摘 要：近年來我國大力推行的減稅降費(fèi)政策給人們的各個(gè)方面都帶來了影響，其中消費(fèi)是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素之一，城鄉(xiāng)居民消費(fèi)的作用也不言而喻，稅收作為宏觀調(diào)控的重要工具，能夠有效刺激居民消費(fèi)。文章主要通過研究稅收政策與我國居民消費(fèi)的關(guān)系，稅收政策對(duì)消費(fèi)的四個(gè)效應(yīng)，分析實(shí)施減稅降費(fèi)政策在城鄉(xiāng)居民消費(fèi)方面產(chǎn)生的影響。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi);居民消費(fèi);稅收政策

一、稅收政策與城鄉(xiāng)居民消費(fèi)的關(guān)系

1、稅收政策與居民消費(fèi)的內(nèi)在聯(lián)系

一般不考慮其他外在因素情況下，居民決定是否消費(fèi)主要是受到收入水平和物價(jià)水平兩個(gè)方面的影響。從消費(fèi)者個(gè)人角度來分析，在一定條件下，當(dāng)居民的當(dāng)期實(shí)際收入增加，支付能力也隨之增加。與消費(fèi)者平時(shí)的消費(fèi)習(xí)慣、傾向或愛好以及心理等影響因素相比較而言，影響居民消費(fèi)的最主要因素是居民收入。另一方面，從宏觀經(jīng)濟(jì)因素來分析，在居民收入水平保持一定的情況下，物價(jià)水平的高低決定了個(gè)人消費(fèi)能力和消費(fèi)意愿。綜上所述，決定居民是否進(jìn)行消費(fèi)，以及消費(fèi)傾向或意愿等方面，主要取決于居民收入和物價(jià)水平。

居民的當(dāng)期收入對(duì)他們的消費(fèi)決策有著重要，消費(fèi)隨著收入變動(dòng)而變動(dòng)，那么政府就可實(shí)行積極的財(cái)稅政策來提高居民當(dāng)期收入，居民消費(fèi)也會(huì)隨之相對(duì)提升。減稅降費(fèi)的實(shí)施也可以達(dá)到的對(duì)物價(jià)水平進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而對(duì)居民的消費(fèi)決策產(chǎn)生影響。

2、稅收政策影響消費(fèi)的效應(yīng)分析

（1）消費(fèi)收入效應(yīng)

這里的“收入效應(yīng)”是指居民因?yàn)樾枰患{稅款，所以其可支配收入就相對(duì)有所減少，因此居民消費(fèi)的能力和水平降低，對(duì)于商品的實(shí)際購買也將減少。稅收是國家憑借其政治權(quán)利，向社會(huì)大眾廣泛地征收一種不直接償還的收入，按照市場(chǎng)機(jī)制原則，初次分配是憑借財(cái)產(chǎn)權(quán)利參與國民收入分配，那么稅收就是國家在這個(gè)基礎(chǔ)上進(jìn)行的再次分配，改變了國民收入的初次分配，形成了個(gè)人收入分配格局，最終形成個(gè)人可支配收入。

（2）消費(fèi)替代效應(yīng)

這里的“替代效應(yīng)”指的是通過征稅影響商品價(jià)格，使不同商品（主要指替代商品）之間的相對(duì)價(jià)格發(fā)生改變，從而影響消費(fèi)者對(duì)商品的購買。主要通過征收增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等，消費(fèi)品的價(jià)格會(huì)有相對(duì)變動(dòng)，從而促進(jìn)或抑制對(duì)某些商品消費(fèi)。對(duì)消費(fèi)者而言，無論是價(jià)內(nèi)稅還是價(jià)外稅，最終稅收負(fù)擔(dān)都會(huì)落到消費(fèi)者身上。

（3）消費(fèi)預(yù)期效應(yīng)

消費(fèi)預(yù)期效應(yīng)指的是消費(fèi)者當(dāng)期的消費(fèi)水平很大程度取決于對(duì)未來收入的預(yù)期。當(dāng)消費(fèi)者覺得未來的收益有很大不確定的時(shí)候，對(duì)消費(fèi)往往變得謹(jǐn)慎，適當(dāng)減少當(dāng)期消費(fèi)，更多地通過儲(chǔ)蓄來降低未來風(fēng)險(xiǎn)。相反，當(dāng)居民擁有足夠的消費(fèi)信心時(shí)，會(huì)增加即期消費(fèi)。然而，稅收政策的調(diào)整可以增強(qiáng)居民消費(fèi)信心，減少居民未來消費(fèi)的不確定性。比如可以征收社會(huì)保障稅，建立健全相關(guān)社會(huì)保障制度。另外，征收對(duì)高檔住房和投機(jī)性住房的特殊稅收，也可以穩(wěn)定房價(jià)，遏制惡性炒房的行為，因此降低居民對(duì)于買房的壓力，降低居民預(yù)防性儲(chǔ)蓄傾向，增強(qiáng)居民的消費(fèi)信心，減少對(duì)未來消費(fèi)的不確定性。

