大數(shù)據(jù)技術(shù)推動(dòng)基層預(yù)算執(zhí)行全覆蓋審計(jì)的思考

摘 要：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)總體來看雖然只包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績(jī)效三個(gè)方面的內(nèi)容。但它們涉及領(lǐng)域廣泛、單位眾多、類別繁雜、資金量巨大。單拿預(yù)算執(zhí)行來說，高青縣84個(gè)一級(jí)預(yù)算單位就涵蓋了重大工程項(xiàng)目、扶貧、就業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、食品安全等各個(gè)行業(yè)的公共資金。要想在眾多的預(yù)算單位、海量的數(shù)據(jù)資源、大量的資金業(yè)務(wù)、龐大的交易記錄中精準(zhǔn)鎖定疑點(diǎn)，順利查處問題，必須充分利用大數(shù)據(jù)審計(jì)手段，引爆數(shù)據(jù)“核彈”，既要通過數(shù)據(jù)分析獲得直接殺傷力，更要利用數(shù)據(jù)體量強(qiáng)大的“輻射沖擊波”，通過精準(zhǔn)鎖定、疑點(diǎn)追蹤、分散核實(shí)，迅速瞄準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)線索。

一、典型案例

（一）殘保金審計(jì)：曲線救國(guó)--充分利用已有數(shù)據(jù)

根據(jù)殘保金有關(guān)規(guī)定：一是職工人數(shù)在30人以下的小微企業(yè)，自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)免征殘疾人保證金。二是用人單位安排殘疾人就業(yè)比例低于本單位職工總數(shù)的1.5%，要繳納殘保金。要對(duì)上述事項(xiàng)開展分析，就必須獲取關(guān)鍵數(shù)據(jù)“企業(yè)總?cè)藬?shù)”，但由于小微企業(yè)種類繁雜、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)困難、被審計(jì)單位抵觸審計(jì)等原因，審計(jì)人員難以獲得真實(shí)完整的數(shù)據(jù)。為了節(jié)約審計(jì)資源并順利完成該事項(xiàng)，審計(jì)人員并未在該問題上“一條道走到黑”，而是采取“曲線救國(guó)”措施，深入學(xué)習(xí)政策制度，并對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)資源進(jìn)行梳理，從《勞動(dòng)法》和“企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)放名單”中找到了該問題的突破口，通過關(guān)聯(lián)匯總“企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)放名單”確定企業(yè)總?cè)藬?shù)，確定了數(shù)據(jù)分析方案。

通過審計(jì)減免了企業(yè)殘保金，追回了流失的資金，保障了小微企業(yè)的合法權(quán)益，同時(shí)警醒了那些想做“漏網(wǎng)之魚”的僥幸之人，在大數(shù)據(jù)審計(jì)面前，沒有陽光照不到的死角。

（二）公務(wù)用車審計(jì)：處處黃金--單表復(fù)用的魅力

公務(wù)用車加油費(fèi)用涉及車輛多、類型廣泛、情況復(fù)雜，監(jiān)管難度較大，成為違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神問題的高發(fā)角落。本次審計(jì)，審計(jì)人員拿到了中石化和中石油的加油數(shù)據(jù)，里面記錄了加油卡號(hào)、單位、時(shí)間、金額、油量等信息。然而，因該數(shù)據(jù)只有一張表，信息有限，且難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)源之間的分析比對(duì)，審計(jì)人員起初不知如何出手。經(jīng)過絞盡腦汁地苦思冥想，結(jié)合常識(shí)邏輯，審計(jì)人員找到了數(shù)據(jù)分析思路。

一是通過提取“商品種類字段”中的“多種商品”信息，篩選出“加油卡未用于加油事項(xiàng)-可能用公共加油卡購(gòu)買私人物品”審計(jì)疑點(diǎn)。二是通過提取交易時(shí)間為法定節(jié)假日的數(shù)據(jù)，篩選出“國(guó)家法定節(jié)假日用加油卡加油--可能公車私用”審計(jì)疑點(diǎn)。三是通過統(tǒng)計(jì)同一天同一卡同一單位加油2次以上的信息，篩選出“可能存在私車公養(yǎng)”審計(jì)疑點(diǎn)。四是通過提取“一次加油超過500元的信息”，篩選出“可能超標(biāo)配備公車”審計(jì)疑點(diǎn)。五是通過過濾地點(diǎn)字段，篩選出“受理地點(diǎn)不在本地”審計(jì)疑點(diǎn)。

