建筑企業(yè)內(nèi)部控制問題解決措施

文/劉煥麗（丹東市市政建設總公司）

對建筑企業(yè)發(fā)展分析可知，內(nèi)部控制是不可缺少的重要支持，也是企業(yè)管理重要構(gòu)成，可以為企業(yè)實現(xiàn)長久發(fā)展奠定良好基礎，同時有助于企業(yè)管理效率的增強以及管理風險的降低。通過采取有效的內(nèi)控措施，企業(yè)管理效果將會更加理想，內(nèi)部管理也會更加有序，企業(yè)也可以更快地實現(xiàn)預期目標。而且建筑企業(yè)開展內(nèi)控工作還可以幫助企業(yè)更好地應對由于市場環(huán)境變化而對企業(yè)經(jīng)營造成的影響，企業(yè)工程質(zhì)量也能得到更有效的保障，同時能夠確保資金的安全穩(wěn)定性。因此建筑企業(yè)一定要重視內(nèi)部控制工作，借助該項工作為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展打下堅實基礎。

一、建筑企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要作用

（一）有助于確保企業(yè)資產(chǎn)安全

建筑企業(yè)進行物資材料管理需要充分考慮施工現(xiàn)場情況，很多時候都不能對施工材料進行有序堆放，如果遭遇自然災害，建筑企業(yè)受到的損失會非常大。建筑工程項目一般需要投入大量資金，如若沒有做好資金使用規(guī)劃，很容易導致資金利用率下降，甚至可能發(fā)生舞弊現(xiàn)象，如若缺少科學合理的施工方案則可能導致勞動力利用率嚴重下降[1]。通過開展內(nèi)部控制工作可以對以上問題進行有效解決，此外，內(nèi)控工作還可以幫助建筑企業(yè)對經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風險進行有效預防，將風險造成的危害控制在最低，再加上對內(nèi)控工作的合理評價，就可以達到確保企業(yè)資產(chǎn)安全、加快實現(xiàn)企業(yè)目標的目的。

（二）有助于提升企業(yè)經(jīng)營效率和成效

內(nèi)部控制可以對企業(yè)管理起到規(guī)范作用，而且內(nèi)控制度還具有程序化特點，該項工作并不是企業(yè)一個部門的職責，企業(yè)全體員工都應積極配合該項工作。通過內(nèi)部控制，企業(yè)各項資源配合將會變得更加合理，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的困難也能得到有效解決，從而可以為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標、獲得更高經(jīng)濟效益提供保障。

（三）有助于企業(yè)實現(xiàn)長久、健康發(fā)展

當前建筑企業(yè)之間的競爭不斷加劇，而良好的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)在競爭中獲得更大優(yōu)勢，還可以幫助企業(yè)更好地適應內(nèi)外部環(huán)境變化，這樣企業(yè)就可以更有效地防范各種風險，從而可以為企業(yè)實現(xiàn)長久健康發(fā)展打下良好基礎。

二、當前建筑企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)員工對內(nèi)控認識不全面

隨著建筑企業(yè)業(yè)務工作變得更加細化，企業(yè)也需要對內(nèi)控工作進行更深入的研究。內(nèi)部控制需要覆蓋企業(yè)所有業(yè)務項目，而不是只針對某個部門的業(yè)務，所有員工都需要加入其中，為此，企業(yè)所有員工都需要正確、全面認識該項工作，都要形成內(nèi)控意識，這樣內(nèi)部控制才能落實到企業(yè)各項活動當中[2]。當前有些建筑企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制工作比較忽視，并沒有給予該項工作太多的支持，還有一些負責生產(chǎn)管理的領導只關(guān)心本部門管理工作，而沒有按照內(nèi)控制度開展內(nèi)控管理工作，使得內(nèi)控制度沒有在企業(yè)人力資源和資金管理中發(fā)揮出太大作用，致使資金和人力資源浪費情況不斷發(fā)生。

