企業(yè)全面預算管理與績效評價

劉 博

（北大荒豐緣集團有限公司，哈爾濱 150081）

新形勢下，企業(yè)間的競爭愈演愈烈，給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來了機遇和挑戰(zhàn)。要想提高企業(yè)發(fā)展的綜合實力和經(jīng)濟效益，還需在優(yōu)化企業(yè)全面預算管理與績效評價方面下功夫。本著具體問題具體分析的原則，采取多措并舉的方式，推動其進行系統(tǒng)性的提升，以達到理想的目的和效果，滿足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的需要。

一、企業(yè)優(yōu)化預算管理與績效評價的意義

企業(yè)全面預算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性不言而喻，有著完整性、透明性、科學性等優(yōu)勢特點，是企業(yè)管理的有效手段。全面預算管理實現(xiàn)了戰(zhàn)略執(zhí)行力與績效管理的整合，合理運用全面預算管理策略，可積極推動企業(yè)轉型升級加速。全面預算管理在企業(yè)中的應用仍處于摸索性前進階段，有較大的發(fā)展空間，企業(yè)需加強對全面預算管理應用中問題的重視，緊抓時代發(fā)展機遇，不斷引進新的預算管理方法，促使全面預算管理體系逐步優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)需求規(guī)范展開預算編制等工作，滿足實際工作需要，實現(xiàn)全面預算管理作用價值的充分發(fā)揮，從而推動企業(yè)穩(wěn)中求進。

績效評價是企業(yè)有計劃、有目的、有組織地觀察、分析、評價員工的管理工具，本著實事求是的評價原則，了解員工對企業(yè)發(fā)展的貢獻和價值，充分反映出員工的工作成績、態(tài)度、能力等職業(yè)素養(yǎng)，為人力資源管理工作提供價值參照。企業(yè)通過對個人或部門績效目標的量化與細化，建立完善的績效指標體系，為預算編制及管理等工作的規(guī)范展開夯實基礎?？冃гu價工作不能一蹴而就，需始終圍繞企業(yè)的經(jīng)營目標進行。應加強績效評價結果的轉化，以此作為薪資待遇調整的依據(jù)，充分發(fā)揮員工的自我價值和專業(yè)優(yōu)勢，積極推動企業(yè)經(jīng)營目標和文化建設的實現(xiàn)。企業(yè)建立完善的考評制度，對應企業(yè)內部的各項業(yè)務指標，將業(yè)績合理分配至各員工，發(fā)揮對員工潛能和主觀能動性的激勵作用，促使企業(yè)內部的業(yè)績目標得以盡快實現(xiàn)。

二、企業(yè)全面預算管理與績效評價施行中存在的問題

1.目標設置脫離實際計劃

發(fā)揮全面預算管理與績效評價的協(xié)同效應，有利于加速企業(yè)的現(xiàn)代化建設進程。但我國企業(yè)全面預算管理起步晚，仍處于摸索性前進階段，實踐中的弊端逐漸顯露。企業(yè)的績效考評工作展開不理想，與預期目標的差距較大，問題體現(xiàn)在員工參與不積極和考核指標不完善及考核評價結果利用率低等方面，不利于績效考核作用的充分發(fā)揮。

2.執(zhí)行力不足

企業(yè)完成預算編制工作后，對執(zhí)行環(huán)節(jié)的分析與修正工作展開不重視，導致預算管理形式化。執(zhí)行是全面預算管理的關鍵，執(zhí)行力直接影響全面預算管理價值的發(fā)揮和企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提升，全面預算管理也是管理系統(tǒng)升級和績效考評工作規(guī)范展開的重要前提。但領導層與管理層對全面預算管理和績效評價工作執(zhí)行情況不重視，錯誤地認為績效管理可由人事部門全權負責，導致部分部門以應付了事的態(tài)度看待兩項工作，執(zhí)行力不強，業(yè)務部門的績效評價粗放化與形式化。預算的實施和過程控制是預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，也是領導層與管理層應當加強重視的環(huán)節(jié)。

