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      區(qū)塊鏈技術(shù)在飼料企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用研究

      2022-10-14 06:54:58胡雨晴
      計(jì)算機(jī)時(shí)代 2022年10期
      關(guān)鍵詞:賬本壞賬業(yè)財(cái)

      黃 輝,胡雨晴

      (華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,江西 南昌 330013)

      0 引言

      飼料企業(yè)受當(dāng)前新冠肺炎疫情全球蔓延及中美貿(mào)易摩擦等多方面影響,飼料原材料成本上升,企業(yè)毛利率下降,飼料企業(yè)正進(jìn)入競(jìng)爭(zhēng)加劇階段。許多飼料企業(yè)為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益,選擇通過(guò)信用銷(xiāo)售穩(wěn)定或擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額,并且持續(xù)向客戶放寬付款條件,甚至簡(jiǎn)化或者省略對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查和評(píng)估,使得應(yīng)收賬款的收回存在較大的不確定性,從而導(dǎo)致企業(yè)資金管理面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。

      飼料企業(yè)必須要加強(qiáng)自身對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的管控和應(yīng)收賬款的管理,這是飼料企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要方面,也是贏得市場(chǎng)的必然選擇。所以,如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理已成為飼料企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。

      應(yīng)收賬款管理是指在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中,從授信方(銷(xiāo)售商)將貨物或服務(wù)提供給受信方(購(gòu)買(mǎi)商),債權(quán)成立開(kāi)始,到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束,授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段,對(duì)應(yīng)收賬款回收全過(guò)程所進(jìn)行的管理。其目的是保證足額、及時(shí)收回應(yīng)收賬款,降低和避免信用風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理是信用管理的重要組成部分,它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。

      本文在既有文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上,對(duì)飼料企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及其原因進(jìn)行分析,提出利用區(qū)塊鏈的共識(shí)機(jī)制、分布式賬本、智能合約等核心技術(shù),提高飼料企業(yè)應(yīng)收賬款回收率,減少應(yīng)收賬款的損失,促使飼料企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

      1 飼料企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及原因分析

      1.1 問(wèn)題分析

      近年來(lái),飼料行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,各企業(yè)為了穩(wěn)定市場(chǎng)份額采用賒銷(xiāo)方式已經(jīng)屢見(jiàn)不鮮。由于飼料企業(yè)缺乏相關(guān)的有效管理措施,在采取賒銷(xiāo)的方式銷(xiāo)售時(shí)使得企業(yè)應(yīng)收賬款存在諸多問(wèn)題。一是應(yīng)收賬款金額較大,選擇賒銷(xiāo)的盲目性加大了飼料企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn);二是應(yīng)收賬款的壞賬損失較多,飼料企業(yè)內(nèi)部管理粗放,內(nèi)部部門(mén)之間協(xié)作能力不強(qiáng),從而更容易忽略合作過(guò)程中存在的新風(fēng)險(xiǎn),增加企業(yè)的壞賬損失;三是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低,由于很難收回欠款,會(huì)產(chǎn)生資金周轉(zhuǎn)困難,并產(chǎn)生高額的呆賬壞賬,影響飼料企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)甚至生存。所以,找出相關(guān)原因并提出對(duì)策來(lái)解決飼料企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問(wèn)題十分重要。

      1.2 原因分析

      1.2.1 事前信用審核機(jī)制不完善

      賒銷(xiāo)而導(dǎo)致飼料企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模較大的原因是其信用審核機(jī)制不完善。目前大多數(shù)飼料企業(yè)通過(guò)績(jī)效考核機(jī)制對(duì)銷(xiāo)售人員進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),這種激勵(lì)機(jī)制雖然可以促使銷(xiāo)售人員提高銷(xiāo)售額、穩(wěn)定客戶群體,但是可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的虛增以及壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。銷(xiāo)售人員為了提高業(yè)績(jī),尋求個(gè)人利益最大化,在尋找新的客戶或者維持老客戶時(shí),對(duì)于賒銷(xiāo)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況以及還款能力未能進(jìn)行信用審核,或者出現(xiàn)“睜一只眼閉一只眼”隱瞞實(shí)際情況的情形,從而使飼料企業(yè)產(chǎn)生大量非正常的應(yīng)收賬款。

