基于財務(wù)視角的汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

田銀龍

（北京祥龍博瑞汽車服務(wù)（集團(tuán)）有限公司，北京 100016）

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們消費水平與消費能力的不斷提升，汽車已經(jīng)成為出行首選，需求不斷增加。在此形勢下，汽車銷售服務(wù)企業(yè)大幅增加，競爭日趨白熱化，對汽車銷售服務(wù)企業(yè)的發(fā)展既帶來了諸多機遇，也帶來了挑戰(zhàn)。為應(yīng)對新時期下的挑戰(zhàn)，緊抓時代特點與機遇，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營流程的內(nèi)部控制節(jié)點、降低企業(yè)風(fēng)險、壓縮成本費用消耗、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有利于提升企業(yè)競爭力，贏得廣闊發(fā)展空間，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，從財務(wù)視角下對汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化是十分必要的，具有現(xiàn)實意義。

一、從財務(wù)視角優(yōu)化汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制并與經(jīng)營、財務(wù)風(fēng)險管理相結(jié)合，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)風(fēng)險，提升內(nèi)部控制能力，降低舞弊風(fēng)險，有助于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)管理能力持續(xù)發(fā)展；通過財務(wù)核算與業(yè)務(wù)發(fā)展相結(jié)合，實現(xiàn)合理配置企業(yè)資源、有效配置企業(yè)資金，有助于促進(jìn)企業(yè)業(yè)財融合的實現(xiàn)；從財務(wù)角度優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，有助于提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，使汽車銷售服務(wù)企業(yè)在國內(nèi)汽車銷售服務(wù)市場激烈的競爭中不斷前行，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不健全，制度制定與執(zhí)行環(huán)節(jié)脫節(jié)

汽車銷售服務(wù)企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度與手冊時，多是聘請專業(yè)中介機構(gòu)進(jìn)行設(shè)計，并與企業(yè)代表共同制定。由于專業(yè)機構(gòu)缺少對業(yè)務(wù)流程的了解，企業(yè)代表對內(nèi)部控制要求了解不深刻，雙方受時間、進(jìn)度等條件限制，交流不夠充分，測試不夠準(zhǔn)確，形成的內(nèi)部控制制度缺乏合理性與全面性。最終在執(zhí)行過程中會體現(xiàn)出制度與執(zhí)行的脫節(jié)，如設(shè)計表單與執(zhí)行表單不一致，設(shè)計流程與執(zhí)行流程不符等情況發(fā)生。

汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部核算與控制活動也存在一些問題，內(nèi)部控制人員未能從企業(yè)運營與管理等領(lǐng)域入手，對企業(yè)風(fēng)險點掌握不全面；會計核算人員對業(yè)務(wù)管理及執(zhí)行過程關(guān)注面窄，未能覆蓋業(yè)務(wù)全過程，會計核算未能準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)結(jié)果。例如，核算工作人員未能從業(yè)務(wù)領(lǐng)域特點入手，不利于核算結(jié)果準(zhǔn)確性的提升，核算結(jié)果可靠性略顯不足，無法為相關(guān)管理人員提供數(shù)據(jù)方面的有力支持，決策方向可能因數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確而出現(xiàn)偏差，給企業(yè)長遠(yuǎn)效益帶來不同程度的影響。部分汽車銷售服務(wù)企業(yè)以銷售人員業(yè)績?yōu)橹攸c來制定相應(yīng)的獎懲機制，沒有從財務(wù)管理視角下關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制工作對企業(yè)經(jīng)營與績效的推動作用，績效考核不全面，使得獎懲機制缺少公平性與民主性。例如，除銷售服務(wù)人員之外的職工未根據(jù)實際銷售量進(jìn)行獎勵，薪酬分配存在差異，不利于職工凝聚力的增強，部分職工對的薪酬分配與獎勵制度不滿，影響團(tuán)隊合作，對企業(yè)發(fā)展不利。

（二）風(fēng)險管理不科學(xué)，風(fēng)險意識不強

目前，大部分汽車銷售服務(wù)企業(yè)過于側(cè)重外部的法規(guī)風(fēng)險，未能重視對于企業(yè)自身的經(jīng)營與財務(wù)管理風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理水平下降，受限于自身素養(yǎng)，部分管理人員缺乏風(fēng)險管理與規(guī)避能力，風(fēng)險識別能力差，尤其是在銷售周期、庫存管理、籌融資、合同簽訂管理與執(zhí)行上，容易形成風(fēng)險管控盲點。

