李平

（河南喜鵲愉家旅館管理服務(wù)有限公司，河南 鄭州 450000）

近年來，隨著國內(nèi)旅游業(yè)的迅速崛起，酒店業(yè)作為旅游服務(wù)產(chǎn)業(yè)的重要組成部分也得到了快速發(fā)展，酒店企業(yè)的內(nèi)部管理水平也得到了一定的提高，全面預(yù)算管理作為酒店企業(yè)提升內(nèi)部財務(wù)管理的有力工具，可以通過企業(yè)對市場風(fēng)險的預(yù)測，將企業(yè)遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為企業(yè)近期的財務(wù)數(shù)據(jù)與指標(biāo)，整合企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)、非財務(wù)資源，監(jiān)控自身各項經(jīng)營現(xiàn)狀，并能及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施避免企業(yè)遭遇更大的經(jīng)營風(fēng)險。

一、酒店企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）酒店企業(yè)全面預(yù)算管理的概念

“預(yù)算”是用企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)及金額所表達(dá)的企業(yè)經(jīng)營計劃及經(jīng)營目標(biāo)，是企業(yè)管理者為企業(yè)全體員工制定的下一年度共同的工作任務(wù)和目標(biāo)，企業(yè)的預(yù)算不僅僅包括成本費用方面的定額與總額限制，也涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面。通過預(yù)算，企業(yè)管理者可推演企業(yè)可能發(fā)生的經(jīng)營和財務(wù)方面的風(fēng)險，預(yù)先采取各種措施，以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

酒店企業(yè)全面預(yù)算管理是指利用企業(yè)管理者通過預(yù)算這一計劃、管理、控制工具，對酒店企業(yè)內(nèi)外各種資源，進(jìn)行統(tǒng)籌管理、資源分配、監(jiān)控調(diào)整的一系列管理活動，它是企業(yè)內(nèi)部涉及企業(yè)全員、經(jīng)營全過程的系統(tǒng)管理。全面預(yù)算管理中強調(diào)兩點：一是全員參與，指包括企業(yè)的所有人員，而非僅指財務(wù)人員或管理人員；二是包括企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，無論是在業(yè)務(wù)的事前、事中還是事后，都要納入預(yù)算管理中來。做好這兩點，酒店企業(yè)的全面預(yù)算管理才能得到有效的落實，推動企業(yè)效益的全面提升。

（二）酒店企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

1．有助于酒店經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的落地

酒店企業(yè)基于愿景與戰(zhàn)略規(guī)劃形成長期的經(jīng)營計劃，在3-5年的長期計劃的基礎(chǔ)之上，制定短期計劃如年度預(yù)算，所以預(yù)算從形成之初就是為了達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過全面預(yù)算管理的預(yù)算制定、預(yù)算實施與預(yù)算考評，酒店企業(yè)可主動整合企業(yè)的各項資源，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為具體的業(yè)務(wù)目標(biāo)，并在后續(xù)持續(xù)引導(dǎo)和控制企業(yè)的經(jīng)營活動，如出現(xiàn)預(yù)算偏離可及時調(diào)整，通過近期的經(jīng)營活動保證遠(yuǎn)期經(jīng)營戰(zhàn)略的實現(xiàn)。有的酒店戰(zhàn)略為提升品牌影響力，擴(kuò)大門店數(shù)量，增加消費者人數(shù)，需要在預(yù)算中向開發(fā)與營銷推廣部門傾斜更多的資源，并在預(yù)算執(zhí)行中進(jìn)行有效監(jiān)控、反饋與調(diào)整，推進(jìn)酒店經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的最終落地。

