行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及其應(yīng)對

李艷琴 呂梁市文化旅游融合發(fā)展中心

引言

各單位進行內(nèi)部控制工作，目的是為了控制內(nèi)部工作環(huán)境，有效降低單位內(nèi)部風險，保證單位資產(chǎn)安全以及資產(chǎn)的有效使用。同時，做好內(nèi)部控制工作，使單位財務(wù)信息更加真實完整，強化單位內(nèi)部的信息交流與溝通，降低財務(wù)風險，有利于提高單位工作的效率和效果。基于此，單位必須加強對內(nèi)部控制工作的重視，及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制中的不足之處，并且結(jié)合本單位實際發(fā)展情況，制定出科學(xué)合理的應(yīng)對措施，解決工作過程中出現(xiàn)的各種問題，使內(nèi)部控制工作順利進行，確保單位會計信息和財務(wù)報告真實和完整。

一、單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)

（一）對內(nèi)部控制缺乏正確的認識

單位進行內(nèi)部控制工作時，需要單位內(nèi)部工作人員的大力支持，但是在實際工作當中，部分單位領(lǐng)導(dǎo)和工作人員缺乏對內(nèi)部控制工作的正確認識，進而不能大力支持內(nèi)部控制工作，給單位內(nèi)部控制工作完成造成一定阻礙。由于單位領(lǐng)導(dǎo)和工作人員對于會計內(nèi)部控制的意識相對薄弱，認識不到內(nèi)部控制工作的重要作用，在工作過程中不能按照內(nèi)部控制工作的要求進行，使工作頻繁出現(xiàn)各種問題，給單位財務(wù)造成一定影響。另外，由于工作人員缺乏對內(nèi)部控制工作的正確認識，很可能使內(nèi)部控制工作變成形式主義的工作，工作人員總是認為內(nèi)部控制是一堆復(fù)雜的文件和一系列復(fù)雜的制度，不能將內(nèi)部控制工作落到實處。

（二）內(nèi)部控制管理系統(tǒng)不夠完善

現(xiàn)階段單位在進行內(nèi)部控制工作時，很多單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)及制度方面都比較復(fù)雜和混亂，進而使內(nèi)部控制體制不完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作中的很多業(yè)務(wù)流程沒有相應(yīng)的執(zhí)行制度，進而導(dǎo)致執(zhí)行工作出現(xiàn)一系列錯誤，阻礙了內(nèi)部控制工作的進行。單位內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的不健全，是由多方面共同構(gòu)成的。首先，體現(xiàn)在單位內(nèi)部對內(nèi)部控制工作的不重視，由于工作人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)缺少對內(nèi)部控制工作的忽視，使內(nèi)部控制工作的相關(guān)制度不夠完善。其次，由于缺少科學(xué)合理的管理制度，進而導(dǎo)致單位內(nèi)部缺少合理的工作執(zhí)行系統(tǒng)和檢測系統(tǒng)，使單位內(nèi)部控制工作不夠完善。

（三）內(nèi)部控制核查制度未能落實到位

為了做好單位內(nèi)部控制管理工作，合理應(yīng)對其中的薄弱環(huán)節(jié)，單位需要制定完善的內(nèi)部控制核查制度，并且按照相關(guān)規(guī)定，將核查制度落到實處。一個單位在發(fā)展的過程中，需要有明確的制度規(guī)定，如果內(nèi)部控制工作中缺少完善的核查制度，那么內(nèi)部控制核查工作很可能會出現(xiàn)一些問題，如工作不規(guī)范、內(nèi)部控制工作不完善等，這給內(nèi)部核查工作帶來一定阻礙，不利于單位內(nèi)部控制工作的開展。就目前單位內(nèi)部控制的實際情況來看，單位內(nèi)部控制核查制度不夠完善，現(xiàn)代社會是一個信息化的社會，做好內(nèi)部控制核查工作需要借助信息化技術(shù)，而現(xiàn)階段內(nèi)部控制核查工作中缺少信息技術(shù)的應(yīng)用，使核查制度不夠全面，進而導(dǎo)致執(zhí)行內(nèi)部控制核查工作時出現(xiàn)錯誤，給單位內(nèi)部控制的工作帶來一定阻礙。

