王思懿 鄭 藝

（湖北工業(yè)大學(xué) 湖北武漢 430000）

文獻(xiàn)概述

黃英敏（2019）認(rèn)為基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到進(jìn)一步確立和完善，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高的同時(shí)，制造業(yè)企業(yè)也迎來(lái)了全新的發(fā)展機(jī)遇。近年來(lái)，制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展為我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供了重要的支持。對(duì)制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然得到相對(duì)較好的發(fā)展機(jī)遇，卻也面臨來(lái)自國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。目前，在我國(guó)制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，企業(yè)出現(xiàn)各種形式的問(wèn)題，從多個(gè)方面影響著企業(yè)內(nèi)控制度的正常運(yùn)作和管控效率。制造業(yè)企業(yè)的革新與發(fā)展使得傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度暴露出較多不足，為了探究實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑，筆者從制造業(yè)的內(nèi)控體系出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度中存在的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了探討，并針對(duì)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)方式提出了相關(guān)建議。

黃蓉付（2020）認(rèn)為在我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中面臨風(fēng)險(xiǎn)的可能性也在不斷增加。企業(yè)處理和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，首先需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，加以分析后開(kāi)展相關(guān)防范工作。完善的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，不僅能夠提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，還能夠提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。隨著科創(chuàng)板注冊(cè)制的正式落地，各企業(yè)上市途徑的可選擇性隨之增加。憑借高新技術(shù)優(yōu)勢(shì)申請(qǐng)于科創(chuàng)板上市的企業(yè)，其內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否健全、完善以及是否得到有效執(zhí)行，對(duì)于該企業(yè)的未來(lái)發(fā)展具有重大影響。所以，筆者從風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和上市企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題展開(kāi)研究，實(shí)質(zhì)性地提出現(xiàn)階段如何完善科創(chuàng)板上市企業(yè)內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)對(duì)策。

趙瑩（2021）表示科創(chuàng)板企業(yè)所代表的是新時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的發(fā)展方向，是促進(jìn)新型消費(fèi)需求、推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要助力。由于我國(guó)市場(chǎng)化體制改革進(jìn)程的不斷加快，各企業(yè)開(kāi)展的科技創(chuàng)新活動(dòng)與優(yōu)異的創(chuàng)新環(huán)境和動(dòng)態(tài)息息相關(guān)。企業(yè)擁有持續(xù)創(chuàng)新能力是科創(chuàng)板上市企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，更加完備的創(chuàng)新環(huán)境能夠有效保證企業(yè)進(jìn)行持續(xù)性科技創(chuàng)新。筆者綜合以往參考文獻(xiàn)，結(jié)合科創(chuàng)板的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和特點(diǎn)，從政策、市場(chǎng)、技術(shù)、資源和法治五個(gè)層面對(duì)科創(chuàng)板企業(yè)的創(chuàng)新環(huán)境進(jìn)行綜合分析，為科創(chuàng)板企業(yè)改善創(chuàng)新環(huán)境提出了一系列建議與對(duì)策。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性

有助于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行。企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是按照企業(yè)的相關(guān)章程進(jìn)行的，相對(duì)來(lái)說(shuō)，確保企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的照常進(jìn)行，是企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的第一目標(biāo)。企業(yè)良好的內(nèi)部控制制度體系，有助于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，主要基于以下特點(diǎn)：第一，完備的企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，為相關(guān)人員處理相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)提供了有利條件；第二，內(nèi)控制度能夠?yàn)楣芾碚咛峁┫盗械钠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)信息，從而制定匹配的經(jīng)營(yíng)策略；第三，在企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)范要求下，工作人員可以更全面的了解自身職責(zé)和義務(wù)。

實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。一方面，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售多方面進(jìn)行有效監(jiān)督；另一方面，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)也有利于把控財(cái)務(wù)杠桿的增長(zhǎng)率，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅可以優(yōu)化企業(yè)籌資和投資過(guò)程的匹配度，還可以提高資金的靈活性。從以上兩個(gè)方面來(lái)看，較為完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以達(dá)到降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)效率的目的。

