文/王海燕(仙居奮達工藝股份有限公司)
企業(yè)并購重組可以實現行業(yè)資源的有效整合,使企業(yè)能夠和行業(yè)發(fā)展方向相互的匹配,提高企業(yè)當前的發(fā)展水平。在企業(yè)并購重組中,稅務籌劃問題為重要的工作環(huán)節(jié),有助于降低企業(yè)前期的成本投入。企業(yè)在并購重組中進行稅務籌劃時,要從全局性的角度入手,嚴格按照我國的相關法律法規(guī)明確稅務籌劃的工作重點,縮減稅務籌劃的工作流程,增強企業(yè)的發(fā)展水平。
在企業(yè)并購中進行稅務籌劃,有助于降低在納稅方面的成本,企業(yè)并購重組并非只是日常經營活動的交易行為,其中包含了資產的收購以及對債務的整合,之后再進行分類與合并,以此來調整內部結構組織。在企業(yè)發(fā)展進程中,各項活動均要融入稅務籌劃的工作思路,逐漸降低在稅務籌劃方面的成本,并且在符合我國相關法律法規(guī)的基礎上提高稅務籌劃的科學性,從而為企業(yè)在新時期下穩(wěn)定發(fā)展提供重要的保障。在稅務籌劃時,企業(yè)需要根據自身的實際發(fā)展情況,從全局性的角度上制定更加科學的稅務籌劃方案,落實企業(yè)在新時期下稅務籌劃的工作思路,適當地降低前期的納稅成本。在我國法律法規(guī)允許下提高稅務籌劃的效果,為企業(yè)今后的發(fā)展提供重要的基礎。
稅務籌劃還有助于降低在稅務方面的風險。稅務包含的環(huán)節(jié)和內容具有復雜性的特征,如果在某個環(huán)節(jié)出現偏差,均會增加稅務的風險,對企業(yè)發(fā)展造成一定的影響。因此需要相關企業(yè)根據自身的發(fā)展需要采取更加科學的稅務籌劃方案,嚴格按照國家的相關法律法規(guī),保證其本身的科學性和合理性。并且落實精細化原則,有序調整不同的稅務籌劃方案,降低在稅務方面的風險問題。此外,還可以積累更多的經驗,為下一階段稅務籌劃提供重要的經驗,減少在稅務籌劃工作中的風險問題,從而使企業(yè)發(fā)展水平能夠得到全面的提高。
在企業(yè)并購活動中,稅務籌劃能夠減少在納稅方面的成本投入,有效地提高企業(yè)當前的發(fā)展水平[1]。企業(yè)在貫徹落實戰(zhàn)略目標的過程中,要根據不同的業(yè)務活動做好完善的稅務籌劃,之后再調整當前的稅收方式,防止產生經營利潤逐漸降低而限制企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定發(fā)展,因此企業(yè)要加強對并購稅務籌劃的重視程度,根據自身的結構進行資源的有效調整和整合,對目標企業(yè)進行合并之后,再完成資源的重組,進一步調整當前的稅務籌劃模式。在實際工作中需要嚴格按照我國的相關法律法規(guī),規(guī)避在稅務籌劃方面的風險問題,適當地緩解企業(yè)當前的稅務壓力,以此來使企業(yè)能夠在合并過程中獲得較高的利潤,提高整體的工作效果。在企業(yè)并購中,稅務籌劃的目的主要是為了使企業(yè)能夠對并購中的風險有足夠的認識,并且兼顧稅務籌劃方面的風險,嚴格按照我國的相關制度來進行資金的科學管理,減少在稅務籌劃方面的成本投入。從而達到降低前期成本投入的目的,逐漸提高企業(yè)當前的并購重組效果。
在企業(yè)并購中進行稅務籌劃時,要明確主要的工作目標,以此來為后續(xù)工作順利開展提供重要的基礎。首先在并購活動中,企業(yè)需要根據自身的戰(zhàn)略發(fā)展方向,采取不同的并購模式完成企業(yè)當前的發(fā)展任務,可以先采取縱向并購的方式,之后再采取橫向并購的方式,逐漸調整當前的稅務籌劃方案,從而使并購工作可以更加有序地進行[2]。通過橫縱模式的相互融合,縮減在稅務籌劃方面的成本投入,并且享受我國關于稅收方面的優(yōu)惠政策,在實際工作中需要根據稅務籌劃的相關要求,確定主要的稅務籌劃目標,按照整體的并購環(huán)節(jié)有序地調整當前資金使用方案,縮減在稅務籌劃方面的成本投入。我國在相關稅收優(yōu)惠政策中提出了重點幫扶的企業(yè),因此企業(yè)可以選擇這一類型的企業(yè)來進行并購,不僅可以有效減免前期的稅款,還會享受到一定的優(yōu)惠政策,有效地降低前期的成本投入[3]。此外企業(yè)也可以選擇外資企業(yè)進行并購,在稅收方面能夠獲得更加豐富的稅收政策。在并購之后,企業(yè)可以享受相同的稅收優(yōu)惠,因此企業(yè)需要從這一類型企業(yè)入手來進行科學的并購,并且從稅務籌劃的角度有序調整好當前的并購方案,避免對后續(xù)的稅務籌劃產生一定的影響。