3.機制不健全

企業(yè)外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，要想實現(xiàn)與時俱進，還需積極樹立新觀念和新思想，在工作流程、模式、制度等方面加強創(chuàng)新，切實滿足實際工作需要，促使全面預算管理與考核評價的功能得以充分發(fā)揮，積極推動企業(yè)緊跟時代發(fā)展步伐。大部分企業(yè)的預算管理形式相對固化，雖然將全部的財政收入與支出嵌入總預算內，但各項財政收支的經(jīng)濟性質的區(qū)分不明確，無法充分反映各項預算收支的性質，直接影響預算管理工作的強化。企業(yè)采取傳統(tǒng)的績效指標考核方式，量化精確度和靈活性、嚴謹性不高，忽視對指標權重的調整，尚未做到動靜態(tài)賦權的整合，無法確?？冃гu價的科學合理性。

三、企業(yè)加強全面預算管理與績效評價的對策

1.合理制定發(fā)展目標

首先，加強預算運行的監(jiān)管工作。企業(yè)在施行全面預算管理與績效評價的過程中，可以選擇利用自行監(jiān)控以及財政部門兩者共同進行的監(jiān)管模式，其目的是在第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金使用過程中存在的問題，并且對問題及時進行解決，確保企業(yè)短時間內可以實現(xiàn)財政資金使用效益，達成項目績效目標。企業(yè)在管理的過程中，還需要對所有的項目進行資金的審核、審批，做好后續(xù)的資金管理安排工作，確保企業(yè)內部的重點項目以及重大政策績效跟蹤機制可以形成。企業(yè)管理者還需要對所有的項目優(yōu)化申報工作進行審核流程的校對，針對支出測算不細化或者資料不全面的項目，需要選擇禁止撥付。企業(yè)需緊跟時代發(fā)展步伐，靈活運用閉環(huán)式監(jiān)管等現(xiàn)代化的管理方法，帶動企業(yè)全面預算有效性的提升。通過全面預算與企業(yè)審查、追蹤、預測等工作的有機整合，幫助管理層規(guī)范高效地監(jiān)督企業(yè)各環(huán)節(jié)的工作情況，及時發(fā)現(xiàn)存在與潛在的問題。

其次，明確發(fā)展目標。要想進一步幫助企業(yè)全面實現(xiàn)預算管理，并且充分展現(xiàn)出績效評價的應用價值，應根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況制定出最為合理的、高效的發(fā)展目標。全方位利用全面預算管理工作，積極引導組織活動，企業(yè)內部的領導層人員應該更加重視預算工作的展開，并且做到以下幾點。第一，企業(yè)管理者應對當前企業(yè)發(fā)展過程中的市場適應能力進行進一步評估，根據(jù)評估情況合理地進行規(guī)范部署、調整預算組織，做好后續(xù)管理等一系列工作。進一步明確工作目標和崗位職責及義務，促使分析評價工作有序進行。各部門根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，積極引入新的工作方法和觀念，科學規(guī)劃企業(yè)運營，滿足企業(yè)快速轉型升級的需要。第二，從企業(yè)長遠發(fā)展的角度入手，深入了解預算和績效間的關聯(lián)。將績效評價和全面預算管理工作嵌入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略內，協(xié)調處理企業(yè)的人力資源關系。在明確企業(yè)發(fā)展目標的同時，實現(xiàn)崗位權責利的一體化，激發(fā)員工的工作潛能和積極性，使其充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，為企業(yè)創(chuàng)造更多價值。第三，根據(jù)目標成立監(jiān)管部門。監(jiān)管部門負責督促員工與細化企業(yè)目標等工作，在部門協(xié)同發(fā)展下，加速企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展進程。第四，在實踐中逐步改進和優(yōu)化目標，逐步顯化工作內容。各部門加強聯(lián)系，依托現(xiàn)代信息技術構建順暢的溝通渠道，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源的整合優(yōu)化與高效利用，從而高效落實目標任務。