2．有助于協(xié)調(diào)部門關(guān)系，提升工作效率

企業(yè)的架構(gòu)是以部門為單位的，平時在工作中很少進(jìn)行溝通，由于各個部門都有自己的目標(biāo)和偏好，如銷售部目標(biāo)是實現(xiàn)銷售收入，偏好是傾向于可以滿足客戶的所有要求，應(yīng)收賬款賬期可以更長，其他如客房部門，目標(biāo)是不額外增加人工及物耗成本，財務(wù)部的目標(biāo)是資金充裕，提高資金利用率。當(dāng)沖突產(chǎn)生，全面預(yù)算管理能夠在企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)下整合企業(yè)現(xiàn)有資源，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，提高內(nèi)部的工作效率。

3．有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

首先，在酒店企業(yè)內(nèi)部管理的過程中，涉及的業(yè)務(wù)流程類型多樣，部門人員眾多，由于受管理人員精力和能力所限，很容易造成運營風(fēng)險。運用全面預(yù)算管理，能靠數(shù)據(jù)異常變動及時發(fā)現(xiàn)酒店存在的運營問題，提醒管理者進(jìn)行制度和流程優(yōu)化。其次，全面預(yù)算管理能夠充分調(diào)動酒店內(nèi)部所有員工的積極性，因為預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果最終會與自己的績效考核密切相關(guān)，人人都會關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況，主動參與到企業(yè)的風(fēng)險控制上來，不但減輕了管理人員的工作壓力，也能保證酒店資產(chǎn)與運營安全。最后，全面預(yù)算管理的推行還能增加酒店企業(yè)內(nèi)部的溝通交流，通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析會議，上下級會共同尋找差異化數(shù)據(jù)的內(nèi)部原因，一起制定下一步的調(diào)整方案，有效避免了傳統(tǒng)管理模式中的一言堂與內(nèi)部信息不對稱問題。通過內(nèi)部的制度化的實時信息交流與分享，能高效地進(jìn)行問題反饋、處理和調(diào)整，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

二、酒店企業(yè)全面預(yù)算管理的困境

全面預(yù)算管理是酒店經(jīng)營活動的重要管理手段，但目前在許多酒店的執(zhí)行中卻因為存在以下各種問題，致使其形同虛設(shè)，未發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（一）酒店管理層對全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不夠

全面預(yù)算管理要求酒店管理層具備較高的綜合素養(yǎng)及管理能力，但當(dāng)前酒店企業(yè)的管理層素質(zhì)參差不齊，普遍對酒店的管理認(rèn)識僅局限于客房及前臺的業(yè)務(wù)層面的管理，缺乏財務(wù)管理的基本知識與專業(yè)素養(yǎng)，認(rèn)為預(yù)算就是純粹財務(wù)業(yè)務(wù)，全面預(yù)算管理就是財務(wù)部編制表格。這些錯誤的認(rèn)識導(dǎo)致酒店管理層很少介入預(yù)算管理，預(yù)算管理最多用于費用的控制，并不作為企業(yè)管理和控制的方法和手段，也疏于建立相關(guān)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，使得酒店全面預(yù)算管理缺乏有力的組織領(lǐng)導(dǎo)，孤立于企業(yè)的各項管理制度，沒有建立起相關(guān)的信息反饋機(jī)制，最終流于形式，缺乏嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。

預(yù)算管理的前提是管理者要對企業(yè)所在的市場風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，但酒店管理者普遍認(rèn)為酒店市場比較穩(wěn)定，做好內(nèi)部經(jīng)營即可以不變應(yīng)成變，按部就班即可萬事大吉，或者認(rèn)為市場風(fēng)險本來就無處不在，無須進(jìn)行預(yù)測，所以對全面預(yù)算管理就不夠重視?，F(xiàn)在酒店市場的競爭日趨激烈，酒店業(yè)受政策、市場、競爭對手等的影響的很大，經(jīng)營環(huán)境存在很大不確定性，管理者的日常經(jīng)營管理越來越需要借助全面預(yù)算管理的方法，對經(jīng)營進(jìn)行全方位的管控。