有利于企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的企業(yè)建設(shè)工程，內(nèi)部控制制度需要與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制制度輸出信息有助于企業(yè)管理者了解企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)和市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)變化，在一定程度上為管理者提供重大經(jīng)營(yíng)決策的信息。運(yùn)行良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)了解自身的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)進(jìn)行合理的定位。從企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃實(shí)施的效果來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用更為明顯。適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制流程設(shè)計(jì)，可以幫助企業(yè)各部門(mén)提高戰(zhàn)略實(shí)施效率。

我國(guó)科創(chuàng)板及制造業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）我國(guó)科創(chuàng)板市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀

根據(jù)《中國(guó)2020年科創(chuàng)板IPO報(bào)告》，截至2020年年末，在上海證券交易所科創(chuàng)板正式掛牌上市的企業(yè)共計(jì)145家，所募集的資金總額高達(dá)2，226.22億元。從IPO融資規(guī)模的相關(guān)統(tǒng)計(jì)來(lái)看，科創(chuàng)板上市的熱門(mén)企業(yè)主要包括生物產(chǎn)業(yè)、新一代信息技術(shù)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)、高端裝備制造業(yè)以及節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)等。

由于企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)問(wèn)題未通過(guò)科創(chuàng)板審核的原因，主要可以概括為以下兩點(diǎn)：第一，企業(yè)是否已建立與核心業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以及業(yè)務(wù)相關(guān)的履約義務(wù)、相關(guān)合同條款執(zhí)行的實(shí)際性和有效性；第二，企業(yè)針對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否足夠充分，以及對(duì)應(yīng)收賬款逾期風(fēng)險(xiǎn)所采取應(yīng)對(duì)措施的有效性。目前，我國(guó)科創(chuàng)板市場(chǎng)各項(xiàng)基礎(chǔ)制度與配套制度逐步完善，科創(chuàng)板是我國(guó)資本市場(chǎng)體制改革的重大發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)未來(lái)的發(fā)展至關(guān)重要。

（二）我國(guó)制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)制造業(yè)的發(fā)展突飛猛進(jìn)。就我國(guó)目前的制造業(yè)分布狀況而言，制造業(yè)發(fā)展較好的地區(qū)集中在以長(zhǎng)三角和珠三角為首的沿海地區(qū)，其原因在于受到我國(guó)制造業(yè)的發(fā)展政策和地理?xiàng)l件的影響。其中，資源密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)模較大，主要包括電子制造業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)和紡織業(yè)等。由于近年來(lái)國(guó)家對(duì)于科技創(chuàng)新的重視程度不斷加強(qiáng)，我國(guó)制造業(yè)逐漸向多元化、智能化和平衡化發(fā)展轉(zhuǎn)型。

雖然我國(guó)制造業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值逐年上升，主要的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)仍然以中游為主，相比其他發(fā)達(dá)國(guó)家而言，存在以下方面的不足：首先，我國(guó)由于芯片技術(shù)的欠缺，過(guò)度依賴(lài)進(jìn)口；其次，我國(guó)自主品牌的汽車(chē)市場(chǎng)份額較低，消費(fèi)者偏好于進(jìn)口高端汽車(chē)品牌；最后，我國(guó)制造業(yè)整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不均衡，產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象嚴(yán)重。

（三）我國(guó)制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)

十九大報(bào)告指出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已由高速度向高質(zhì)量轉(zhuǎn)變，這是發(fā)展的新階段，實(shí)現(xiàn)數(shù)量與質(zhì)量的統(tǒng)一。在數(shù)字化時(shí)代，制造業(yè)企業(yè)要想在市場(chǎng)中占領(lǐng)一席之地，就要提高產(chǎn)品質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，由粗放型生產(chǎn)向精細(xì)化生產(chǎn)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展，而這需要技術(shù)創(chuàng)新作為支撐。