      1.2.2 業(yè)財(cái)融合不足

      企業(yè)的業(yè)財(cái)融合不足是影響飼料企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬損失的重要因素,從而影響賬款回收的金額和時(shí)間。目前,大多數(shù)飼料企業(yè)都采用了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理,但是銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)各顧一方,企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)融合能力較差。銷(xiāo)售部門(mén)將飼料銷(xiāo)售出去后,由銷(xiāo)售人員通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將相關(guān)的單據(jù)信息輸入,如賒銷(xiāo)企業(yè)、飼料品牌、飼料數(shù)量等信息,信息填完匯總后再上傳到財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行最后的結(jié)算,財(cái)務(wù)部門(mén)在最后的結(jié)算中才知曉業(yè)務(wù)的達(dá)成?;诖?,財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)并沒(méi)有互相溝通和協(xié)調(diào),還存在銷(xiāo)售部門(mén)只負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)開(kāi)展,而財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)款項(xiàng)的結(jié)算,從而導(dǎo)致飼料企業(yè)應(yīng)收賬款金額較大,且呆賬壞賬也較多,影響企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。此外,由于飼料企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理,飼料產(chǎn)品一旦發(fā)出,無(wú)論是否收到貨款,都需要確認(rèn)收入并交納稅款。所以如果財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)財(cái)融合不到位的話,很可能導(dǎo)致飼料企業(yè)賬上有利潤(rùn)但無(wú)資金納稅的情形出現(xiàn)。

      1.2.3 事后催款效率低下

      催收是應(yīng)收賬款收回的最后環(huán)節(jié),也是影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的重要因素。于飼料企業(yè)而言,應(yīng)收賬款收回的越早,企業(yè)產(chǎn)生壞賬的可能性就越小,而賬齡越大,款項(xiàng)收回的概率越小,給企業(yè)造成的損失也就越大,所以賬款回收是一項(xiàng)及其重要的工作。賬款回收效率低有幾個(gè)原因:一是財(cái)務(wù)部和銷(xiāo)售部未能互相合作和溝通,催款方式較為落后,賒銷(xiāo)企業(yè)故意拖欠賬款這些因素都將增加賒銷(xiāo)費(fèi)用,給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

      2 區(qū)塊鏈技術(shù)在飼料企業(yè)應(yīng)收賬款管理中應(yīng)用的可行性分析

      2018 年,《中國(guó)區(qū)塊鏈產(chǎn)業(yè)發(fā)展白皮書(shū)》的發(fā)布,意味著區(qū)塊鏈成為我國(guó)戰(zhàn)略性的前沿技術(shù)。區(qū)塊鏈技術(shù)具有防篡改性、可追溯性、去中心化、公開(kāi)透明以及集體維護(hù)等特征,這有效地奠定了“信任”的基礎(chǔ),利用其智能合約、分布式記賬、共識(shí)機(jī)制等核心技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸和儲(chǔ)存,使得區(qū)塊鏈廣泛的運(yùn)用于各個(gè)行業(yè)中。如果將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到飼料企業(yè)應(yīng)收賬款的管理中,其共識(shí)機(jī)制可以完善飼料企業(yè)的信用評(píng)估機(jī)制,在事前階段就做到第一步的篩選與核查,有利于減少應(yīng)收賬款的規(guī)模,增加企業(yè)資金的利用率;分布式賬本可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)財(cái)融合能力,在事中階段做到信息共享以及責(zé)任清晰,有利于減少應(yīng)收賬款信息不對(duì)稱,提高應(yīng)收賬款管理中的內(nèi)部協(xié)調(diào)能力;智能合約可以提高賬款的催收效率,在事后階段加快賬款的收回,有利于減少應(yīng)收賬款壞賬的損失,提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率,加快飼料企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

      3 區(qū)塊鏈技術(shù)在飼料企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用

      將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到飼料企業(yè)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中,便于識(shí)別銷(xiāo)售企業(yè)的信用評(píng)級(jí)和資金運(yùn)轉(zhuǎn)情形,促進(jìn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合的能力,提高應(yīng)收賬款的催收效率,使企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)更加快速。

