì)內(nèi)部控制制度更加完善，內(nèi)部控制理念深入人心，內(nèi)部控制執(zhí)行力更加高效。唯有如此，內(nèi)部控制環(huán)境才能行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

（二）設(shè)置合理崗位分工，提升財(cái)務(wù)人員能力。

工會(huì)應(yīng)建立一套完整的內(nèi)部控制制度，將工會(huì)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置的更加合理。

一是，合理設(shè)置工會(huì)專職財(cái)務(wù)人員，明確會(huì)計(jì)、出納崗位人員職責(zé)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立完整性，加強(qiáng)內(nèi)部稽核和不相容崗位的分離，定期對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行輪崗制度，促進(jìn)質(zhì)量管理工作的開展；二是，工會(huì)可以定期對(duì)其財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)操作能力，同時(shí)，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，使其具備良好的職業(yè)道德觀念，進(jìn)而使財(cái)務(wù)人員能夠提升其工作陽(yáng)光性，保證其工作具有高度的紀(jì)律性及公正性，推動(dòng)工會(huì)財(cái)務(wù)工作運(yùn)行順暢；三是，借鑒兄弟單位工會(huì)優(yōu)秀實(shí)操信息，互助互學(xué)，一方面可以拓寬財(cái)務(wù)人員的視野和知識(shí)面，另一方面可以提速工會(huì)內(nèi)控更加完善。

（三）切實(shí)貫徹全面預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核

全面預(yù)算管理可以使工會(huì)的年度計(jì)劃很好地協(xié)調(diào)，可以整合工會(huì)各個(gè)項(xiàng)目的目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核，可以促使工會(huì)工作更好地“落地”，為工會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

一是，樹立全員參與理念。預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，工會(huì)應(yīng)建立和完善預(yù)算編制的工作制度，不能由業(yè)務(wù)部門唱“獨(dú)角戲”，上至最高負(fù)責(zé)人，下至各部門負(fù)責(zé)人及員工都必須參與預(yù)算編制。適時(shí)采用零基預(yù)算法編制，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成更貼近預(yù)算期工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要的預(yù)算；二是，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度。預(yù)算執(zhí)行是把預(yù)算變成行動(dòng)的一種方式，要建立預(yù)算責(zé)任體系，保證預(yù)算責(zé)任落實(shí)，強(qiáng)化預(yù)算的強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性，堅(jiān)持先有預(yù)算，后有支出，預(yù)算調(diào)整是否按程序進(jìn)行，對(duì)于不符合預(yù)算調(diào)整條件的，堅(jiān)決予以否決，克服和避免隨意性和盲目性，提高預(yù)算存在價(jià)值；三是，強(qiáng)化績(jī)效考核機(jī)制。引入預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制，將預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入考核和獎(jiǎng)懲范圍，按照月度、季度實(shí)施考評(píng)，預(yù)算年度結(jié)束后再進(jìn)行年度總考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明。

（四）改進(jìn)企業(yè)工會(huì)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，完善內(nèi)控制度

工會(huì)的資產(chǎn)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定依法確認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)作為國(guó)有資產(chǎn)登記入賬；依法確認(rèn)為工會(huì)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)作為工會(huì)資產(chǎn)登記入賬，是工會(huì)過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，由工會(huì)控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源。

一方面，建立一套完整的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施事前、事中、事后的全方位的管理和監(jiān)督，促使固定資產(chǎn)整個(gè)生命周期得到全程監(jiān)控。一是企業(yè)工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績(jī)效和收支平衡的原則，統(tǒng)籌組織各項(xiàng)收入，合理安排各項(xiàng)支出，科學(xué)編制年度收支預(yù)算的前提下，編制年度固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算；二是成立采購(gòu)小組，采取項(xiàng)目比價(jià)的方式由經(jīng)審會(huì)派員監(jiān)督擇優(yōu)確定采購(gòu)對(duì)象；固定資產(chǎn)驗(yàn)收環(huán)節(jié)，應(yīng)履行嚴(yán)格的手續(xù)，由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及財(cái)務(wù)部門共同實(shí)施固定資產(chǎn)登記、驗(yàn)收，明確固定資產(chǎn)責(zé)任人，財(cái)務(wù)依據(jù)固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格單建立固定資產(chǎn)卡片、進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)固；財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門要對(duì)工會(huì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，且保證一年至少一次全面實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)資產(chǎn)使用情況登記備案，刷新資產(chǎn)使用信息，及時(shí)了解掌握固定資產(chǎn)使用頻率、使用狀態(tài)，優(yōu)化資源配置，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用壽命，降低固定支出運(yùn)行維護(hù)成本；三是對(duì)固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，對(duì)于正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門審核后填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，報(bào)相關(guān)部門批準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)廢清理及進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，保證固定資產(chǎn)賬、卡、物達(dá)到高度一致。

