鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金全過程賬務(wù)處理解析

□劉金軍

隨著鄉(xiāng)村振興全面推進(jìn)，山東省沂水縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)接受的財(cái)政銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金越來越多，但是筆者注意到，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站會(huì)計(jì)不知道該如何對(duì)這筆補(bǔ)助資金進(jìn)行賬務(wù)處理。在此，筆者以沂水縣Y鎮(zhèn)的一筆鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金全過程賬務(wù)處理為例，為大家進(jìn)行解析。

2021年1月10日，Y鎮(zhèn)經(jīng)管站收到一筆財(cái)政銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金，銀行流水顯示金額是100萬元，隨后經(jīng)管站收到鎮(zhèn)鄉(xiāng)村振興辦公室送來的到賬通知單。

2021年1月12日，收到鎮(zhèn)鄉(xiāng)村振興辦公室送來的財(cái)政銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金分配表，內(nèi)容顯示是A村山泉水廠項(xiàng)目資金，分配金額是99.65萬元。

2021年1月13日，收到鎮(zhèn)鄉(xiāng)村振興辦公室送來的《財(cái)政銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金報(bào)賬支付審批表》、中標(biāo)通知書、工程施工合同、項(xiàng)目開工令等，施工企業(yè)要求預(yù)撥資金49萬元。經(jīng)管站會(huì)計(jì)對(duì)上述憑證審核確認(rèn)無誤后，通知出納撥付資金49萬元，施工單位隨即開出收款收據(jù)、增值稅發(fā)票。

2021年3月17日，該項(xiàng)目竣工。經(jīng)過Y鎮(zhèn)人民政府初驗(yàn)、縣級(jí)驗(yàn)收合格后，經(jīng)管站收到《財(cái)政銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金報(bào)賬支付審批表》、縣級(jí)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、決算報(bào)告，決算金額是1004420.4元。施工企業(yè)請(qǐng)求支付剩余資金，并開具增值稅發(fā)票，發(fā)票金額是50.65萬元，工程超預(yù)算部分免于支付。但是施工合同約定預(yù)留合同價(jià)款3%作為質(zhì)量保證金，質(zhì)量保證金是2.98萬元，故施工企業(yè)再次請(qǐng)求撥付47.67萬元。經(jīng)管站會(huì)計(jì)審核無誤后，出納支付上述款項(xiàng)。

2021年3月19日，縣財(cái)政局要求將剩余款項(xiàng)及招標(biāo)結(jié)余0.35萬元交回財(cái)政局。經(jīng)管站繳回了該款項(xiàng)。

2022年4月18日，經(jīng)管站收到鎮(zhèn)鄉(xiāng)村振興辦公室送來的工程質(zhì)量完好驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、《財(cái)政銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金報(bào)賬支付審批表》、施工單位收款收據(jù)。施工企業(yè)要求歸還質(zhì)量保證金，經(jīng)管站會(huì)計(jì)審核無誤后，通知出納撥付2.98萬元質(zhì)量保證金。

現(xiàn)在就上述業(yè)務(wù)，對(duì)經(jīng)管站和項(xiàng)目村進(jìn)行賬務(wù)處理分別解析如下。

一、經(jīng)管站賬務(wù)處理

1.2021年1月10日，經(jīng)管站收到鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金

2.2021年1月12日，將鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金分配

3.2021年1月13日，鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金預(yù)撥

4.2021年3月17日，鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金完工撥付

5.2021年3月19日，繳回招標(biāo)結(jié)余

6.2022年4月18日，歸還質(zhì)量保證金

二、項(xiàng)目村的賬務(wù)處理

1.2021年1月12日，項(xiàng)目村收到鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金

2.2021年1月13日，收到預(yù)撥鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金

3.2021年3月17日，鄉(xiāng)村振興補(bǔ)助資金完工撥付

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)在建工程、專項(xiàng)應(yīng)付款，按決算價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。

4.2022年4月18日，支付質(zhì)量保證金

5.項(xiàng)目村于2022年4月1日將該扶貧資產(chǎn)對(duì)外發(fā)包，發(fā)包合同顯示：承包期限10年，承包方每年4月10日前向項(xiàng)目村繳納6萬元承包費(fèi)。承包方在2022年4月10日繳納了第一年6萬元承包費(fèi)。

項(xiàng)目村根據(jù)發(fā)包合同、收益到賬流水、經(jīng)管站出具的扶貧資產(chǎn)收益到賬通知單做賬。

6.2022年4月15日，項(xiàng)目村召開了村民代表會(huì)，對(duì)該收益進(jìn)行了分配，分配方案是：將3萬元發(fā)放給脫貧戶，3萬元留村集體用于發(fā)展。報(bào)鎮(zhèn)黨委批準(zhǔn)后，項(xiàng)目村根據(jù)該分配方案做賬。

7.2022年5月1日，經(jīng)管站把3萬元發(fā)放給脫貧戶，項(xiàng)目村根據(jù)經(jīng)管站提供的發(fā)放銀行流水做賬。