本次審計(jì)雖然只用了一張表，但審計(jì)人員結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從土里挖黃金，不但挽回了損失的財(cái)政資金，而且有效打擊了“違規(guī)賺取公共利益”的僥幸心理，凈化了公車使用環(huán)境，維護(hù)了廣大干部職工的利益。

（三）公務(wù)卡審計(jì)：由小見大—宏觀事項(xiàng)的數(shù)據(jù)分析之路

公務(wù)卡是2015年以來的重要改革事項(xiàng)，涉及辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等多項(xiàng)費(fèi)用，種類繁雜、范圍廣、條目眾多，利用手工手段統(tǒng)計(jì)必然會(huì)浪費(fèi)大量的審計(jì)資源，因此，大數(shù)據(jù)審計(jì)手段成為必由之路。

一是關(guān)聯(lián)國(guó)庫集中支付數(shù)據(jù)和公務(wù)卡數(shù)據(jù)，提取公務(wù)卡卡號(hào)為空的數(shù)據(jù)，篩選出未使用公務(wù)卡結(jié)算的記錄。

二是提取摘要中的辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等公務(wù)卡強(qiáng)制消費(fèi)目錄中規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目，篩選出應(yīng)使用未使用公務(wù)卡的記錄。并根據(jù)數(shù)據(jù)源情況，剔除摘要中不需要的關(guān)鍵字。

三是以業(yè)務(wù)年度分組統(tǒng)計(jì)每年的應(yīng)使用未使用公務(wù)卡的單位個(gè)數(shù)、支出筆數(shù)和支出金額并進(jìn)行同比分析，確定被審計(jì)單位公務(wù)卡改革推進(jìn)情況。通過比較分析，發(fā)現(xiàn)任職期間較任職前該問題筆數(shù)和金額明顯上升，確定了任職期間公務(wù)卡改革推行不力的問題。

二、思路方法

（一）思路理念創(chuàng)新，指明大數(shù)據(jù)審計(jì)的前進(jìn)方向

創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計(jì)思路需要以審計(jì)目標(biāo)為前提。有了思路，就有了前進(jìn)的方向，才能由點(diǎn)生線、由線擴(kuò)面。使用順藤摸瓜和深挖資源兩種思路，可以順利破解審計(jì)難題，查出審計(jì)人員需要的疑點(diǎn)線索。一方面，緊抓“資金流”這條主線，采集預(yù)決算數(shù)據(jù)、國(guó)庫集中支付數(shù)據(jù)、有關(guān)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等電子數(shù)據(jù)，順藤摸瓜、從頭到尾、逐步分析。如：通過檢索財(cái)政國(guó)庫集中支付數(shù)據(jù)，快速鎖定公務(wù)接待超過3000元的有關(guān)疑點(diǎn)記錄，通過比對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)印證，并提取附件張數(shù)大于1的記錄，發(fā)現(xiàn)公務(wù)接待未嚴(yán)格執(zhí)行“一次一結(jié)算”問題。另一方面，充分挖掘現(xiàn)有數(shù)據(jù)資源，找準(zhǔn)關(guān)鍵點(diǎn)，輻射所有預(yù)算單位。如：通過檢索財(cái)政國(guó)庫集中支付數(shù)據(jù)，提取預(yù)算科目使用不規(guī)范的相關(guān)記錄，以該點(diǎn)為中心向外輻射，關(guān)聯(lián)其他預(yù)算單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，鎖定問題、匯總分析，找準(zhǔn)體制漏洞。