最后，確保考核指標的科學性。要想達到理想的全面預算管理與績效評價工作的效果，需建立科學的企業(yè)考核指標體系。合理設置全面預算管理與績效評價的職能獨立部門，在明確崗位職責的同時，完善管理考核標準，提高考核評價指標與實際情況的切合度，通過考核指標的規(guī)范計量，不斷提升工作成效，避免出現(xiàn)全面預算管理和績效評價工作脫離實際的情況。企業(yè)需評價預算目標完成度，考慮企業(yè)的復雜性，合理制定評價指標，整合非定性指標與定性指標。多元化處理評價指標，結合企業(yè)的發(fā)展情況和財務標準情況，盡快完善考核指標體系，實現(xiàn)體系的全面覆蓋。

2.加強預算執(zhí)行管理

建立完善的預算績效運行監(jiān)控機制，從以往的考核支出進度，逐步向制度進度和績效進度協(xié)同的趨勢過渡，規(guī)范落實績效跟蹤工作。提高預算執(zhí)行力度，圍繞部門預算編制，削減執(zhí)行進度較慢和績效評價不佳的項目，或是不予安排后續(xù)資金。制定預警規(guī)則、確定考核目標、完善管理報表等多措并舉，引導基于指標體系的全面預算管理工作規(guī)范開展。預算組在預算年度末期階段，加強對預算執(zhí)行情況的考核管控，發(fā)揮考核結果與員工薪資待遇的關聯(lián)效應，積極落實獎懲機制。整合保障資金安全與財政資金使用效益等工作，合規(guī)合法地撥付資金，防止出現(xiàn)資金擠占挪用和虛列支出及以撥作支等不良行為。針對結余資金，圍繞預算專項資金使用程序進行規(guī)范申報和使用，依據(jù)使用用途和預算項目有序執(zhí)行，避免出現(xiàn)項目間調劑使用等情況。

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中的不確定因素較多，需加強對突發(fā)事件的把控，從以往的事后處理態(tài)度，逐步向事前預測和事中控制的階段過渡，提前制定突發(fā)事件應急機制，不斷強化管理層和領導層及員工的觀念意識，提高其處理突發(fā)事件的能力，在提升經(jīng)濟效益的同時，夯實全面預算管理和績效評價工作規(guī)范執(zhí)行的基礎。

企業(yè)發(fā)展需要做到穩(wěn)中求進，將績效評價與全面預算管理融入企業(yè)工作中，需根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，不斷優(yōu)化評價過程。建立完善的信息化體系，利用數(shù)據(jù)分析、挖掘、處理等功能，全面準確地分析企業(yè)信息，減少人為干預，確保預算管理的科學可靠性。不斷優(yōu)化績效評價的流程，加速績效評價結果的轉化。將評價流程與結果在各工作環(huán)節(jié)進行落實，積極推動企業(yè)全面預算體系和績效評價體系的可持續(xù)發(fā)展。監(jiān)督工作落實情況，保證評價流程各環(huán)節(jié)與結果的科學合理性。通過完善的獎懲制度，引導員工遵守績效評價，促使企業(yè)的全面預算管理和績效評價工作得以規(guī)范展開，以此強化評價執(zhí)行全過程。