企業(yè)在并購重組時需要具備大量的資金支持,從而使企業(yè)能夠獲得豐富的資金來源。在實際工作中,通常是利用融資的方式來獲得資金,企業(yè)在進行并購和重組時,可以選擇債務融資的方法,在融資活動實施的過程中,需要嚴格按照我國的相關法律法規(guī)繳納基本的費用,但是在此過程中會產生借款利息,因此在稅務籌劃時,需要根據不同業(yè)務的實施情況采取稅前扣除的方法,減少后續(xù)的資金投入。除此之外,還可以利用債券的方式來進行有效的融資,減少在稅務籌劃方面的成本投入,促進企業(yè)成本管理水平的提高。此外相關企業(yè)也可以采取股權融資的方式,這種融資方式不僅可以保障股東本身的收益,還有助于實現股權的科學控制。在實際工作中需要以股權作為主要的支付前提,所得到的股息要在稅后進行扣除,從而減少在稅務籌劃方面的壓力。
在稅務統籌方面要具備全面性原則,要做到全面兼顧,從全局性的角度上科學地組織好當前的工作方案,避免對后續(xù)的稅務籌劃產生一定的影響。企業(yè)在并購重組活動之前,可以適當地觀望我國關于稅收方面的優(yōu)惠政策,有目的地提出后續(xù)的并購方案,從而逐漸改善當前的稅務籌劃模式[5]。值得注意的是,在實際并購重組時不要因為稅收的優(yōu)惠而盲目地進行并購重組,需要多方面考慮企業(yè)自身的發(fā)展需要,并且還要加強對優(yōu)惠政策的有效解讀,更加貼合于企業(yè)各項業(yè)務的實施情況,并且還需要從客觀性的角度認真分析各種稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)發(fā)展所產生的影響。調整現有的工作模式,享受優(yōu)惠政策所帶來的紅利。
在企業(yè)并購中進行稅務籌劃時,要根據企業(yè)的發(fā)展現狀明確并購的目標,確定稅務籌劃的主要工作思路,增強實際工作的實效性。企業(yè)并購對象的納稅籌劃,要實現縱向并購滿足企業(yè)協作化和一體化的生產要求,在縱向并購期間主要是為了擴大企業(yè)的生產經營范圍,獲取較高的經濟利潤。在并購方和客戶買賣行為中屬于企業(yè)內部銷售的行為,在納稅環(huán)節(jié)可以適當地減少增值稅和消費稅,前提是要在同一個區(qū)域內,并且也可以按照我國的相關制度減少流轉的稅負,從而降低企業(yè)在并購過程中的稅收負擔。此外在后續(xù)工作中也可以采取橫向并購的方式,在企業(yè)并購的過程中屬于小規(guī)模增值稅的納稅人,但是會由于企業(yè)規(guī)模的擴大轉變?yōu)橐话阍鲋刀惖募{稅人。因此增加的增值稅進項稅額可以抵扣,企業(yè)在實際測算時需要根據自身的發(fā)展實際來進行日常的管理,突出企業(yè)在新時期下的稅務籌劃工作思路,從而使稅務籌劃工作水平能夠得到全面提高。同時還需要根據整體的并購行為,確定主要的工作方案,也可以指派專業(yè)性的人員來負責解讀我國相關的法律法規(guī),再根據企業(yè)當前的并購行為,提出針對性較強的稅務籌劃工作方案。
根據企業(yè)需求選擇正確的融資方式是企業(yè)并購重組中重要的工作內容。在實際工作中,需要根據企業(yè)的發(fā)展現狀,商討主要的融資方式,實現資金的科學調配,一方面可以減少在企業(yè)并購中的成本投入,另一方面也有助于促進企業(yè)在新時期下的可持續(xù)性發(fā)展。并購后企業(yè)作為新的企業(yè)而存在,原并購方將并購后的企業(yè)也可以納為子公司,在實際工作中需要按照實際情況進行有效的籌劃。并購后的新企業(yè)能夠實現稅務籌劃水平的提高。從稅收的角度來看,需要科學規(guī)劃好當前的納稅籌劃空間,減少在后續(xù)并購重組過程中的矛盾問題,要科學審視當前的并購重組方案,從而為后續(xù)稅務籌劃工作提供重要的基礎。在融資方式選擇方面,可以選擇現金的方式,主要是對企業(yè)資產進行重新評估之后,并購方企業(yè)能夠通過取得資產價值的增值,獲得更多的折舊額,以年度稅前利潤為主來適當地減少在稅務籌劃方面的資金,這樣可以在稅前適當地抵扣一部分的資金,從而降低企業(yè)在稅務籌劃方面的壓力。
