“雙一流”建設背景下高校內(nèi)部審計研究

劉曉華，丁洪飛，劉 琴

（1.中國地質(zhì)大學，武漢 430074；2.武漢大學，武漢 430072）

0 引言

“雙一流”高校建設是新時期黨中央面向?qū)崿F(xiàn)“兩個一百年”奮斗目標所做出的重大戰(zhàn)略決策部署。在“雙一流”建設的指引下，各高校高度重視、紛紛設立了“雙一流”建設領導小組和工作小組，及時出臺結合各高校辦學實際的“雙一流”建設體系具體執(zhí)行方案，建立健全結合學校實際情況的“雙一流”建設管理方案、管理運行體制。

1 高校內(nèi)部審計制度助推高?！半p一流”大學及學科建設的重要意義

在高校“雙一流”大學及學科建設戰(zhàn)略實施、建設經(jīng)費和資源落到實處、真正實現(xiàn)“雙一流”建設目標的過程中，內(nèi)部審計工作發(fā)揮著不可替代的作用。高校內(nèi)部審計是高?，F(xiàn)代治理中不可或缺的環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)“雙一流”經(jīng)費重點領域監(jiān)管的有效手段，也是“雙一流”建設背景下推動高?？沙掷m(xù)發(fā)展、促進“雙一流”改革目標實現(xiàn)、提高辦學水平的重要保障手段。

1.1 是優(yōu)化學校內(nèi)部治理結構、健全權力制約機制的重要途徑

高?！半p一流”建設的總體目標包括治理體系和治理能力現(xiàn)代化。從“985”“211”再到現(xiàn)在的“雙一流”建設，國家的經(jīng)費投入和支持力度逐漸加大，比以往任何項目的支持力度都要大，建設經(jīng)費投入與資源配置大幅增長。通過對“雙一流”經(jīng)費的審計，精準挖掘體制機制方面阻礙學校發(fā)展的因素，健全完善權力制約機制，從而促進高校內(nèi)涵式發(fā)展，推進高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化這一目標實現(xiàn)。

1.2 是實現(xiàn)“雙一流”經(jīng)費重點領域監(jiān)管、風險防控的有效手段

“雙一流”經(jīng)費審計的內(nèi)容涉及高校學科建設計劃、相關預算編制及其執(zhí)行、資金利用是否充分、資金投入方向是否符合學科建設規(guī)劃需要，以及相關的學校教學管理與質(zhì)量控制、學科人員結構、硬件資源購置及利用情況、學科建設理論成果轉化為生產(chǎn)力的能力等方面。通過審計，綜合研判高風險環(huán)節(jié)，將審計建議落腳點更多地放在高校內(nèi)部控制與風險管理體系完善上，充分發(fā)揮審計監(jiān)督、評價、建議職能，從而提出切實有效的風險防控手段，助力學?！半p一流”建設不斷推進和健康發(fā)展。

1.3 是促進“雙一流”改革目標實現(xiàn)和政策落地生根的必要保障

伴隨“雙一流”大學建設先后被作為各高校發(fā)展的首要戰(zhàn)略目標，我國高等教育將迎來一個轉型升級、彎道超車的大好機遇。要想通過發(fā)揮高校自身學科及辦學優(yōu)勢激發(fā)高校內(nèi)生發(fā)展動力，實現(xiàn)“雙一流”改革目標和政策落地生根，就要強化內(nèi)部審計?！半p一流”審計以國家相關財政政策措施為標準，以推動落實高校建設資金、科研項目、辦學政策和重大改革任務為抓手，以期改變高校落實不到位、目標不切合現(xiàn)實的管理體制機制問題，與校內(nèi)相關部門共同營造協(xié)同服務、推進建設的良好辦學環(huán)境，以凝聚合力，增強建設一流大學的執(zhí)行力，為實現(xiàn)“雙一流”建設目標提供重要保障。

2 “雙一流”建設背景下高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀及原因

2.1 審計力量專業(yè)化程度不足

目前，我國高校辦學規(guī)模日益擴大，大多數(shù)高校的學生、教職員工人數(shù)都在萬人以上，高校辦學經(jīng)費從幾十億到上百億元不等。高校內(nèi)部審計日常工作基本涵蓋了所有建設項目及大多數(shù)教學科研管理活動。高校內(nèi)部審計人員不能只局限于懂財務審計專業(yè)知識，也要掌握管理、法律、計算機及其他相關性專業(yè)技術知識，否則就難以勝任高校內(nèi)部審計工作。目前，高校內(nèi)部審計部門面臨著從事具體審計業(yè)務的人員數(shù)量不夠、具有相關專業(yè)知識儲備的審計人員嚴重缺乏的雙重壓力。