大數(shù)據(jù)與物聯(lián)網(wǎng)的結(jié)合，能有效構(gòu)建客戶平臺(tái)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收集客戶數(shù)據(jù)，儲(chǔ)存于云端，了解客戶需求，精準(zhǔn)刻畫(huà)客戶畫(huà)像，根據(jù)需求生產(chǎn)產(chǎn)品，再后續(xù)追蹤、監(jiān)管維護(hù)客戶關(guān)系，不僅是生產(chǎn)型制造業(yè)，也是服務(wù)型制造業(yè)；生產(chǎn)智能化降低生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效率，通過(guò)智能數(shù)控系統(tǒng)的自主感知、決策與執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)自動(dòng)化，員工可以從低價(jià)值的生產(chǎn)活動(dòng)中解放出來(lái)投身于高價(jià)值的生產(chǎn)，企業(yè)也可以減少多余的崗位，減少?gòu)U品率，自動(dòng)化生產(chǎn)的效率也是必然超過(guò)人為控制的，實(shí)現(xiàn)人、機(jī)、網(wǎng)的有機(jī)統(tǒng)一；信息化技術(shù)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，信息的有效暢通能減少內(nèi)部員工溝通成本，企業(yè)信息及市場(chǎng)信息的及時(shí)傳達(dá)能幫助戰(zhàn)略制定者做出科學(xué)的決策，為企業(yè)的良好發(fā)展提供更多的機(jī)會(huì)。

科創(chuàng)板上市制造業(yè)企業(yè)存在的內(nèi)部控制問(wèn)題——以博眾精工為例

作為科創(chuàng)板最早申請(qǐng)上市的制造業(yè)企業(yè)之一，博眾精工曾因管理混亂及內(nèi)控制度問(wèn)題出現(xiàn)多次逾期納稅等情況，甚至6次被海關(guān)進(jìn)行立案調(diào)查。其主要情況包括以下兩點(diǎn)：第一，博眾精工由于補(bǔ)繳相關(guān)稅款，2019年企業(yè)所繳納滯納金總數(shù)額高達(dá)3400萬(wàn)元。第二，截至2018年末，該企業(yè)仍存在大量勞務(wù)派遣工，并且該企業(yè)曾與不符合相關(guān)資質(zhì)的勞務(wù)派遣機(jī)構(gòu)合作，違規(guī)進(jìn)行勞務(wù)派遣?？苿?chuàng)板的上市要求是較為嚴(yán)格的，對(duì)于制造業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制更是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。博眾精工案例所反映出的科創(chuàng)板上市制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題可以概括為下列幾方面：

信息披露制度不健全。由于大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的作用，企業(yè)對(duì)于數(shù)字化信息披露制度的探索不斷加快，因此，企業(yè)相關(guān)信息披露制度存在一定的不足。目前，我國(guó)科創(chuàng)板市場(chǎng)機(jī)制尚未成熟，對(duì)于信息披露的有效監(jiān)管存在不足，各企業(yè)信息披露制度相對(duì)不健全。企業(yè)披露信息的真實(shí)性、有效性和準(zhǔn)確性等是企業(yè)信息使用者的重要決策標(biāo)準(zhǔn)，信息披露制度的缺陷往往是造成企業(yè)面臨內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的首要因素。

企業(yè)稅務(wù)籌劃不合理?？苿?chuàng)板企業(yè)對(duì)于核心科技的研發(fā)支出占比大，正由于企業(yè)對(duì)于技術(shù)研發(fā)的支出過(guò)高，政府才積極推進(jìn)相關(guān)稅務(wù)抵扣優(yōu)惠和補(bǔ)貼政策的實(shí)行。企業(yè)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，一方面能夠幫助企業(yè)有效減輕稅務(wù)壓力，另一方面還可以優(yōu)化分配企業(yè)的現(xiàn)金流支出。稅務(wù)籌劃不合理，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)滯納金的提高，加劇企業(yè)現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)的崩壞，從而影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