此外還可以選擇股票的方式,大量現金用于股票收購,收購方支付收購企業(yè)的財務風險較小,對目標企業(yè)的股東不會由于并購而喪失股權,不用支付與之對應的所得稅。我國稅法中規(guī)定,如果并購企業(yè)支付給被并購企業(yè)或者是股東的收購價款中有其他資金不高于所支付股權票面的20%,被并購的企業(yè)全部資產的轉讓所得和損失確認所得稅不計算到繳納中。因此相關企業(yè)要根據這一融資方式來確定后續(xù)的稅務籌劃方案,逐漸優(yōu)化當前的工作模式,從而使稅務籌劃工作水平能夠得到全面的提高。
我國關于稅務籌劃方面制定了豐富的規(guī)章制度,為了防止對稅務籌劃產生一定影響,在實施工作中需要合理運用我國的相關政策降低稅收的成本,從而使稅務籌劃工作水平能夠得到全面的提升。并購后企業(yè)要進行不同環(huán)節(jié)的稅務籌劃,為了完成關鍵工作目標,并購企業(yè)需要全面評估當前的架構,并且決定價值最大化的價購和稅務籌劃之間的關系,適當地減輕前期的稅負壓力。企業(yè)整合是并購業(yè)務中的重要環(huán)節(jié),其中所包含的內容較為復雜,例如包含了組織整合和業(yè)務整合等不同的組成部分,在實際工作中需要科學確定好稅務籌劃的重點,通過組織形式的選擇逐漸地擴大本身的經營范圍,從而使業(yè)務更能夠滿足稅務籌劃的相關要求以及標準。企業(yè)并購之前的稅務要進行科學的調查,避免和實際情況存在某些偏差,進一步防范在稅務籌劃方面的風險,并且還需要整合我國關于稅務籌劃方面的最新規(guī)章制度和政策,逐漸地改革當前的工作模式。在實際稅務籌劃時,需要具備動態(tài)化的思路,當我國出臺相關的優(yōu)惠政策時,需要對政策進行研讀分析,再根據企業(yè)并購特點,逐漸地優(yōu)化當前的工作方案,從而使稅務籌劃工作水平能夠得到全面提高。根據經營范圍和業(yè)務的變更更快地完成稅收籌劃的目的,為企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定發(fā)展提供重要的保障。
在提高稅收籌劃意識和全面統籌效果過程中,需要掌握更多豐富的技巧,值得注意的是,要在我國法律法規(guī)允許下進行日常的操作,從而使稅務籌劃水平能夠得到全面的提高。企業(yè)并購環(huán)節(jié)較為復雜,各個環(huán)節(jié)均會產生一定的資金往來,對并購行為進行稅收籌劃,屬于技術性較強的工作內容,企業(yè)并購稅務籌劃的方法具有多樣性的特征,因此企業(yè)需要根據自身的發(fā)展現狀,選擇正確的稅務籌劃工作方案,從而為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展提供重要的保障。首先在實際工作中可以選擇減免稅技術,主要是指在不違法的條件下使納稅人能夠成為免稅人,或者是使納稅人從事免稅活動來降低在稅務方面的成本投入。國家有不同的減免稅,例如政策型和照顧型,照顧型減免稅是在非常條件下才能取得的,彌補在以往稅務籌劃工作中的損失。其次,在后續(xù)工作中可以選擇扣除技術,主要是指在不違法違規(guī)的情況下使扣除額增加而直接節(jié)減稅額,或者是調整扣除額在各個應稅期分布而采取的技術方案。在收入相同的情況下,各項扣除額越大應稅基數就越小,所節(jié)減的稅額就越大。企業(yè)可以通過并購虧損的企業(yè)以虧損企業(yè)的賬面來進行稅務籌劃,從而減少在稅務籌劃方面的成本投入。
在企業(yè)并購環(huán)節(jié)中,經營稅務籌劃的優(yōu)勢較為突出,因此企業(yè)需要嚴格按照我國的相關法律法規(guī),突出稅務籌劃工作本身的合理性和合法性,以增強稅務籌劃工作的時效性為主,落實現代化的稅務籌劃工作方案,做好資金的科學分配,從而為企業(yè)并購活動的順利實施提供重要的保障。