事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系優(yōu)化研究

■麥肖君

一、相關(guān)概念

預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控是根據(jù)財(cái)政主管部門規(guī)定，利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的收集，從而全面、全過程動態(tài)監(jiān)控資金的支付，以及分析預(yù)算資金使用過程中是否存在違規(guī)問題，及時對相關(guān)問題予以糾正的工作。預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控能夠防范資金支付的風(fēng)險(xiǎn)，并強(qiáng)化資金支出監(jiān)管力度，起到對違規(guī)行為的警示和糾偏功能，降低監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效率，是保障財(cái)政資金安全的重要方法。

二、事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系的問題

1.相關(guān)人員配置不足。

大部分事業(yè)單位沒有設(shè)置預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系的專門人員，預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作還由財(cái)務(wù)部門兼管，由于財(cái)務(wù)人員精力有限，無法對所發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)深入了解，影響了動態(tài)執(zhí)行監(jiān)控體系的有效性。再加上相關(guān)人員對預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系的經(jīng)驗(yàn)缺乏，難以針對相關(guān)問題及時分析并制定管理措施。

2.管理及制度存在缺陷。

（1）監(jiān)控配套管理制度不全面。動態(tài)執(zhí)行監(jiān)控體系要建立全面的制度管理標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范決策審批程序，保障資金安全，實(shí)現(xiàn)管理有效性的提高。事業(yè)單位要結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)控制度》開展工作，但是很多事業(yè)單位在資金入賬過程中，還存在違反《大額資金管理辦法》的情況，例如預(yù)算單位將大額資金分次、分日支付，通過將大額資金拆分逃避監(jiān)管。（2）管理制度和工作執(zhí)行存在不協(xié)調(diào)之處。預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系要求明確分工內(nèi)容和管理職責(zé)，實(shí)現(xiàn)各責(zé)任主體的密切配合，但是部分事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算監(jiān)控體系的過程中沒有形成一套規(guī)范的管理體系，沒有可衡量的指標(biāo)和規(guī)范，在監(jiān)控中還存在違規(guī)行為。

3.缺乏技術(shù)支撐保障。

（1）缺乏動態(tài)的預(yù)警機(jī)制。事業(yè)單位在監(jiān)控過程中需要通過制定預(yù)警機(jī)制，針對預(yù)算執(zhí)行的問題予以預(yù)警。但是很多事業(yè)單位并沒有實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的對接，沒有對預(yù)算執(zhí)行開展動態(tài)預(yù)警，監(jiān)控范圍較小，監(jiān)控效率較低，影響了監(jiān)控工作的效果。（2）信息技術(shù)落后。當(dāng)前部分事業(yè)單位的監(jiān)控體系中存在著數(shù)據(jù)導(dǎo)入有時差、時效性低、缺乏智能化等問題。在實(shí)際工作中，容易造成數(shù)據(jù)挖掘不充分的問題，只能對監(jiān)控的數(shù)據(jù)進(jìn)行局部管理，難以實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)控。

4.運(yùn)行機(jī)制存在漏洞。

（1）動態(tài)監(jiān)控體系需要根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際特點(diǎn)，結(jié)合預(yù)算管理的全過程緊密管控。但是很多事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系沒有落實(shí)聯(lián)動管理機(jī)制，在管理過程中還存在缺乏對預(yù)算執(zhí)行全過程監(jiān)督的問題。（2）監(jiān)督檢查機(jī)制缺失。部分事業(yè)單位針對預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系中發(fā)現(xiàn)的問題沒有及時上報(bào)，也沒有針對發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，缺乏相應(yīng)的監(jiān)控檢查機(jī)制，影響了動態(tài)監(jiān)控的合理性。

三、優(yōu)化事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系的對策

1.加強(qiáng)監(jiān)控隊(duì)伍建設(shè)。

（1）加強(qiáng)對相關(guān)人員的選拔。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專門負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，并設(shè)置相關(guān)崗位，為動態(tài)監(jiān)控工作提供保障。事業(yè)單位要加強(qiáng)人員方面的把關(guān)，樹立科學(xué)的用人觀念，要求單位的一把手形成高度負(fù)責(zé)的意識，牢固樹立思想底線，最大程度發(fā)揮各層級人員的作用。在事業(yè)單位工作中，負(fù)責(zé)預(yù)算制定動態(tài)監(jiān)控的人員盡可能選擇具有基層工作經(jīng)驗(yàn)的人員，要求相關(guān)人員不僅具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，還熟悉事業(yè)單位的各項(xiàng)政策規(guī)章和法律，具有較強(qiáng)的專業(yè)分析能力與思想政治覺悟，從而主動完成自身的本職工作，嚴(yán)守底線。