（四）內(nèi)部控制工作中崗位職責分配不明

單位內(nèi)部控制工作中崗位職責分配不明也是單位內(nèi)部控制的薄弱之一，在內(nèi)部控制工作中不能進行合理的職責分配，給單位管理工作造成一定影響。當前單位發(fā)展中，很多崗位在設(shè)置上還存在一些冗雜現(xiàn)象，尤其是在管理崗位上，相應(yīng)的工作崗位和工作職責不夠明確，同時崗位職責還會存在一些交叉現(xiàn)象，因此在工作過程中經(jīng)常會相互影響和相互制約，一旦一個崗位在工作過程中出現(xiàn)問題，波及的范圍會很大，致使工作會出現(xiàn)很多問題。另一方面，如果內(nèi)部控制工作中崗位職責分配不明，還會出現(xiàn)職權(quán)混亂現(xiàn)象，職責的混亂在一定程度上會導(dǎo)致工作紊亂，不利于內(nèi)部控制工作的進行。

（五）內(nèi)部控制財務(wù)管理結(jié)構(gòu)不夠完善

單位會計內(nèi)部控制工作中，需要有合理的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)和財務(wù)管理制度。但是目前有的單位在內(nèi)部控制工作中，仍然采用比較傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，部分單位管理者對財務(wù)管理工作直接插手，未能很好地劃分工作中的各種工作，使財務(wù)管理工作缺少條理性和制度性。由于內(nèi)部控制財務(wù)管理結(jié)構(gòu)不夠完善，單位中的財務(wù)管理工作人員缺乏一定的指導(dǎo)原則，致使財務(wù)管理工作出現(xiàn)一些漏洞，嚴重情況下還會出現(xiàn)財務(wù)風險問題，因此，為了降低單位財務(wù)管理的風險，需要制定合理的內(nèi)部控制財務(wù)管理結(jié)構(gòu)。

（六）相關(guān)工作人員素質(zhì)有待提高

工作人員的素質(zhì)較低，是單位內(nèi)部控制工作薄弱的重要原因之一。內(nèi)部控制工作是一項專業(yè)性和技術(shù)性較強的工作，如果相關(guān)工作人員的素質(zhì)較低、工作能力較差、溝通能力較弱，將不利于內(nèi)部控制工作的順利進行。一旦單位內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)一些疑難問題，如果工作人員的專業(yè)素質(zhì)較差，在解決問題時不能運用專業(yè)的知識，這樣可能會使簡單的問題復(fù)雜化，也可能給內(nèi)部控制工作帶來一定的困擾，不利于內(nèi)部控制工作的順利進行。因此，做好內(nèi)部控制工作，需要提高相關(guān)工作人員的素質(zhì)。

二、加強單位會計內(nèi)部控制的有效應(yīng)對措施

（一）提高單位內(nèi)部人員對內(nèi)部控制的認識

各單位的管理人員和其他工作人員是單位發(fā)展的核心力量，各工作人員需要提高對單位內(nèi)部控制的認識，充分了解其重要性和必要性。只有單位內(nèi)部工作人員對內(nèi)部控制制度足夠重視，相關(guān)工作人員才會更加正確對待單位內(nèi)部控制制度，才有利于將各項工作和制度加以落實，形成良好的單位文化和單位風氣。加強單位內(nèi)部人員對內(nèi)部控制工作的認識，需要單位管理者加強對會計工作相關(guān)準則要求的學(xué)習，用更加科學(xué)的思維和方式來管理單位，同時在執(zhí)行決策過程中以身作則，這樣才能更好地贏得單位工作人員的認可。其次，提高工作人員對內(nèi)部控制的認識，需要單位領(lǐng)導(dǎo)者加大對單位各工作人員進行教育和培訓(xùn)，將內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容和工作準則傳授給工作人員，讓其充分認識到單位內(nèi)部控制工作和內(nèi)部控制制度的重要作用。

（二）制定合理的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)