（二）清洗技能創(chuàng)新，提升大數(shù)據(jù)審計(jì)準(zhǔn)確性

數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化是數(shù)據(jù)分析的前提和基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)存儲(chǔ)途徑的多樣性，造成被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)類型五花八門。沒有經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)化的可用數(shù)據(jù)，審計(jì)人員空有一身分析武藝，那也是“巧婦難為無米之炊”。因此，通過數(shù)據(jù)清洗，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)分析數(shù)據(jù)尤為重要。一是加強(qiáng)上下聯(lián)動(dòng)，努力克服數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的技術(shù)難題。采用國(guó)家和省市開發(fā)的數(shù)據(jù)采集分析平臺(tái)，將各類不標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為審計(jì)人員可用數(shù)據(jù)。同時(shí)，積極參加各類大數(shù)據(jù)審計(jì)培訓(xùn)課程，掌握數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)技能，提高自我實(shí)現(xiàn)能力，打通大數(shù)據(jù)審計(jì)的最先一公里。二是努力進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)踐探索，不斷歸集整理數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的思路和技術(shù)難題，及時(shí)修正攻關(guān)方案，制定化解措施，為數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化工作開辟道路。

（三）分析手段創(chuàng)新，提升大數(shù)據(jù)審計(jì)的工作效率

大數(shù)據(jù)審計(jì)要起到事半功倍的效果，需要新的技術(shù)思維、新的方法步驟和具備專業(yè)素養(yǎng)的人才作為支撐。一方面，充分掌握和使用各種技術(shù)手段，如：利用Python等編程技術(shù)，對(duì)多個(gè)Excel表格和word文檔進(jìn)行快速合并，讓電腦自主完成大量枯燥乏味的復(fù)制、粘貼工作，解放雙手、提高效率、節(jié)約成本;利用審計(jì)一張圖，快速鎖定違法占地圖斑信息，不用到現(xiàn)場(chǎng)就已有了準(zhǔn)確的定位方向;利用SQL語言編寫腳本，快速確定審計(jì)重點(diǎn)，精準(zhǔn)鎖定審計(jì)疑點(diǎn)，大量的數(shù)據(jù)不再需要人工篩選，我們勞累的眼球可以得到解放;配合各種函數(shù)使用excel數(shù)據(jù)透視表，對(duì)經(jīng)過數(shù)據(jù)庫分析的數(shù)據(jù)再加工，透視審計(jì)信息，發(fā)現(xiàn)隱含貓膩。另一方面，積極培育大數(shù)據(jù)審計(jì)青年后備力量，配合上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的大數(shù)據(jù)審計(jì)專家，在項(xiàng)目前期集中力量進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，以干代訓(xùn)，提高實(shí)踐機(jī)遇和能力。同時(shí)，積極參與數(shù)據(jù)分散核實(shí)工作，檢驗(yàn)數(shù)據(jù)源準(zhǔn)確性、分析邏輯嚴(yán)密性、分析思路有效性，為更新進(jìn)化大數(shù)據(jù)審計(jì)技能提供保障。

（四）工作方法創(chuàng)新，充實(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)“援軍”

一是充分認(rèn)識(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位之間的對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系，積極開展文明審計(jì)，化解被審計(jì)單位抵觸情緒，讓他們認(rèn)識(shí)到自身既是審計(jì)對(duì)象，又是審計(jì)項(xiàng)目的參與者、執(zhí)行者，真正融入到審計(jì)項(xiàng)目中來。與被審計(jì)單位搞好關(guān)系，在采集數(shù)據(jù)時(shí)才能起到事半功倍的效果。二是積極獲取其他單位的協(xié)調(diào)配合，形成工作層級(jí)“有上有下”、工作模式“有頭有腳”，分工協(xié)作、密切配合的工作機(jī)制，順利獲取第三方支持?jǐn)?shù)據(jù)。只有大量數(shù)據(jù)的支撐，分析人員才能在信息海洋中如魚得水，在數(shù)據(jù)森林中如虎添翼，讓審計(jì)疑點(diǎn)暴露于陽光之下，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

作者簡(jiǎn)介：張怡，性別：男，出生1987年2月，籍?貫：山東省淄博市博山區(qū)，畢業(yè)院校：濰坊學(xué)院，已獲學(xué)位，管理學(xué)學(xué)士專?業(yè)，會(huì)計(jì)學(xué)。