針對汽車銷售服務(wù)企業(yè)自身的風(fēng)險應(yīng)對能力存在不足，風(fēng)險管理及應(yīng)對機制不科學(xué)等問題，應(yīng)在內(nèi)部控制制度設(shè)計制定過程中重點考慮，并在制度中予以明確風(fēng)險管控節(jié)點，提升流程設(shè)計與運行的有效性。在風(fēng)險評估過程中，部分工作人員未能進(jìn)行量化評估，工作細(xì)致性不足，對于財務(wù)預(yù)算指標(biāo)沒有做到全面理解。有鑒于此，汽車銷售服務(wù)企業(yè)管理人員所具有的風(fēng)險意識將直接影響到財務(wù)視角下的內(nèi)部控制工作質(zhì)量，也制約著職工所具有的財務(wù)風(fēng)險評估能力。

（三）審計與內(nèi)部監(jiān)督不到位

汽車銷售服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的擴大化需要管理層重視銷售服務(wù)與售后維修環(huán)節(jié)，因為企業(yè)主要來源即銷售與維修。

隨著市場競爭程度越來越激烈，整車銷售毛利率已處于極低水平，甚至于虧損銷售，售后服務(wù)毛利率也在逐步下降，尤其受到近兩年來大環(huán)境的影響，人們出行率下降，汽車使用率降低，維修保養(yǎng)次數(shù)急劇減少，也給汽車銷售服務(wù)企業(yè)營收、毛利造成很大影響，因此加強審計與內(nèi)部監(jiān)督，降低不合理成本費用支出，就顯得尤為重要。

隨著企業(yè)經(jīng)營的多樣化，內(nèi)部審計人員在審計過程中也需掌握企業(yè)運營流程、研究企業(yè)經(jīng)營方式，監(jiān)督廠家考核政策對企業(yè)經(jīng)營的影響，核實返利返還的合理性，因此從財務(wù)視角來看，應(yīng)避免內(nèi)部控制工作開展的連續(xù)性不足，特別是因過程監(jiān)督與管理不到位，影響內(nèi)部監(jiān)督的最終效果，留下隱患，導(dǎo)致事前監(jiān)督與事中監(jiān)督未能有效連接，事后監(jiān)督水平也得不到有效提升，暴露出審計監(jiān)督不到位和不理想的問題。

三、財務(wù)視角下汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）重視內(nèi)部控制優(yōu)化，確保制度落實

汽車銷售服務(wù)企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制制度的設(shè)計與優(yōu)化，細(xì)化職責(zé)，確保各部門職責(zé)明確。

首先，將內(nèi)部控制制度與實際業(yè)務(wù)相結(jié)合，與崗位責(zé)任相結(jié)合，結(jié)合目標(biāo)計劃情況為后續(xù)內(nèi)部控制工作的開展指明方向，確保各階段的目標(biāo)計劃得以實現(xiàn)。

其次，重點加強銷售、售后服務(wù)等企業(yè)重要收益部門業(yè)務(wù)流程設(shè)計與管控，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度，對賒銷審批權(quán)限做到嚴(yán)格把控，不得出現(xiàn)越級審批情況。加強存貨、應(yīng)收等重要資產(chǎn)的管理，保持合理的銷售周轉(zhuǎn)率與庫存深度，謹(jǐn)慎開展賒銷業(yè)務(wù)，避免產(chǎn)生壞賬風(fēng)險。

最后，汽車銷售服務(wù)企業(yè)必須對銷售業(yè)務(wù)流程不斷優(yōu)化，讓操作行為具有規(guī)范性、便捷性，在保證控制風(fēng)險節(jié)點的前提下，提升客戶與職工的接受程度，例如，銷售價格審批流程管理、銷售合同的簽訂管理、車輛銷售檔案的保管移交、售后接待流程管理、配件出入庫流程管理、結(jié)算收款流程管理等基本流程在內(nèi)控手冊中的持續(xù)優(yōu)化，通過各項業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化，將內(nèi)部控制工作全面落實。

（二）結(jié)合外部環(huán)境特征，提高風(fēng)險管控水平

汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展易受到外界諸多因素的直接影響，特別是外界宏觀經(jīng)濟(jì)的變化會影響內(nèi)部控制工作整體質(zhì)量，市場環(huán)境的不斷變化對內(nèi)部控制工作提出不同的要求。汽車銷售服務(wù)企業(yè)管理層應(yīng)從多角度考慮，以財務(wù)控制為中心，對內(nèi)部與外部環(huán)境所具有的特征進(jìn)行深入分析，根據(jù)環(huán)境外界因素變化對內(nèi)部控制工作進(jìn)行調(diào)整，提升全員風(fēng)險評估意識。