（二）酒店預(yù)算結(jié)果與執(zhí)行者利益不掛鉤

現(xiàn)實中部分酒店全面預(yù)算管理在制定預(yù)算環(huán)節(jié)指標(biāo)分解內(nèi)容不具體細(xì)化，預(yù)算責(zé)任沒有切實落實到人；在預(yù)算的執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)，沒有及時的信息反饋機(jī)制與信息反饋渠道，出現(xiàn)控制脫節(jié)；在考評環(huán)節(jié)，績效評價體系空缺，缺少完善的薪酬管理制度，以上全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的疏漏都會最終致使預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與員工獎懲沒有掛鉤，嚴(yán)重影響全體員工對全面預(yù)算管理的參與度，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理不能發(fā)揮應(yīng)有的效果。全體員工作為預(yù)算的執(zhí)行者，預(yù)算管理最終要與全體員工產(chǎn)生利益連接，他們才能自覺自愿地參與全面預(yù)算管理的全過程，為預(yù)算管理的全面實施保駕護(hù)航。

（三）預(yù)算的制定主觀性強，缺乏科學(xué)的依據(jù)

由于預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定是全面預(yù)算管理的第一步，是后續(xù)的預(yù)算控制與考核的標(biāo)準(zhǔn)，所以在制定時經(jīng)常會發(fā)生各種“討價還價”甚至扯皮的情況，如傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法中，上下級往往處于對立面，上級為了減少預(yù)算“松馳”的情況，會將上級報送的所有項目的收入金額均提高或成本費用均進(jìn)行刪減；為了應(yīng)付上級的這種全面加碼，下報預(yù)算時就留有大大的余地，使得預(yù)算指標(biāo)計劃嚴(yán)重失真；臨近預(yù)算期末，為防止下期預(yù)算縮水，將尚未消化的預(yù)算額度，盡可能花光耗盡等，以上這些情況均會使預(yù)算的制定主觀性強，缺乏科學(xué)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)依據(jù)，為后期的執(zhí)行與控制埋下巨大隱患，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理失效。

（四）缺少信息化建設(shè)支持

預(yù)算管理要求“先算后做”，即利用預(yù)算這根主線將企業(yè)內(nèi)部各部門及財務(wù)、非財務(wù)資源進(jìn)行計劃、整合、和考評，以實現(xiàn)完成對企業(yè)全方位的管理。這就要求預(yù)算管理的底層基礎(chǔ)是大量、全面、完整的數(shù)據(jù)信息，而對這些海量信息進(jìn)行加工、計算如果缺少有力的信息化系統(tǒng)做支持，完全依靠人工進(jìn)行將存在工作效率低下，預(yù)算方法不科學(xué)，計算結(jié)果不準(zhǔn)確的各種問題，而會導(dǎo)致全面預(yù)算指標(biāo)缺乏合理性和時效性。目前，許多酒店的信息化建設(shè)還僅限于前臺入住系統(tǒng)，并沒有建立酒店預(yù)算管理相關(guān)的信息化系統(tǒng)，預(yù)算的編制還停在傳統(tǒng)的電子化表格階段，數(shù)據(jù)的共享也只能過文件的傳送或員工之間點對點的溝通，這種落后的數(shù)據(jù)管理、整合和傳遞方式，財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)限制都會大大制約全面預(yù)算管理的結(jié)果。還有些酒店企業(yè)雖然已建立預(yù)算信息管理系統(tǒng)，但由于和其他部門的系統(tǒng)如財務(wù)、前臺、倉管等系統(tǒng)并未打通底層數(shù)據(jù)庫，也會致使預(yù)算信息化系統(tǒng)成為信息孤島，增加了人員操作的工作量，降低了數(shù)據(jù)反饋的效率及準(zhǔn)確性。

三、完善酒店企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

為了使全面預(yù)算管理真正為酒店企業(yè)管理者對各項運營活動進(jìn)行計劃、管理和控制的有力工具，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，建議酒店企業(yè)加強以下幾方面的工作。