（2）加強(qiáng)對動態(tài)監(jiān)控人員的培訓(xùn)。首先，要加強(qiáng)對相關(guān)人員職業(yè)道德培訓(xùn)，提升人員的政治素養(yǎng)，避免在開展監(jiān)控過程中出現(xiàn)包庇他人的行為。其次，要加強(qiáng)對動態(tài)監(jiān)控體系的宣傳力度。單位內(nèi)部的全體人員要認(rèn)識到動態(tài)監(jiān)控工作的重要性，單位的管理層也需要在思想上重視動態(tài)監(jiān)控體系。最后，對單位內(nèi)部的成員開展動態(tài)監(jiān)控體系的培訓(xùn)，促使全體成員主動學(xué)習(xí)專業(yè)知識，在思想方面認(rèn)識到道德底線，防范腐敗行為的發(fā)生，建立一支業(yè)務(wù)精通、思想過硬的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控隊(duì)伍。

2.強(qiáng)化管理及規(guī)范制度。

（1）加強(qiáng)對預(yù)算單位的管理。預(yù)算單位需要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化支付管理，減少往來銀行的人力資源消耗，堵住監(jiān)控漏洞。事業(yè)單位可以設(shè)置工會經(jīng)費(fèi)、黨費(fèi)等?？钯~戶用于核算單位的相關(guān)款項(xiàng)，并嚴(yán)格規(guī)范單位的銀行賬戶管理，杜絕賬外賬或小金庫的問題。

（2）規(guī)范大額資金的使用方法。監(jiān)管部門需要對事業(yè)單位設(shè)置統(tǒng)一、合理的管理標(biāo)準(zhǔn)，完善大額資金管理辦法，制定有效的大額資金衡量標(biāo)準(zhǔn)。

（3）建立完善的制度管理體系。事業(yè)單位要制定一套完善的管控體系，使單位的各項(xiàng)預(yù)算工作有章可循，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性并提升相關(guān)配套機(jī)制的合理性。在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)、銀行賬戶收支管理、資金管理等方面明確管理要求，從而提高資金使用的規(guī)范性。

（4）加強(qiáng)預(yù)算管理。首先，要優(yōu)化預(yù)算編制工作，細(xì)分各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)分類科目，促使預(yù)算執(zhí)行更加科學(xué)與合理。其次，事業(yè)單位內(nèi)部需要加強(qiáng)對預(yù)算工作的配合，實(shí)現(xiàn)對資源的有效配置，以更合理地編制預(yù)算規(guī)劃，規(guī)范使用資金，加強(qiáng)對賬工作。再次，需要引入科學(xué)的績效評價(jià)體系，確保在對資金安全性監(jiān)督的基礎(chǔ)上，對支出規(guī)范進(jìn)行監(jiān)管，將績效監(jiān)督和預(yù)算分配相掛鉤，確保單位資金支出具有合規(guī)性。

（5）優(yōu)化內(nèi)部控制。首先，要完善內(nèi)控制度，在單位內(nèi)部明確內(nèi)部控制要求，由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前、事中、事后的全過程監(jiān)督。預(yù)算管理過程中的各責(zé)任人要明確資金管理要求，在工作中盡職盡責(zé)，嚴(yán)格按照內(nèi)控要求開展工作，針對三公經(jīng)費(fèi)要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，保障預(yù)算資金支付實(shí)現(xiàn)規(guī)范性，防范資金使用中的風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善動態(tài)監(jiān)控技術(shù)支撐。

（1）優(yōu)化預(yù)警管理體系。預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控是以動態(tài)監(jiān)控的形式，對資金的動向及時預(yù)警，發(fā)現(xiàn)資金管理中可能存在的問題，通過優(yōu)化預(yù)警規(guī)則、預(yù)警機(jī)制，發(fā)揮動態(tài)監(jiān)控的功能，依靠信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)警，構(gòu)建智能化的運(yùn)行體系，降低管控過程中的風(fēng)險(xiǎn)，提高支付的安全性，避免資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