另一方面，組織培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)《2022年新工會(huì)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施要求，確保工會(huì)資產(chǎn)管理專兼職人員都能熟練掌握最新的制度和規(guī)定，在摸清家底的同時(shí)能夠準(zhǔn)確劃分資產(chǎn)類別—“庫(kù)存物品”“固定資產(chǎn)”，為隨后2022年1月1日起工會(huì)固定資產(chǎn)運(yùn)行折舊提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（五）重視經(jīng)審會(huì)職能，借助外力審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)資源統(tǒng)籌整合

工會(huì)經(jīng)審工作是工會(huì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，對(duì)保障工會(huì)經(jīng)費(fèi)和資產(chǎn)安全、完整以及促進(jìn)工會(huì)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)具有重要作用，基層工會(huì)要加強(qiáng)經(jīng)審會(huì)內(nèi)部監(jiān)督作用，探索完善工作方式。

一是建立和完善一套經(jīng)審會(huì)監(jiān)督管理制度，包括收支預(yù)決算、貨幣資金、財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金管理等完整的監(jiān)督制度體系，并將其貫徹于決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高經(jīng)審會(huì)監(jiān)督效率和效果。二是加強(qiáng)經(jīng)審會(huì)專業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)，拓寬人才選拔途徑，解決人員專業(yè)對(duì)口及編制問(wèn)題，加強(qiáng)有關(guān)財(cái)經(jīng)方針政策、法律法規(guī)、相關(guān)財(cái)務(wù)制度及審計(jì)專業(yè)知識(shí)方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高經(jīng)審人員的理論水平，提升整體隊(duì)伍素質(zhì)。三是憑借制度化和專業(yè)化，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，監(jiān)督工會(huì)工作中違章違紀(jì)、管理漏洞、鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象，揭露并分析問(wèn)題的根源，提出切實(shí)可行的審計(jì)意見建議，督促被審計(jì)單位抓好整改，鞏固好審計(jì)效果。

在工會(huì)經(jīng)審委審計(jì)力量不足的情況下，善于借助外力，共享數(shù)據(jù)信息，審計(jì)工作往往能收到事半功倍的效果。

一是借助外部審計(jì)力量，充分發(fā)揮其獨(dú)立性、客觀性、權(quán)威性的特點(diǎn)，從實(shí)質(zhì)出發(fā)，提出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問(wèn)題，剖析原因，整章建制，推動(dòng)加強(qiáng)工會(huì)內(nèi)部制度管理，完善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，進(jìn)一步促進(jìn)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范化，確保工會(huì)資金、資產(chǎn)安全、完整，提高工會(huì)干部的拒腐防變能力及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的自覺性，使得黨風(fēng)廉政建設(shè)得到進(jìn)一步鞏固和發(fā)展，防止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。二是加大審計(jì)資源統(tǒng)籌整合力度，避免重復(fù)審計(jì)，形成以外率內(nèi)，內(nèi)外聯(lián)動(dòng)的整體合力，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督整體效能，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的整體性和宏觀性作用，集中力量、點(diǎn)點(diǎn)突破，揭示問(wèn)題，分析原因，提出對(duì)策建議，推動(dòng)建立健全體制機(jī)制，避免今日企業(yè)工會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的小漏洞造成他日的重大損失。三是建立審計(jì)成果和信息共享機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)外審計(jì)項(xiàng)目之間的溝通交流，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果和信息及時(shí)共享，提高審計(jì)監(jiān)督成效。