      3.1 共識(shí)機(jī)制創(chuàng)建信用基礎(chǔ)

      共識(shí)機(jī)制是區(qū)塊鏈技術(shù)中一項(xiàng)很重要的技術(shù),它指的是區(qū)塊鏈上的所有節(jié)點(diǎn)之間對(duì)于如何認(rèn)定、交換、處理及存儲(chǔ)數(shù)據(jù)等手段達(dá)成共識(shí)。利用區(qū)塊鏈的共識(shí)機(jī)制技術(shù),建立飼料企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)平臺(tái),讓所有的銷(xiāo)售企業(yè)都參與進(jìn)來(lái),與飼料企業(yè)達(dá)成共識(shí)。如圖1所示,在飼料銷(xiāo)售前,銷(xiāo)售企業(yè)根據(jù)飼料企業(yè)的要求提供企業(yè)的相關(guān)報(bào)告和數(shù)據(jù),通過(guò)銷(xiāo)售企業(yè)提供的信用評(píng)級(jí)報(bào)告以及企業(yè)資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)之外,結(jié)合銀行提供的銷(xiāo)售企業(yè)賬戶的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行資質(zhì)確權(quán),由飼料企業(yè)資質(zhì)審查后決定是否進(jìn)行銷(xiāo)售。這有利于飼料企業(yè)減少應(yīng)收賬款的金額,加速企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。確定銷(xiāo)售后,銷(xiāo)售企業(yè)將其購(gòu)買(mǎi)的飼料種類、批次、數(shù)量以及當(dāng)前銷(xiāo)售狀況等信息也在鏈上傳遞,以方便飼料企業(yè)了解銷(xiāo)售企業(yè)的銷(xiāo)售狀況和企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情形,避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款信息不對(duì)稱等情況出現(xiàn),為后續(xù)應(yīng)收賬款的收回提供保證。此外,共識(shí)機(jī)制的應(yīng)用還可以有效減少飼料企業(yè)大量應(yīng)收賬款金額的現(xiàn)象,也能減少因信用賒銷(xiāo)產(chǎn)生的壞賬損失,加快企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

      圖1 飼料企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)平臺(tái)圖

      3.2 分布式賬本促進(jìn)業(yè)財(cái)融合

      分布式賬本是指,可以在任意區(qū)塊鏈的節(jié)點(diǎn)上進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ),不受地理位置限制,且節(jié)點(diǎn)與節(jié)點(diǎn)間可互相監(jiān)督,每一節(jié)點(diǎn)上都保存著完整的數(shù)據(jù),從而賦予區(qū)塊鏈去中心化、公開(kāi)透明的特點(diǎn)。利用分布式賬本進(jìn)行飼料企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的處理,有利于提高財(cái)務(wù)部和銷(xiāo)售部門(mén)之間的垂直整合度,加強(qiáng)部門(mén)之間的溝通和協(xié)作,促進(jìn)飼料企業(yè)的業(yè)財(cái)融合能力。圖2為基于區(qū)塊鏈分布式賬本技術(shù)構(gòu)建飼料企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)信息系統(tǒng),利用分布式賬本去中心化的特點(diǎn),使飼料企業(yè)內(nèi)部所有部門(mén)都參與進(jìn)來(lái),各部門(mén)都具有同等的權(quán)利且各部門(mén)節(jié)點(diǎn)及員工節(jié)點(diǎn)都保存著完整的信息。當(dāng)銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行飼料銷(xiāo)售時(shí),財(cái)務(wù)部門(mén)也可以隨時(shí)看到相關(guān)信息的上傳和變化,無(wú)需等到期末匯總時(shí)才知曉當(dāng)期應(yīng)收賬款的金額以及應(yīng)收賬款的回收情況,減少了匯總和核查的時(shí)間以及人工成本。