（一）建立有力的酒店全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)

第一，全面預(yù)算管理必須是“一把手”工程，沒有酒店最高管理者的支持與重視，全面預(yù)算管理不可能落到實處。酒店管理層應(yīng)當(dāng)提升對全面預(yù)算的重視程度，酒店應(yīng)在實施管理之初應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理委員會及預(yù)算管理辦公室作為全面預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及辦事機(jī)構(gòu)，可根據(jù)酒店規(guī)模委派財務(wù)部或?qū)徲嫴孔鳛楸O(jiān)督機(jī)構(gòu)，人力資源部或行政辦公室作為考核機(jī)構(gòu)，由一把手擔(dān)任最高負(fù)責(zé)人。只有酒店管理者樹立起正確的管理思想，接受先進(jìn)的管理理念，學(xué)習(xí)科學(xué)的管理方法，才能引領(lǐng)企業(yè)的內(nèi)部管理提升到一個新的臺階。第二，酒店預(yù)算管理組織，需擔(dān)負(fù)起預(yù)算管理過程的各種職責(zé)，協(xié)調(diào)各部門的參與配合企業(yè)預(yù)算工作，如組織擬定預(yù)算管理辦法、審議預(yù)算草案、對預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題提出改善措施建議、化解預(yù)算執(zhí)行中各部門發(fā)生的沖突、審議與全面預(yù)算掛鉤的績效方案與獎懲辦法等等，所以說，建立健全預(yù)算管理組織，是酒店企業(yè)落實全面落實預(yù)算管理的基礎(chǔ)性保障，可保證預(yù)算方案的有效運行。

（二）建立完善的預(yù)算執(zhí)行和考核機(jī)制

首先，推行全面預(yù)算管理，酒店內(nèi)部須建立健全業(yè)務(wù)工作規(guī)范，完善業(yè)務(wù)管理工作流程，對前臺收款、物資采購、客房管理、營銷等各個業(yè)務(wù)進(jìn)行進(jìn)一步梳理，對原業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化再造，提升各流程的工作效率，將預(yù)算執(zhí)行植入到各個工作崗位，明確各崗位的責(zé)任分工，參考標(biāo)桿企業(yè)要求或企業(yè)歷史數(shù)據(jù)對各崗位的績效考評確定數(shù)據(jù)化考核標(biāo)準(zhǔn)。如前臺，為落實企業(yè)整體預(yù)算，每月每名員工需新辦多少張會員卡，得到多少條好評，辦理多少金額的儲值卡等，盡量用數(shù)據(jù)量化考核要求，為后續(xù)的績效考核提供易于執(zhí)行的考核標(biāo)準(zhǔn)。

其次，酒店管理者要監(jiān)控在預(yù)算執(zhí)行中的實際數(shù)據(jù)，對異常數(shù)據(jù)加以關(guān)注、及時預(yù)警，并要定期舉行預(yù)算執(zhí)行分析會議，通過內(nèi)部信息的共享，使得預(yù)算管理各參與環(huán)節(jié)人員均能及時了解內(nèi)部預(yù)算的執(zhí)行情況，通過深入分析數(shù)據(jù)后面的原因，及時查找經(jīng)營中的問題和不足，并提出在下一步執(zhí)行中的改進(jìn)措施和方案，使得全面預(yù)算管理真正發(fā)揮引導(dǎo)和調(diào)整運營的作用。

最后，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果還應(yīng)與企業(yè)的績效考核制度掛鉤，定期將各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行公示，對達(dá)標(biāo)部門及有突出貢獻(xiàn)部門及時進(jìn)行獎勵，只有獎懲措施的如期兌現(xiàn)，才能充分調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性與創(chuàng)造性，幫助企業(yè)打造“能者上，庸者下”的內(nèi)部良性競爭環(huán)境。