（2）擴(kuò)大監(jiān)控范圍的預(yù)警指標(biāo)。事業(yè)單位不僅要對資金賬戶進(jìn)行全面監(jiān)控，還需要對預(yù)算支出進(jìn)行全過程監(jiān)控，對收入、支出進(jìn)行全面監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對各類資金使用全過程、全方位的監(jiān)督，不能只重視監(jiān)控體系的建設(shè)而忽視了監(jiān)控系統(tǒng)的作用，應(yīng)該設(shè)置預(yù)警指標(biāo)提高動態(tài)監(jiān)控的靈活度。

（3）建立公務(wù)卡和動態(tài)監(jiān)控平臺數(shù)據(jù)的共享。在公務(wù)卡制度實(shí)施之后，財(cái)務(wù)核算的職能得以強(qiáng)化，預(yù)算單位的財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)也得到了規(guī)范，事業(yè)單位要積極推進(jìn)公務(wù)卡制度，提高預(yù)算資金支付的合理性，從源頭上遏制腐敗，強(qiáng)化監(jiān)管。通過公務(wù)卡對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行管理，能夠減少工作量，避免預(yù)算資金體外循環(huán)的問題。公務(wù)卡實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督手段和金融工具的結(jié)合，對于現(xiàn)金管理起到了有效的監(jiān)督作用，并防范小金庫問題的產(chǎn)生，杜絕虛假報(bào)銷等問題，使每筆消費(fèi)都在監(jiān)督之下，提高了監(jiān)督效率，降低了監(jiān)督成本。因此預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控也需要監(jiān)控系統(tǒng)與公共卡系統(tǒng)相銜接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效對接，使公務(wù)卡中的數(shù)據(jù)和監(jiān)控平臺數(shù)據(jù)及時傳輸，通過監(jiān)控平臺顯示公務(wù)卡的消費(fèi)記錄，使預(yù)算資金的使用更加透明，避免資金使用過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)。

4.完善監(jiān)控管理運(yùn)行機(jī)制。

（1）建立業(yè)務(wù)的聯(lián)動機(jī)制。以預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的共享平臺與系統(tǒng)開發(fā)為起點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)各部門之間信息的共享以及相互監(jiān)督、相互制衡，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的合理性，以規(guī)范預(yù)算執(zhí)行為目標(biāo)，建立一套完善的業(yè)務(wù)聯(lián)動機(jī)制，促使資金的使用更加規(guī)范、高效，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整的全過程跟蹤，實(shí)現(xiàn)資源的高效整合，減少信息系統(tǒng)重復(fù)建設(shè)或投資浪費(fèi)的問題。其次，需要定期監(jiān)控工作的情況。結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，對政策執(zhí)行進(jìn)行梳理，分析事業(yè)單位是否嚴(yán)格按照相關(guān)政策執(zhí)行預(yù)算管控要求。再次，監(jiān)管部門需要對各事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行獎懲，以調(diào)動各單位預(yù)算工作積極性。

（2）建立信息披露問責(zé)機(jī)制。監(jiān)管部門要建立對事業(yè)單位的責(zé)任追究制度，事業(yè)單位通過及時披露預(yù)算管理的相關(guān)信息，幫助監(jiān)管部門發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行過程中的違規(guī)問題，并根據(jù)違規(guī)的情況和嚴(yán)重性進(jìn)行懲罰。通過預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對各層級人員的有效管理，并對違規(guī)人員予以處罰，堅(jiān)持公開、公正、客觀的原則進(jìn)行考評，促使預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作趨于規(guī)范化。

（3）建立內(nèi)部核查監(jiān)控機(jī)制。事業(yè)單位要成立核查小組，對篩選出事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行過程中的疑點(diǎn)進(jìn)行分析，及時上報(bào)主管機(jī)構(gòu)，主管機(jī)構(gòu)分析是否存在問題，并下達(dá)改進(jìn)意見。通過建立預(yù)算核查機(jī)制，跟蹤事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系，最終形成全過程、全范圍的監(jiān)管。

四、結(jié)束語

近年來我國對事業(yè)單位的管理體系不斷改革，促使事業(yè)單位資金趨于安全、規(guī)范，切實(shí)保障資金的效益，防范資產(chǎn)流失。事業(yè)單位也需要加強(qiáng)對資金的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控力度，全面管控資金的下達(dá)、執(zhí)行、管理等全過程，防范腐敗問題的發(fā)生。事業(yè)單位應(yīng)該認(rèn)識到預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系是一個全過程、全范圍的管理體系，事業(yè)單位在未來發(fā)展過程中還需要不斷優(yōu)化自身的動態(tài)監(jiān)控體系，以適應(yīng)事業(yè)單位改革的需求。