3.完善機制體系

首先，完善激勵制度。積極轉變企業(yè)領導的思想觀念和職責理念，加強對企業(yè)內部管理工作的重視，不斷優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境和條件及資源。建立完善的激勵機制，在績效評價體系中有效落實，在實踐過程及時發(fā)現(xiàn)和整改薄弱環(huán)節(jié)?？赏ㄟ^以下幾方面的措施，促使企業(yè)的激勵制度不斷完善。一是合理設置晉升獎罰機制，完善輔助績效評價體系。本著公平公正的原則對待員工，將員工從以往的工作態(tài)度和模式及觀念中解放出來，不斷提高員工的向心力和歸屬感及進取意識，迅速提高企業(yè)內工作人員的專業(yè)素養(yǎng)及自身的工作能力。二是在當前企業(yè)發(fā)展過程中，需要結合企業(yè)發(fā)展的狀況不斷對企業(yè)的激勵機制及績效評價制度進行改善，明確兩者之間的關聯(lián)。積極推進落實獎勵舉措，改進福利待遇體系，提高對人才的吸引力和員工工作的自主性。三是積極完善企業(yè)的人才引進和培訓機制。組織員工展開培訓教育活動，更新員工的專業(yè)知識技能和職業(yè)素養(yǎng)，使其積極適應新工作環(huán)境，得心應手地展開工作，為企業(yè)發(fā)展夯實組織和人才基礎。四是樹立全局觀，從企業(yè)的長遠發(fā)展入手，通過施行預算與績效機制，合理布置員工的工作任務，強化員工的責任意識和良性競爭意識，促使工作目標更加明確。落實晉升獎罰制度，強化員工的終身學習意識和思想覺悟，促使其始終維持高漲的工作熱情，以此形成全員配合與支持企業(yè)內部管理工作的良好氛圍。

其次，完善績效評價機制。根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展戰(zhàn)略目標等情況，優(yōu)化設計績效評價方案，完善績效評價機制。落實物質與精神等層面的激勵措施，充分調動員工的工作積極性和潛能。落實以人為本的管理原則，從員工的角度入手，充分考慮員工心理等方面的需求，在優(yōu)化內部環(huán)境的同時，拓展員工晉升空間，實現(xiàn)員工價值的充分發(fā)揮。不斷優(yōu)化薪資分配體系，強化體系的科學性與細致性，提高員工對薪酬分配方式的滿意度和接受度，切實發(fā)揮激勵制度提升員工專業(yè)素養(yǎng)的積極作用。引進先進的評價方式，包括分級評價與分項評價等，推動績效評價工作效率和質量的持續(xù)改進，以達到理想的運營管理成效。

最后，完善預算管理體系。完善預算體系，提高管理力度，對提高企業(yè)競爭力和經(jīng)濟發(fā)展動力有著積極意義。但優(yōu)化預算管理體系的過程復雜煩瑣，需做到以下幾點。一是領導積極重視企業(yè)內部各項工作的規(guī)范展開，包括明確工作細則、調整發(fā)展方案、分析發(fā)展現(xiàn)狀等，引導員工規(guī)范完成任務，實現(xiàn)自我價值和效益價值的最大化。在全面預算管理工作中，積極引入新理念和新技術，積極帶動預算工作方式和流程的創(chuàng)新。二是平衡當前企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的一系列內部矛盾，加強企業(yè)文化建設，同時約束企業(yè)內部的工作人員，無論是從制度上還是思想上均能幫助企業(yè)員工提高責任感，增強員工自身的凝聚力，促使其能夠全身心地投入工作中，進而高效完成自己的工作任務。三是作為領導人員，應該對全面預算管理系統(tǒng)進行細化，高度重視對人才的培養(yǎng)，明確在企業(yè)發(fā)展中儲備人才的重要性。引入先進的預算管理方法，依托現(xiàn)代信息技術，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，建立全新的預算管理模式，滿足企業(yè)轉型升級的需要。四是對企業(yè)發(fā)展的實際現(xiàn)狀進行把控，了解當前企業(yè)在預算管理過程中選擇的方式方法，并對已有的管理方案進行改進，確保企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中實現(xiàn)管理特色的最大化。同時，需要對預算管理制度進行完善，為企業(yè)提供規(guī)范化的制度保障，確保預算信息的透明性與完整性，滿足企業(yè)經(jīng)濟正規(guī)化發(fā)展的需要。

結 語

市場競爭環(huán)境不斷變化，企業(yè)要想提升市場占有率和核心競爭力，需建立完善的全面預算管理與績效評價體系。同時，結合企業(yè)自身發(fā)展實際情況，利用先進的管理模式，樹立企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的思想觀念，加強對全面預算管理與績效評價各工作環(huán)節(jié)及問題的把控，提供制度保障、技術保障、思想保障，使其作用價值得到充分發(fā)揮，產生協(xié)同效應，促使預算目標盡快完善。