（4）消費(fèi)環(huán)境效應(yīng)

消費(fèi)環(huán)境效應(yīng)是指消費(fèi)環(huán)境和市場(chǎng)秩序會(huì)對(duì)消費(fèi)者消費(fèi)的行為產(chǎn)生影響。如果要刺激居民消費(fèi)肯定是離不開良好的消費(fèi)環(huán)境，而消費(fèi)環(huán)境主要包括了規(guī)范有秩序的市場(chǎng)，文明健康的消費(fèi)方式。安全與和諧是當(dāng)今居民最看重的消費(fèi)環(huán)境中的兩個(gè)重要因素，同時(shí)如今在消費(fèi)時(shí)還要做到節(jié)約資源，綠色消費(fèi)，減少對(duì)環(huán)境的污染。如今網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)大力發(fā)展，微信支付寶消費(fèi)的發(fā)展不斷發(fā)展和完善，消費(fèi)環(huán)境也正不斷優(yōu)化，通過具有導(dǎo)向性的減稅降費(fèi)政策可以刺激消費(fèi)品供給結(jié)構(gòu)升級(jí)，優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境。

3、減稅降費(fèi)政策刺激消費(fèi)的作用機(jī)理

（1）減稅降費(fèi)政策直接促進(jìn)居民消費(fèi)

減稅降費(fèi)政策可以刺激城鄉(xiāng)居民消費(fèi)，對(duì)城鄉(xiāng)居民消費(fèi)產(chǎn)生的影響主要從收入效應(yīng)來說。首先，影響居民消費(fèi)的因素有很多，最重要的影響因素就是居民的收入水平，當(dāng)居民的人均可支配收入增加，消費(fèi)水平也是會(huì)有所提升。減稅降費(fèi)政策降低居民的稅收負(fù)擔(dān)，最直接的方式是降低居民的個(gè)人所得稅。稅收優(yōu)惠或者政策的變動(dòng)可以使居民繳納的個(gè)人所得稅減少，甚至不用繳納個(gè)人所得稅，從而使得可支配收入的增加，直接提升了居民的收入水平，促進(jìn)了居民的消費(fèi)。

個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)從上調(diào)至5000元，月收入在各種費(fèi)用扣除后低于5000元以下的居民就不再繳納個(gè)人所得稅，直接有效降低了居民的納稅負(fù)擔(dān)。另一項(xiàng)改革措施中，專項(xiàng)附加扣除如子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等都給納稅人帶來的稅收優(yōu)惠，個(gè)稅的稅收負(fù)擔(dān)也更加合理化。這些政策不僅縮小了各個(gè)階段的稅收負(fù)擔(dān)差距，并且能夠客觀明顯地使人們的消費(fèi)能力得到了提升，從而導(dǎo)致居民整體消費(fèi)支出的增加。

（2）減稅降費(fèi)政策間接接促進(jìn)居民消費(fèi)

除了個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)之外，還有間接其他影響到個(gè)人消費(fèi)領(lǐng)域，這些稅收政策雖然并不是直接針對(duì)于個(gè)人，但是他針對(duì)企業(yè)本身可以間接影響個(gè)人消費(fèi)。

在這些減稅降費(fèi)各項(xiàng)措施中，增值稅從原來的16%下調(diào)至13%，企業(yè)能夠直接從納稅環(huán)節(jié)減少稅收負(fù)擔(dān)，從而減低成本支出，相關(guān)減稅降費(fèi)政策降低企業(yè)所得稅或其他費(fèi)用，提高企業(yè)的盈利水平，給企業(yè)帶來更大紅利，進(jìn)而增加了居民的人均可支配收入。另外，對(duì)于一部分需要繳納關(guān)稅和消費(fèi)稅的商品來說，如果商品的消費(fèi)稅或者關(guān)稅由于政策有所下降，商品的價(jià)格在原有程度上有一定優(yōu)惠。從消費(fèi)者心理來說，消費(fèi)者會(huì)因?yàn)橛谶@部分商品價(jià)格的變動(dòng)，使得對(duì)其購買的欲望更加強(qiáng)烈，從而刺激消費(fèi)。

二、目前減稅降費(fèi)政策存在的問題

（1）稅收政策改善居民消費(fèi)能力和潛力的作用較弱

根據(jù)稅收政策與居民消費(fèi)之間的關(guān)系得知，前者對(duì)后者主要通過影響居民的實(shí)際可支配收入，從而改善居民消費(fèi)能力和潛力。以當(dāng)前我國的狀況來說，低收入群體的消費(fèi)受到可支配收入的限制，很難實(shí)現(xiàn)由生存性消費(fèi)向發(fā)展性消費(fèi)的轉(zhuǎn)變。而我國目前正處于并將長期處于社會(huì)主義初級(jí)階段，這也是我國的基本國情，低收入群里占比較大，貧富差距較明顯，因此還要進(jìn)一步加大減稅降費(fèi)政策力度，優(yōu)化個(gè)人所得稅，加大改革力度，達(dá)到可能縮小貧富差距，刺激消費(fèi)的目的。