      圖2 飼料企業(yè)分布式賬本信息系統(tǒng)圖

      此外,該技術(shù)可以使各部門(mén)人員在數(shù)據(jù)上傳、憑證填寫(xiě)以及科目匯總等處理中更加公開(kāi)透明,每一位工作人員處于任何地點(diǎn)都可以進(jìn)行數(shù)據(jù)加工和查看,每一員工所在的節(jié)點(diǎn)都具有完整的信息且分布式賬本技術(shù)下的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新匯總,比傳統(tǒng)的賬務(wù)系統(tǒng)更加全面和高效,這樣不僅可以節(jié)約成本,還有利于員工以及部門(mén)間的互相監(jiān)督,使應(yīng)收賬款信息更加全面真實(shí),還可以防止應(yīng)收賬款收回中“無(wú)人問(wèn)津”的情形出現(xiàn)。

      3.3 智能合約提高催款效率

      智能合約指的是一種計(jì)算機(jī)協(xié)議,協(xié)議一旦制定,輸入的數(shù)據(jù)就可以自動(dòng)化的進(jìn)行處理和驗(yàn)證,不需要第三方進(jìn)行干涉。利用區(qū)塊鏈智能合約技術(shù),在飼料企業(yè)與銷(xiāo)售企業(yè)銷(xiāo)售達(dá)成時(shí)立即上傳應(yīng)收賬款回收協(xié)議到鏈上,引入銀行第三方進(jìn)行賬款劃撥結(jié)算以及證監(jiān)會(huì)等部門(mén)進(jìn)行全程監(jiān)督,使參與者共同協(xié)作。如圖3所示,飼料企業(yè)與銷(xiāo)售企業(yè)合約協(xié)議上傳后,遞交給銀行,由銀行進(jìn)行最終的應(yīng)收賬款的結(jié)算和劃撥,銀行根據(jù)雙方商確的時(shí)間和金額定期劃撥轉(zhuǎn)款。情形①,當(dāng)銷(xiāo)售企業(yè)賬戶資金小于應(yīng)付于飼料企業(yè)的賬款資金時(shí),銀行在鏈上實(shí)時(shí)傳達(dá)信息給飼料企業(yè),此時(shí)飼料企業(yè)對(duì)于未能收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。情形②,當(dāng)銷(xiāo)售企業(yè)的賬戶資金大于應(yīng)付于飼料企業(yè)的貨款資金時(shí),銀行自動(dòng)將款項(xiàng)劃撥到飼料企業(yè)賬戶上,直至該銷(xiāo)售企業(yè)的賬款全部收回,該協(xié)議到期結(jié)束。在區(qū)塊鏈智能合約運(yùn)行過(guò)程中,飼料企業(yè)無(wú)需另外派人催款,不僅節(jié)省了人工成本,還提高了賬款回收的工作效率以及企業(yè)內(nèi)部員工的工作效率。即使在情形①的狀況下,飼料企業(yè)雖然未能按時(shí)收回應(yīng)收賬款,但是知曉了銷(xiāo)售企業(yè)當(dāng)前沒(méi)有能力付款的情況下,及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,減少了虛增應(yīng)收賬款所帶來(lái)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

      圖3 飼料企業(yè)智能合約應(yīng)收賬款收回圖

      該協(xié)議的達(dá)成和運(yùn)轉(zhuǎn),有利于減少飼料企業(yè)在應(yīng)收賬款催回過(guò)程中的人工和時(shí)間成本,提高企業(yè)賬款收回的效率,同時(shí)利用智能合約技術(shù)也降低了賬款回收的難度,可以避免銷(xiāo)售企業(yè)故意拖欠飼料企業(yè)賬款資金的情形,加快應(yīng)收賬款資金的收回和運(yùn)轉(zhuǎn)。

      4 結(jié)論與啟示

      應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中至關(guān)重要的一部分,對(duì)于飼料行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率普遍較低的情形,本文利用區(qū)塊鏈的共識(shí)機(jī)制、分布式賬本以及智能合約等技術(shù),有效地解決了應(yīng)收賬款信用機(jī)制不完善,企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)融合不足,以及應(yīng)收賬款收回效率低等問(wèn)題。區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用,可以降低飼料企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模,提升企業(yè)內(nèi)部的業(yè)財(cái)融合能力,提升應(yīng)收賬款收回的效率,促使飼料企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

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