筆者在2019 年對某高校內(nèi)部審計從業(yè)人員專業(yè)知識背景進行了調(diào)查（調(diào)查問卷一共發(fā)出100 份，收回有效問卷98 份，有效回收率為98%）。從調(diào)查統(tǒng)計反饋情況來看，財務、工程專業(yè)背景人員合計占比76.53%，相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)詳見表1。

高校審計專業(yè)隊伍不精、人員不專、力量不強、創(chuàng)新突破不夠，內(nèi)部審計工作缺乏一定的深度和廣度，對助力高?！半p一流”建設發(fā)揮的作用不足。

2.2 高校內(nèi)部審計信息化利用程度不高

當今社會信息化發(fā)展建設日新月異，大量信息化技術和手段被應用到高校日常科研、管理等業(yè)務活動中。而這些部門的工作又恰好是高校內(nèi)部審計的重點，審計部門自身信息化建設不足影響了審計部門信息化技術的利用程度。

審計軟件信息化集成程度不夠，導致目前的審計軟件無法在效率和準確性上滿足日常工作需要。當前信息化技術熟練使用僅體現(xiàn)在財務和工程建設審計軟件方面，其他方面的審計軟件和技術均有待進一步完善。如何提升審計信息化利用水平仍然是一個急需解決的問題。

2.3 內(nèi)部審計的獨立性不強

高校內(nèi)部審計部門要緊緊圍繞高校新時期改革發(fā)展大局，完善學校內(nèi)部治理結構，破除體制機制方面的障礙，提升高校治理能力和管理水平，推動運行高效、行之有效的管理治理體系建立。獨立性是確保審計權威的前提。高校內(nèi)部審計機構工作人員能不受外界干擾，客觀公正地發(fā)表審計意見、審計結論是其獨立性的體現(xiàn)。然而，從目前高校行政職能設置上看，雖然內(nèi)部審計部門大多由校長直接分管，但是審計部門作為學校內(nèi)部的一個行政職能部門，自身也扮演了雙重角色。一方面在校內(nèi)行使監(jiān)督職能，另一方面受校領導的直接領導，導致審計部門難以自我抉擇，因而在業(yè)務執(zhí)行和權限職能上的獨立性有所欠缺。

2.4 內(nèi)部審計結果利用率不高

從目前來看，高校還普遍存在對內(nèi)部審計工作認識不足、重視不夠的情況，甚至還存在排斥審計的錯誤認識，如有些人認為高校內(nèi)部審計工作就是走過場，對審計事項敷衍了事，導致高校內(nèi)部審計工作往往只重視事后結果，忽視事前、事中的具體內(nèi)容，缺乏審計執(zhí)行力，審計結果利用率較低，未能真正發(fā)揮監(jiān)督和服務職能。

3 內(nèi)部審計助推“雙一流”建設的實現(xiàn)路徑

“雙一流”建設背景下，高校內(nèi)部審計當前的主要任務是緊緊圍繞創(chuàng)辦具有中國特色的世界一流大學和一流學科的總體目標和發(fā)展戰(zhàn)略，找準自身定位、把握重點工作，從而有效促進“雙一流”建設目標實現(xiàn)。

3.1 高校內(nèi)部審計應堅持把握創(chuàng)新理念

高校要積極貫徹落實黨的十九大精神，堅持轉變觀念、創(chuàng)新審計理念和思維，緊扣高?！半p一流”建設的總體目標，聚焦目前高校發(fā)展過程中所面臨的重點、難點及廣大師生普遍關心的突出問題，轉變內(nèi)部審計思維模式，積極應對新變化、新要求，切實充分發(fā)揮審計部門的作用，為高校內(nèi)部管理提供數(shù)據(jù)參考及決策建議。

3.2 加強學習及內(nèi)部審計人才專業(yè)化隊伍建設

高校內(nèi)部審計人員應積極拓寬學習的思路，充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員學習的主觀能動性和創(chuàng)造性，拓展學識寬度，加大學習信息網(wǎng)絡技術的力度。高校內(nèi)部審計人員在具備和掌握財審專業(yè)知識的同時，也要儲備新技術、新管理理論等相關方面的知識。通過專題學習、業(yè)內(nèi)同行經(jīng)驗交流、專業(yè)培訓等多種形式和方式提升綜合業(yè)務能力及專業(yè)化水平，適應信息時代內(nèi)審工作發(fā)展趨勢，打造復合型專業(yè)化人才隊伍。