對于單位發(fā)展來說，制定合理的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)是做好內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵。制定合理的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，需要進一步加強對單位資產(chǎn)的管理，做好定期的登記工作和資產(chǎn)清點工作，當單位資產(chǎn)出現(xiàn)異常和問題時，需要及時進行排查和核查工作，避免問題擴大化。其次，還需要對單位管理的流程以及單位的資產(chǎn)處置流程加強建設(shè)，一旦出現(xiàn)資產(chǎn)損失和壞賬要及時處理匯報，盡可能降低資產(chǎn)損失。另外，在制定合理的內(nèi)部控制管理體系基礎(chǔ)之上，還需要加強對財務(wù)管理工作的管理意識，以正確的管理意識制定合理的財務(wù)管理工作政策，進而指導(dǎo)財務(wù)管理工作，將單位中的內(nèi)部控制制度不斷加強和完善。

（三）落實單位內(nèi)部控制核查制度

單位應(yīng)對內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，需要制定并落實內(nèi)部控制的核查制度。俗話說，沒有規(guī)矩不成方圓，單位內(nèi)部控制只有具有明確完善的核查制度，才有利于確保內(nèi)部控制核查工作的規(guī)范性與合理性。將單位內(nèi)部控制核查制度落到實處需要單位和工作部門的共同努力。首先，對于單位領(lǐng)導(dǎo)部門來說，領(lǐng)導(dǎo)部門需要下達制定內(nèi)部控制核查制度的命令，加強對核查制度的落實工作重視，并且制定出落實制度的相關(guān)規(guī)章，讓制定核查制度的工作有明確的指導(dǎo)原則，減少工作中問題的出現(xiàn)。其次，在領(lǐng)導(dǎo)部門下發(fā)命令之后，負責制定制度的部門需要認真按照單位和領(lǐng)導(dǎo)的要求認真工作，制定出科學(xué)合理的內(nèi)部控制核查制度。最后，將內(nèi)部控制核查制度落到實處，需要單位內(nèi)部各工作人員的積極配合，各工作人員需要按照核查制度進行工作與核查，認真處理工作過程中的疑難，盡可能保證單位內(nèi)部控制核查工作順利進行。

（四）合理分配單位內(nèi)部控制中的各項工作

單位進行會計內(nèi)部控制過程中，為了保證內(nèi)部控制順利進行，需要對會計內(nèi)控工作進行合理分工。在分工過程中，需要制定分工政策，讓工作人員按照分工政策和分工制度進行工作，在自己崗位上嚴格按照內(nèi)部控制制度合理展開工作。其次還需要加強監(jiān)督工作人員在崗位上情況，確保工作可以認真開展。

（五）制定完善的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)

單位在開展內(nèi)部控制工作時，首先需要制定完善的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，確保單位財務(wù)管理工作順利進行。財務(wù)工作對于單位發(fā)展來說占據(jù)十分重要的作用，但是在發(fā)展過程中，單位往往會面臨一些財務(wù)風險，為了降低發(fā)展過程的各種財務(wù)風險，工作人員需要在內(nèi)部控制工作中制定完善的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，降低單位內(nèi)部財務(wù)管理風險，保證單位可持續(xù)發(fā)展。

（六）提高單位內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)和能力

為了做好單位會計內(nèi)部控制管理工作，應(yīng)對會計內(nèi)部控制管理中的薄弱之處，各單位需要注重提高單位會計內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)和工作能力。首先，在招聘過程中，單位應(yīng)重視人才隊伍建設(shè)，盡可能招聘學(xué)歷水平較高、專業(yè)技能素質(zhì)較強以及工作能力較強的人員，將他們引進單位的人才隊伍之中，并且加強對這些人員進行針對性的培訓(xùn)，讓其充分了解內(nèi)部控制管理工作。在培訓(xùn)過程中，為了提高培訓(xùn)效率，提高工作人員的專業(yè)能力和水平，可以借助績效考核體制，對表現(xiàn)優(yōu)秀的工作人員進行嘉獎，給予精神或物質(zhì)上的獎勵，反之，對表現(xiàn)不好的工作人員進行一定的處罰。其次，為了提高工作人員的素質(zhì)和能力，單位可以采取“以老帶新”的模式，讓有經(jīng)驗的工作人員指導(dǎo)新工作人員的工作，傳授內(nèi)部控制的相關(guān)知識，不斷提高新工作人員的工作能力，使內(nèi)部控制工作更加具有科學(xué)性和高效性。最后，對于單位管理者來說，應(yīng)該加強對工作人員的有效培訓(xùn)教育，使工作人員掌握科學(xué)的工作技巧，更為出色地完成內(nèi)部控制工作，使其不斷為單位內(nèi)部控制而服務(wù)。