四、內(nèi)部控制實(shí)例

1.企業(yè)工會(huì)舉辦親子運(yùn)動(dòng)會(huì)，外包服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)余元，采購(gòu)親子運(yùn)動(dòng)會(huì)紀(jì)念品共計(jì)7萬(wàn)余元。未見相關(guān)采購(gòu)方案和比價(jià)書面記錄，紀(jì)念品發(fā)放未見領(lǐng)取人簽字。

不符合《＊＊公司工會(huì)內(nèi)部控制制度》中“采購(gòu)金額貳萬(wàn)元以下的，應(yīng)由兩人或兩人以上經(jīng)辦人組成采購(gòu)小組負(fù)責(zé)采購(gòu)工作；采購(gòu)金額為貳萬(wàn)元（含貳萬(wàn)元）以上的，還應(yīng)由集體決策確定采購(gòu)方案?！钡囊?guī)定。

定性：大額物資采購(gòu)未見采購(gòu)方案，憑證報(bào)銷附件不全。

措施：按照內(nèi)控制度要求，由工會(huì)業(yè)務(wù)人員補(bǔ)充提供相關(guān)采購(gòu)方案和比價(jià)書面記錄，補(bǔ)簽紀(jì)念品領(lǐng)取單，完善報(bào)銷附件，方可進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷。

2.企業(yè)工會(huì)某年預(yù)算收入84萬(wàn)元，預(yù)算支出81萬(wàn)元，預(yù)算結(jié)余3萬(wàn)元，預(yù)算滾存結(jié)余50萬(wàn)元。決算收入103萬(wàn)元，決算支出76萬(wàn)元，當(dāng)期結(jié)余27萬(wàn)元，滾存結(jié)余83萬(wàn)元。預(yù)算收入執(zhí)行率為81.55%，預(yù)算支出執(zhí)行率為93.83%。

結(jié)合該企業(yè)工會(huì)當(dāng)年年初銀行存款余額56萬(wàn)元，當(dāng)年年末銀行存款結(jié)余83萬(wàn)元，分析出該工會(huì)預(yù)算編制不太合理，預(yù)算收支與決算收支差額較大，滾存結(jié)余偏大。不符合工會(huì)預(yù)算“統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)；量入為出，收支平衡；真實(shí)合法，精細(xì)高效”的編制原則。

定性：預(yù)算編制不合理。

措施：按照內(nèi)控制度要求，預(yù)算編制要秉持全面細(xì)化，充分合理，結(jié)余合理的理念，認(rèn)真分析、客觀盤算預(yù)算收支情況，經(jīng)工會(huì)委員會(huì)討論決定，經(jīng)審委審查同意。

3.企業(yè)工會(huì)購(gòu)買一批圖書，共計(jì)90套，原值75600元，將其中31套作為兒童節(jié)禮物發(fā)放給會(huì)員孩子（未滿14周歲），剩下59套用于會(huì)員學(xué)習(xí)。對(duì)于原值42840元的59套圖書，工會(huì)未建固定資產(chǎn)賬。

根據(jù)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》第二十五條：“固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)?！痹?9套圖書應(yīng)列為工會(huì)的固定資產(chǎn)，建固定資產(chǎn)賬，同時(shí)調(diào)整固定基金科目。

定性：屬于工會(huì)固定資產(chǎn)未建固定資產(chǎn)賬，賬實(shí)不符。

措施：按照內(nèi)控制度要求，由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及財(cái)務(wù)部門共同實(shí)施固定資產(chǎn)登記、驗(yàn)收，明確固定資產(chǎn)責(zé)任人，財(cái)務(wù)依據(jù)固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格單建立固定資產(chǎn)卡片、進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)固。

五、總結(jié)

企業(yè)工會(huì)內(nèi)部控制制度是工會(huì)管理工作的基礎(chǔ)，是確保工會(huì)工作有規(guī)可依的行為規(guī)范，也是保護(hù)工會(huì)會(huì)員利益的鐵甲護(hù)盾，如工會(huì)缺乏有效內(nèi)控作支撐，則維護(hù)工會(huì)工作環(huán)境將成為套話、空話，企業(yè)工會(huì)內(nèi)部控制制度建立及實(shí)施亦成泡沫，所以，建立和實(shí)施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)工會(huì)內(nèi)部控制制度，有助于提升企業(yè)工會(huì)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)工會(huì)工作健康運(yùn)行，為工會(huì)發(fā)展保駕護(hù)航。