風(fēng)險(xiǎn)管控體系不完善?？苿?chuàng)板企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制相比其他板塊更為復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完整和有效運(yùn)行與企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)息息相關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)成應(yīng)該包括精確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)、多元化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警程序以及靈敏的風(fēng)險(xiǎn)管控和應(yīng)對(duì)機(jī)制。在科創(chuàng)板企業(yè)的快速擴(kuò)張過(guò)程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)的建立不夠精確，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警程序和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制較為單一，無(wú)法應(yīng)對(duì)各種突發(fā)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

內(nèi)部審計(jì)制度不協(xié)調(diào)。在企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)形式單一，無(wú)法應(yīng)對(duì)企業(yè)重大變更事項(xiàng)和偶發(fā)性情況，內(nèi)部審計(jì)制度監(jiān)督的有效性大大降低。審計(jì)部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員沒(méi)有嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方法，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的監(jiān)管較為不足，沒(méi)有充分實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)察作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的不協(xié)調(diào)，不僅將會(huì)影響審計(jì)環(huán)節(jié)的連貫性，甚至可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無(wú)法真實(shí)有效的反映企業(yè)的實(shí)際內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)狀況。

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)對(duì)策

健全信息披露制度。與傳統(tǒng)信息披露制度相比，現(xiàn)代信息披露制度對(duì)于時(shí)效性和可追溯性的要求更加嚴(yán)格。因此，為了健全企業(yè)信息披露制度，應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：第一，建立實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)披露制度。利用信息網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，實(shí)時(shí)將企業(yè)所需要披露的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)更新和公布。第二，完善信息披露相關(guān)部門(mén)規(guī)范。通過(guò)加強(qiáng)相關(guān)規(guī)范，進(jìn)一步提高信息披露制度的有效監(jiān)管力度。第三，不定期對(duì)投資者進(jìn)行信息披露回訪追蹤。通過(guò)對(duì)信息使用者的回訪和追蹤，針對(duì)性的對(duì)企業(yè)信息披露的實(shí)質(zhì)性和有效性進(jìn)行二次驗(yàn)證。

合理規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)方案。2021年我國(guó)公布了新階段的相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠抵扣政策，制造業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃隨之進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。合理規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)方案，應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：第一，合理選擇正確的優(yōu)惠政策。根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)和資金來(lái)源的不同，應(yīng)該根據(jù)相關(guān)規(guī)定選擇不同的優(yōu)惠政策，盡可能進(jìn)行最優(yōu)化的稅務(wù)籌劃。第二，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)籌劃人員并提升職業(yè)能力。稅務(wù)籌劃的工作人員需要具備堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，甚至需要對(duì)企業(yè)的整體狀況有較高的認(rèn)可和理解。第三，建立稅務(wù)方案執(zhí)行的監(jiān)管制度，通過(guò)特定的措施或者設(shè)立專(zhuān)門(mén)的職能崗位，對(duì)稅務(wù)方案執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)管，定期對(duì)稅務(wù)方案進(jìn)行合理性評(píng)價(jià)和調(diào)整。

完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的。企業(yè)可以通過(guò)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管控和應(yīng)對(duì)，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。首先，企業(yè)應(yīng)該明確自身的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，制定多情況的風(fēng)險(xiǎn)管理原則?；谠撃繕?biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理原則，企業(yè)應(yīng)該不斷根據(jù)實(shí)際發(fā)生的狀況加以改善。其次，企業(yè)應(yīng)該建立高效合理的組織架構(gòu)。為了保證風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)決策的合理性、有效性和一致性。企業(yè)可以根據(jù)自身情況的不同建立不同層面的執(zhí)行部門(mén)，并確保各部門(mén)之間職能的獨(dú)立性。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全工作機(jī)制。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)以及后續(xù)的相關(guān)審核等環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的工作規(guī)范。最后，設(shè)立針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的獨(dú)立監(jiān)管機(jī)制。該監(jiān)管機(jī)制的設(shè)立旨在對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行定期的監(jiān)控和考察，確保企業(yè)能夠有效執(zhí)行正確的應(yīng)對(duì)措施。