（三）科學(xué)合理編制全面預(yù)算

首先，在預(yù)算編制前，酒店企業(yè)應(yīng)對預(yù)算管理參與者進(jìn)行預(yù)算編制相關(guān)的內(nèi)部培訓(xùn)，并宣傳全面預(yù)算管理對企業(yè)的重要性，為預(yù)算管理的后續(xù)的順利實施打下堅實的群眾基礎(chǔ)。如果全面預(yù)算執(zhí)行者不掌握預(yù)算管理所需的知識與技能，即使思想上高度重視，也很難將全面預(yù)算管理執(zhí)行到位。

其次，預(yù)算管理組織對未來市場風(fēng)險進(jìn)行合理預(yù)測，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)下達(dá)分解任務(wù)指標(biāo)，可采用倒推法確定利潤預(yù)算目標(biāo)，主要根據(jù)股東期望收益率，綜合考慮企業(yè)實際情況后，倒推出稅前經(jīng)營利潤。酒店管理層也會按市場狀況預(yù)測得出經(jīng)營預(yù)算結(jié)果，雙方商討后，最終確定利潤預(yù)算目標(biāo)。

再次，各部門根據(jù)下達(dá)的利潤指標(biāo)，開始進(jìn)行預(yù)算的編制，各部門利潤指標(biāo)分解為營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等項目，按月度分部門做出詳細(xì)的預(yù)算數(shù)據(jù)，還要將營業(yè)收入進(jìn)一步分解為平均房價、出租率，營業(yè)成本分解為單房能耗成本、物耗成本、人工成本等細(xì)項指標(biāo)數(shù)據(jù)，這些還將連動影響酒店的維修成本、營銷推廣費用等等。全面預(yù)算編制要力爭做到數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系合理，事項分析到位，數(shù)據(jù)有來源依據(jù)，保證全面預(yù)算工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。

最后，預(yù)算草案經(jīng)過若干輪的分析調(diào)整后，完成編制定稿工作，最后應(yīng)及時上報酒店管理集團(tuán)或預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)，最終編定的預(yù)算應(yīng)條理分明，核算準(zhǔn)確，列明與往年歷史數(shù)據(jù)的差異情況，并進(jìn)行解釋說明，對編制的依據(jù)及調(diào)整原因也要說明理由及依據(jù)，以證明預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性。

（四）加強酒店企業(yè)全面預(yù)算的信息化建設(shè)

首先，酒店企業(yè)需要根據(jù)本企業(yè)實際情況，合理增加信息化建設(shè)的軟硬件設(shè)施設(shè)備的投入。管理者應(yīng)認(rèn)識到信息化建設(shè)也是酒店管理必不可少的基礎(chǔ)建設(shè)，是實現(xiàn)酒店預(yù)算管理全面實施的基礎(chǔ)性保障。其次，酒店企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有預(yù)算管理信息化系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，使其與酒店的其他信息化系統(tǒng)互聯(lián)互通，實現(xiàn)酒店內(nèi)部各總部信息的實時共享交換，從而提高酒店內(nèi)部數(shù)據(jù)溝通效率。最后，還應(yīng)重視信息化維護(hù)及建設(shè)人員的培養(yǎng)，以保證內(nèi)部信息化系統(tǒng)的規(guī)劃、整合與建設(shè)順利進(jìn)行。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是企業(yè)順應(yīng)時代要求的選擇，但目前在酒店企業(yè)的實施中卻面臨著各種困難，酒店企業(yè)應(yīng)直面這些問題，上下統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，加大對全面預(yù)算管理的重視程度，同時提高自身財務(wù)管理水平，積極應(yīng)對和解決全面預(yù)算管理在執(zhí)行中出現(xiàn)的各種問題，完善全面預(yù)算管理實施所需要的組織體系，制度體系和考核體系。酒店要應(yīng)用好全面預(yù)算管理這一管理工具，通過實施它達(dá)到增強自身競爭能力，使企業(yè)能夠健康長遠(yuǎn)地發(fā)展。