3.3 大力推進審計專業(yè)化信息平臺建設工作

當前“互聯(lián)網(wǎng)+”大數(shù)據(jù)時代對高校內(nèi)部審計工作模式提出了新的要求和挑戰(zhàn)。結合內(nèi)部審計業(yè)務的特點構建審計專業(yè)化信息化工作平臺，運用大數(shù)據(jù)審計技術，提高效率和質(zhì)量。從國家層面來看，金審工程已經(jīng)進入三期實施階段，通過前期的運用積累了豐富的實踐經(jīng)驗。高校內(nèi)部審計部門應利用國家金審工程的實施，主動學習和運用國家金審工程實施取得的寶貴經(jīng)驗。同時，根據(jù)管理工作的需要，建設和完善內(nèi)部審計管理系統(tǒng)，對審前準備、審計計劃、審計實施、審計報告、審計整改、資料歸檔、成果利用等全流程管理環(huán)節(jié)進行信息化管理，滿足審計項目組織實施、業(yè)務指導、過程控制和決策支持等管理需要，提高工作效率。

3.4 深化內(nèi)部審計機構改革，強化內(nèi)部審計部門的獨立性

審計獨立性是審計的靈魂，強化內(nèi)部審計機構改革，提升內(nèi)部審計的獨立性是關鍵，首先要保障、健全和強化內(nèi)部審計獨立性的領導機制。強化政治站位，黨組織領導開展內(nèi)部審計工作。2018 年3 月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機構改革方案》，方案中明確提出為加強黨中央對審計工作的領導，構建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，組建中央審計委員會，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機構。高校要堅決貫徹落實教育部對內(nèi)部審計工作的要求，成立高校審計委員會，加強黨委對學校審計工作的領導，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，保障和推動學校事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

3.5 強化內(nèi)部審計結果運用

審計的重要工作之一就是提高審計質(zhì)量，強化審計結果運用。審計質(zhì)量高低對如何有效生成審計結果并確保審計結果有效利用至關重要。要建立健全審計與人事等相關單位聯(lián)合工作協(xié)調(diào)機制。充分有效利用審計結果，把審計結果中的問題整改反饋情況作為年度考核、任職考核、述職述廉的重要依據(jù)，為建設“雙一流”高水平大學作出貢獻，為高校綜合治理改革保駕護航。

4 高校內(nèi)部審計工作未來發(fā)展舉措

4.1 明確定位，突出優(yōu)勢，聚焦學科建設

高校應結合自身辦學特色和辦學優(yōu)勢，充分發(fā)揮專業(yè)學科建設支撐作用，為國家重大戰(zhàn)略需求服務，提高新時代高校核心競爭力。建立學科交叉機制、領軍人才孵化機制，優(yōu)化人才資源配置，強化高層次人才引領支撐作用，科學合理設置聘用機制及后續(xù)發(fā)展體系。

4.2 提高“話語權”，加大支持力度，優(yōu)化審計環(huán)境

從基礎條件方面來看，一方面要通過加強制度建設、專業(yè)化人才隊伍建設、預算資金安排、信息化技術運用等加大支持力度，為高校內(nèi)部審計部門開展工作提供必要的基礎條件；另一方面要提高高校內(nèi)部審計部門在管理過程中的“話語權”，強化內(nèi)部審計部門在學校“雙一流”建設發(fā)展的關鍵節(jié)點、重大事項的決策過程中內(nèi)部審計意見、建議參考比重及相關審計結果的運用，挖掘、提升、激發(fā)高校內(nèi)部審計工作人員的潛能。

4.3 打造高校內(nèi)部審計質(zhì)量檢查及考評管理體系

創(chuàng)新審計的方式方法，充分利用當前信息化技術進行數(shù)據(jù)的采集和分析，以便實時掌握經(jīng)濟活動的有關數(shù)據(jù)信息；建立健全審計質(zhì)量檢查和審計考核指標體系，強化審計業(yè)務質(zhì)量控制，確保程序到位、結論準確、證據(jù)有力，為高校“雙一流”建設的發(fā)展做好審計工作；防范與化解各類風險，針對薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患點，為學?！半p一流”建設發(fā)展及時發(fā)聲；提質(zhì)增效，持續(xù)推進高校綜合體系改革，著力提升辦學質(zhì)量和辦學效益；發(fā)揮高校內(nèi)部審計工作潛力，助力世界一流大學建設目標得以實現(xiàn)。