汽車銷售服務(wù)企業(yè)管理層要有敏銳的洞察力，根據(jù)外部環(huán)境變化，經(jīng)營與財務(wù)數(shù)據(jù)表現(xiàn)，及時調(diào)整風(fēng)險管控方向，如車輛銷售策略應(yīng)根據(jù)車型在市場上暢銷與否與盈利情況制定相應(yīng)計劃，同時規(guī)劃車輛采購與庫存深度、籌融資組合等等，制定相應(yīng)管理措施，一是要組建風(fēng)險管控機構(gòu)，同時對風(fēng)險管控制度做到進(jìn)一步完善，提升風(fēng)險管控水平。二是根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要對調(diào)整財務(wù)控制目標(biāo)，確?？尚行耘c合理性，有利于財務(wù)風(fēng)險的精準(zhǔn)識別。三是做好財務(wù)預(yù)警指標(biāo)設(shè)立，根據(jù)風(fēng)險評估報告內(nèi)容對內(nèi)部控制體系進(jìn)行及時與有效調(diào)整，制定出針對性的應(yīng)對措施，有效降低風(fēng)險影響程度。四是必須樹立風(fēng)險管理意識，將風(fēng)險管控理念融入各工作環(huán)節(jié)。相關(guān)工作人員必須對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行嚴(yán)格遵守，風(fēng)險評估人員要借助信息技術(shù)收集各種反饋信息，對經(jīng)營風(fēng)險有深入了解并做好預(yù)判，確保事前、事中與事后三個環(huán)節(jié)緊密結(jié)合。五是結(jié)合財務(wù)風(fēng)險控制點與各類風(fēng)險信息，對財務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，提升風(fēng)險管控水平；在優(yōu)化內(nèi)控手冊管控措施與風(fēng)險點的同時，建立風(fēng)險巡檢制度，與報銷審批等制度措施結(jié)合，通過風(fēng)險巡檢表對決策權(quán)限、風(fēng)險管理導(dǎo)向進(jìn)行巡檢，通過巡檢打分與否決項，找出管理薄弱環(huán)節(jié)，逐項進(jìn)行優(yōu)化，在防范舞弊的同時提升風(fēng)險管控水平。

（三）關(guān)注內(nèi)部審計工作，加大財務(wù)監(jiān)督力度

審計工作的全面開展能夠確保汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制工作獲得較好成效。應(yīng)確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、權(quán)威性。在內(nèi)部審計工作的開展中，審計人員需要切實了解企業(yè)運營情況，并在審計結(jié)果中真實、全面地進(jìn)行反映。例如，對結(jié)算車款、車輛出庫等環(huán)節(jié)，查驗各項交款、出庫單據(jù)，按款項交付、開票、出庫時間，核實資金墊付款證明等銷售資料的真實性、完整性，從根本上規(guī)避違規(guī)行為。

汽車銷售服務(wù)企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制的各階段執(zhí)行狀態(tài)做好全過程監(jiān)督，從準(zhǔn)備工作入手，監(jiān)督項目執(zhí)行的每一個環(huán)節(jié)。在審計工作完成之后，必須完成科學(xué)、客觀的審查評價。例如，事前環(huán)節(jié)必須做好財務(wù)預(yù)測，根據(jù)企業(yè)運營情況與銷售狀況完成財務(wù)計劃的科學(xué)擬定；事中環(huán)節(jié)，通過財務(wù)全面控制，工作人員收集財務(wù)信息反饋的關(guān)鍵數(shù)據(jù)并加以分析；事后環(huán)節(jié)，監(jiān)督工作必須做好財務(wù)考核評價，將內(nèi)部控制活動當(dāng)中出現(xiàn)的各類問題進(jìn)行全面收集，進(jìn)行針對性解決，將內(nèi)部審計工作的應(yīng)有作用充分發(fā)揮，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的合理優(yōu)化。