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將不再局限于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的核算，運(yùn)用大數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)多元化、全方位的審計(jì)工作。優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度，可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)：第一，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)說(shuō)，優(yōu)化審計(jì)組織框架是核心部分。審計(jì)組織框架是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相互聯(lián)系、相互作用的流程和層次結(jié)構(gòu)。審計(jì)組織框架是奠定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能的持續(xù)執(zhí)行、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要基礎(chǔ)。優(yōu)化審計(jì)組織框架，能夠明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系和相關(guān)職能。第二，建立更系統(tǒng)化的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)工作主要是為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制進(jìn)行規(guī)范系統(tǒng)的管控。內(nèi)部審計(jì)制度不同于外部審計(jì)的地方在于，內(nèi)部審計(jì)是貫穿在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中的審計(jì)活動(dòng)，具有一定的不可替代性，內(nèi)部審計(jì)制度的系統(tǒng)化、科學(xué)化轉(zhuǎn)變有助于企業(yè)整體審計(jì)工作的開(kāi)展。第三，提高審計(jì)人員的審計(jì)意識(shí)，審計(jì)工作具有一定的主觀能動(dòng)性，在特殊情況下依賴(lài)于審計(jì)人員的判斷和決策。因此，提高審計(jì)人員的相關(guān)意識(shí)，能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的優(yōu)化。

結(jié)論與思考

迄今為止，大多數(shù)制造企業(yè)的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理信息化框架已經(jīng)基本構(gòu)建完成，然而隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代信息技術(shù)發(fā)展速度的加快，制造企業(yè)必須牢牢把握市場(chǎng)改革形勢(shì)，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè)。制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)從日常經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制監(jiān)管環(huán)節(jié)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)等方面入手，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化的信息實(shí)時(shí)共享和決策作用，有效支持企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

科創(chuàng)板市場(chǎng)為我國(guó)制造業(yè)提供了更廣闊的融資渠道，然而制造業(yè)企業(yè)申請(qǐng)科創(chuàng)板上市的主要難點(diǎn)不僅在于企業(yè)核心技術(shù)的研發(fā)，還包括企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺陷。目前，我國(guó)科創(chuàng)板上市制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度問(wèn)題可以總結(jié)為：信息披露制度不健全、企業(yè)稅務(wù)籌劃不合理、風(fēng)險(xiǎn)管控體系不完善以及內(nèi)部審計(jì)制度不協(xié)調(diào)。針對(duì)以上問(wèn)題，企業(yè)可以通過(guò)健全信息披露制度、合理規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)方案、完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控體系和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度等方式，進(jìn)一步完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，從而推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

此外，大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制制度的完善可以借助互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)進(jìn)行完善。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)代數(shù)字信息技術(shù)緊密結(jié)合，順應(yīng)數(shù)字全球化、經(jīng)濟(jì)全球化的國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)。深入研究科創(chuàng)板企業(yè)內(nèi)部控制制度，不僅對(duì)于制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展有著推動(dòng)作用，還對(duì)我國(guó)科創(chuàng)板市場(chǎng)各方面的進(jìn)一步完善具有借鑒意義。

“十四五”對(duì)于我國(guó)制造業(yè)企業(yè)以及資本市場(chǎng)未來(lái)的發(fā)展，進(jìn)一步展開(kāi)了明確規(guī)劃。作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心力量，制造業(yè)企業(yè)在多項(xiàng)政策的利好刺激下，正迎來(lái)全新的發(fā)展機(jī)遇。就我國(guó)科創(chuàng)板的企業(yè)分布來(lái)看，制造業(yè)等科技核心企業(yè)依舊占主導(dǎo)地位。相對(duì)來(lái)說(shuō)，科創(chuàng)板未來(lái)的改革和發(fā)展方向仍然將緊緊扣住制造業(yè)的行業(yè)發(fā)展格局。因此，對(duì)于科創(chuàng)板上市制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的研究，需要進(jìn)一步結(jié)合我國(guó)新時(shí)代科創(chuàng)板改革背景和制造業(yè)多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)同效應(yīng)。