（2）稅收政策對(duì)縮小城鄉(xiāng)消費(fèi)差距的力度不足

由于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)，目前城鄉(xiāng)收入差距相對(duì)較大，即使屬于農(nóng)村地區(qū)高收入水平的人群，也只相當(dāng)于城鎮(zhèn)群體的中等水平，并且對(duì)于農(nóng)村地區(qū)，很多保障制度相較于城鎮(zhèn)還不夠完善，農(nóng)村居民的消費(fèi)信心還有很大提升空間。稅收政策對(duì)農(nóng)村居民消費(fèi)有著很大的影響，因此制定相應(yīng)的稅收政策適當(dāng)向著農(nóng)村地區(qū)傾斜，給農(nóng)村地區(qū)帶來更大稅收優(yōu)惠。

（3）稅收政策難以適應(yīng)新型消費(fèi)的供給

隨著我國人口結(jié)構(gòu)變化，消費(fèi)偏好也更加多樣化、個(gè)性化。經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，越來越多的新型消費(fèi)方式應(yīng)運(yùn)而生。疫情爆發(fā)阻礙了人與人之間的直接接觸，遠(yuǎn)程辦公能有效解決這個(gè)問題，“互聯(lián)網(wǎng)+”消費(fèi)方式也變得逐漸流行，遠(yuǎn)程醫(yī)療、線上教育、直播帶貨等新型消費(fèi)方式受到歡迎，然而目前稅收政策還難以適應(yīng)居民對(duì)于更高層次的消費(fèi)的供給，這方面還存在空白。

三、促進(jìn)城鄉(xiāng)居民消費(fèi)的稅收政策建議

1、加大個(gè)稅改革力度，改善居民消費(fèi)能力

個(gè)人所得稅改革力度還可進(jìn)一步加大，比如新個(gè)稅改革保持了30%、35%、45%三檔高稅率，這與股息紅利所得、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)所得的20%比例稅率相比還是相對(duì)較高，這也影響到勞動(dòng)所得和資本所得兩者之間的稅負(fù)公平，對(duì)高收入者可能會(huì)隱匿真實(shí)收入，在一定程度上也存在高稅率形同虛設(shè)的現(xiàn)象。因此建議可以將現(xiàn)有的七級(jí)稅率進(jìn)行調(diào)整，減少兩檔高稅率，將最高稅率設(shè)在30%。

2、給予農(nóng)村居民更大優(yōu)惠，提振居民消費(fèi)信心

宏觀稅收的收入調(diào)節(jié)分配應(yīng)該更加側(cè)重于稅收政策對(duì)農(nóng)村居民的再分配作用，應(yīng)對(duì)這部分人群進(jìn)行更大力度的優(yōu)惠，減輕農(nóng)村居民稅收負(fù)擔(dān)及生活負(fù)擔(dān)，提高農(nóng)村居民的可支配收入。建議在民生財(cái)政支出方面應(yīng)多給予農(nóng)村居民包括醫(yī)療，教育及住房在內(nèi)的各種優(yōu)惠，切實(shí)保障居民生活水平，完善相應(yīng)保障制度，逐步縮小城鄉(xiāng)差距，增強(qiáng)農(nóng)村居民消費(fèi)信心，降低預(yù)防性儲(chǔ)蓄，從而促進(jìn)農(nóng)村居民的即期消費(fèi)。同時(shí)，加快促進(jìn)低等收入群體向著中等收入群體的轉(zhuǎn)變，從而提高中等收入群體的比例，社會(huì)收入分配形態(tài)逐步向“橄欖型”過渡。

3、制定有關(guān)新型消費(fèi)的稅收政策，滿足居民消費(fèi)多樣化

稅收政策未能發(fā)揮對(duì)于滿足不同人群消費(fèi)需求的作用，由于不同區(qū)域、不同年齡段的居民的消費(fèi)需求具有差異化。如今相關(guān)的稅收政策在引導(dǎo)居民采用新型消費(fèi)方式還存在些許不足。然而，多形式的線上消費(fèi)不僅可以滿足的新冠疫情時(shí)期居民日常的消費(fèi)需求，一定程度保障消費(fèi)水平，也給消費(fèi)者們帶來了全新的消費(fèi)體驗(yàn)。大力推動(dòng)新型消費(fèi)方式的發(fā)展，增加對(duì)特定人群的供給，滿足居民消費(fèi)的多樣化，使得消費(fèi)環(huán)境和方式不斷優(yōu)化。

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作者簡介：項(xiàng)維薇（1999-）女，漢族，重慶奉節(jié)，碩士，研究方向：稅收理論