（四）加強財務(wù)信息溝通，增強內(nèi)部控制效果

汽車銷售服務(wù)企業(yè)對內(nèi)部控制工作進(jìn)行針對性優(yōu)化，必須重視信息方面的把控，及時溝通和信息全面共享，確保數(shù)據(jù)處理時效性。首先，重視財務(wù)與業(yè)務(wù)人員之間信息溝通，建立有效溝通機制。其次，財務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)類信息系統(tǒng)做好有效對接，充分考慮不同系統(tǒng)的兼容性，運用合理的方式保證財務(wù)與業(yè)務(wù)信息的一致性，保證各類信息數(shù)據(jù)的安全性；如在售后接待環(huán)節(jié)，汽車生產(chǎn)廠家往往要求使用廠家業(yè)務(wù)系統(tǒng)，而財務(wù)信息一般使用汽車銷售服務(wù)企業(yè)股東要求的核算系統(tǒng)，為此需要通過一定接口或方式將兩個系統(tǒng)中的收入、成本等數(shù)據(jù)進(jìn)行和核對，保持?jǐn)?shù)據(jù)的一致性，并加強節(jié)點的內(nèi)部控制。再次，拓展溝通途徑，運用內(nèi)部信息平臺等方式進(jìn)行交流；定期召開溝通會議，對溝通內(nèi)容在信息平臺中共享。汽車銷售服務(wù)企業(yè)各部門結(jié)合實際情況，分析決策與共享信息，并通過晨會、周會等形式進(jìn)行傳達(dá)、溝通，促進(jìn)信息交流，有利于內(nèi)部控制的進(jìn)一步優(yōu)化。最后，基于信息溝通，優(yōu)化內(nèi)部控制工作，關(guān)注費用管理控制，尋找到關(guān)鍵控制點，做好預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外的審核，強化財務(wù)報銷管控力度，為內(nèi)部控制優(yōu)化帶來更好的效果。

（五）完善職工考核制度，強化職工職業(yè)素養(yǎng)

財務(wù)視角下的汽車銷售服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化離不開企業(yè)職工的支持，企業(yè)職工是內(nèi)部控制制度得到全面落實的關(guān)鍵，職工的素質(zhì)與制度有效落實有直接關(guān)系。首先，企業(yè)要完善考核制度，并做好相關(guān)人才的全面儲備。制定業(yè)務(wù)與財務(wù)角度相結(jié)合的考核方式，依托多元考核方式減少人才流失，如在銷售員考核銷量和毛利指標(biāo)，維修技師考核工時或工費指標(biāo)等，將業(yè)務(wù)與財務(wù)績效相結(jié)合，既達(dá)到促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的效果，又考慮了職工感受，從而保持團(tuán)隊穩(wěn)定。其次，對全員素質(zhì)進(jìn)行提升，企業(yè)應(yīng)在人才選用過程中重視人員道德素養(yǎng)，將外聘人才與內(nèi)部培訓(xùn)有效結(jié)合，在整車銷售上，需要銷售員具備較高的職業(yè)素養(yǎng)，對車輛性能非常熟悉，而售后接待與維修技師需要有專業(yè)技術(shù)能力，對車輛故障進(jìn)行診斷、維修，這些都需要企業(yè)對職工進(jìn)行培訓(xùn)、培養(yǎng)。因此應(yīng)注重培養(yǎng)企業(yè)職工所具有的專業(yè)能力水平，人力資源部門應(yīng)與財務(wù)部門加強溝通，制定人才培養(yǎng)計劃，配備相關(guān)教育經(jīng)費，完成能力培養(yǎng)課程的合理安排，企業(yè)人員素質(zhì)與水平的提升將為企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展帶來有力促進(jìn)。最后，要重視企業(yè)的文化建設(shè)為內(nèi)部控制優(yōu)化效果提升帶來的作用。例如，企業(yè)加強品牌文化建設(shè)，重視職工自身發(fā)展需要，將以人為本理念融入內(nèi)部控制優(yōu)化環(huán)節(jié)，讓職工主動參與企業(yè)內(nèi)部控制工作。

企業(yè)應(yīng)從人力資源管理入手，對人才培養(yǎng)、選拔與激勵等方式做到針對性優(yōu)化，提升職工整體職業(yè)素養(yǎng)，發(fā)揮好人力資源管理為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展帶來推動作用，以便開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，借助考核制度與文化建設(shè)做好工作環(huán)境改善，拓展深造平臺，為內(nèi)部控制優(yōu)化夯實基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

汽車銷售服務(wù)企業(yè)的競爭日趨激烈，企業(yè)運營成本、人工成本日益提升，企業(yè)盈利越來越困難。在此情況下，汽車銷售服務(wù)企業(yè)要帶著前瞻性思維與先進(jìn)理念，從財務(wù)視角入手對銷售、售后服務(wù)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，滿足新形勢下汽車銷售服務(wù)企業(yè)的發(fā)展需要，以便于預(yù)防、應(yīng)對在企業(yè)發(fā)展過程中的各類風(fēng)險，幫助企業(yè)管理者實施企業(yè)管理，健全內(nèi)部控制制度，提升財務(wù)監(jiān)督職能，強化風(fēng)險管控能力，提升管理水平，提升企業(yè)資金使用效率，降低企業(yè)運營成本，提高企業(yè)獲利能力，確保經(jīng)濟(jì)效益最大化，促進(jìn)汽車銷售服務(wù)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。