三、做好單位內(nèi)部控制工作的重要意義

針對本單位內(nèi)部控制工作中的薄弱環(huán)節(jié)，單位各部門工作人員各司其職，積極制定出對待內(nèi)部控制工作的有效措施，給本單位的發(fā)展帶來了重要的意義，具體如下。

（一）有利于促進單位管理模式變革

合理應(yīng)對本單位內(nèi)部控制工作，有利于促進單位管理模式變革，使單位在新的管理模式下開展各項工作，有利于促進本單位的繁榮發(fā)展。單位在進行內(nèi)部控制管理工作中，要注重各工作部門的聯(lián)系，各工作人員在各自的崗位上積極獻策、相互合作、互相影響。解決好內(nèi)部控制管理工作中的困境，在一定程度上使內(nèi)部控制管理部門不斷加強對其他管理部門的控制力度和影響強度，帶領(lǐng)各部門以自身為中心積極展開工作，與此同時，這樣更加可以帶動與內(nèi)控管理部門相關(guān)聯(lián)的多個工作部門和系統(tǒng)之間進行調(diào)整和完善，更好地圍繞內(nèi)部控制管理部門進行多方面的創(chuàng)新和調(diào)整，形成新的管理模式，合理規(guī)劃各項工作，便于單位各項工作高效率開展。

（二）有利于提高單位內(nèi)部財務(wù)管理水平

解決好單位內(nèi)部控制管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，在很大程度上有利于提高單位內(nèi)部的財務(wù)管理能力，使單位財務(wù)管理工作更加合理，有利于促進單位的和諧發(fā)展。在應(yīng)對單位中內(nèi)部控制薄弱之處的基礎(chǔ)上，單位各部門積極配合財務(wù)管理部門工作，致力于強化單位內(nèi)部控制管理的力度，使其可以提高單位財務(wù)信息各種數(shù)據(jù)的整合能力，不斷提高內(nèi)部控制管理效率，進而不斷降低內(nèi)部控制管理過程中出現(xiàn)的各種風險問題，以及避免潛在風險的發(fā)生。另外，做好內(nèi)部控制管理工作，在一定程度上可以提高內(nèi)部控制管理部門和內(nèi)部控制工作人員的管理水平和管理效率，其工作能力不斷加強，可以減少工作中的失誤，有效開展單位中的財務(wù)管理工作，使單位內(nèi)部財務(wù)管理水平得到進一步的提高。

（三）有利于提高單位財務(wù)風險控制能力

在傳統(tǒng)的單位內(nèi)部控制工作中，由于受到技術(shù)和人為因素等影響，內(nèi)部控制管理工作常會出現(xiàn)一些問題，給單位財務(wù)帶來一定風險，不利于單位的經(jīng)濟發(fā)展。而隨著社會的進步，單位越來越重視內(nèi)部控制管理工作，不斷采取有效措施應(yīng)對內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提升內(nèi)部控制工作的效率，進而有利于提高單位財務(wù)風險的控制能力。一個單位在發(fā)展過程中，或多或少都會存在一些財務(wù)風險問題，而內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)存在的越多，財務(wù)風險就會越發(fā)嚴重，導(dǎo)致單位面臨一系列的經(jīng)濟問題，不利于單位的發(fā)展。制定相應(yīng)的對策應(yīng)對會計內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，通過整合各種數(shù)據(jù)，有利于提高財務(wù)部門的財務(wù)信息數(shù)據(jù)整合能力，使財務(wù)部門更加了解各種財務(wù)風險，做好應(yīng)對財務(wù)風險的各種準備，有效提高單位財務(wù)風險的管控能力。

結(jié)語

在社會發(fā)展的大背景下，要想順應(yīng)時代的發(fā)展，需要做好內(nèi)部控制工作，合理處理單位發(fā)展中的各種財務(wù)問題。在開展工作過程中，單位需要針對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，合理制定出解決方案，確保內(nèi)部控制工作順利進行。