（二）內(nèi)部控制信息交流存在阻礙

當前我國很多建筑企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部控制體系都存在漏洞，甚至有些企業(yè)根本沒有設置專門的內(nèi)控機構(gòu)，內(nèi)控工作的實施只是交給其他部門負責，但是因為各部門之間存在信息交流阻礙，所以內(nèi)控工作的執(zhí)行效果往往不夠理想。雖然在會計信息管理方面各個建筑企業(yè)都建立了相關(guān)系統(tǒng)，但總體而言管理水平還需要提升，同時還要對內(nèi)部體系進行優(yōu)化，這樣會計信息質(zhì)量才能得到保障。會計信息存在的不真實、不可靠問題將會對建筑企業(yè)發(fā)展造成阻礙。

（三）風險評估防控機制有待完善

企業(yè)內(nèi)控工作是由很多環(huán)節(jié)構(gòu)成的，其中最為關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)就是進行風險評估防控，然而當前很多建筑企業(yè)構(gòu)建的風險評估防控機制都存在漏洞，這些漏洞主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，建筑企業(yè)構(gòu)建風險預警機制時沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展瓶頸，也沒有考慮企業(yè)發(fā)展風險，導致制定出的機制和企業(yè)發(fā)展需要不符。因為制定的風險預警機制缺乏可行性，所以不能發(fā)揮出提前防范作用。第二，有些內(nèi)控管理人員會根據(jù)自己的主觀判斷開展工作，根本沒有考慮相關(guān)制度，而且企業(yè)構(gòu)建的風險評估體系不夠先進，對于風險防控能夠發(fā)揮的作用有限。第三，風險應對措施存在漏洞，不能有效應對各項風險，從而使得風險危害性得不到有效控制。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督制度不夠完善

監(jiān)督機制也是內(nèi)部控制執(zhí)行過程中不可缺少的環(huán)節(jié)，如果缺少監(jiān)督機制就會導致該項工作執(zhí)行受阻。進行材料采購時，很多建筑企業(yè)都會將采購任務承包出去，這樣既可以確保企業(yè)既定目標的實現(xiàn)，還可以獲得更多的利潤，但這也導致采購過程很容易發(fā)生以權(quán)謀私等行為，如若監(jiān)督體系存在諸多漏洞或是監(jiān)督力度不足，采購環(huán)節(jié)出現(xiàn)暗箱操作的概率就會變得更高，采購的材料質(zhì)量也有很大概率會存在問題，進而導致整個建筑工程質(zhì)量都不能達到標準要求。

（五）資金管理控制力度比較低

當前很多建筑企業(yè)都特別重視資金管理工作，而且將其和內(nèi)控工作進行了結(jié)合，并對內(nèi)控工作重點進行了完善，將其放在了資金管理方面。但是對建筑企業(yè)資金管理情況進行分析時卻發(fā)現(xiàn)，很多建筑企業(yè)的資金管理控制力度都比較低，之所以出現(xiàn)這種情況主要是以下幾方面原因：第一，一些建筑企業(yè)為了防范資金管理風險，也為了增強資金管理效果往往會選擇應用分散式資金管理模式。第二，建筑企業(yè)進行資金支付時經(jīng)常會出現(xiàn)累計支出超過結(jié)算的情況，如，超合同結(jié)算、合同外付款等，從而導致企業(yè)遭遇資金支付風險。建筑企業(yè)審批資金需要獲得很多部門的同意，還需要經(jīng)過多個環(huán)節(jié)，才能獲得資金。然而實際上不同項目經(jīng)理擁有的權(quán)力大小也不相同，有些經(jīng)理的權(quán)力比較大，他一人就可以決定資金支付，這樣就會導致上述問題的出現(xiàn)，從而使得建筑企業(yè)資金安全受到威脅。

三、解決建筑企業(yè)內(nèi)控問題的策略

（一）增強企業(yè)員工內(nèi)控意識

建筑企業(yè)需要大量員工，員工的綜合素質(zhì)能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展帶來極大影響。因此，建筑企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)實際情況積極增強員工內(nèi)控意識，具體操作需要按照從上到下的順序進行，首先要對企業(yè)管理者的內(nèi)控意識進行增強。管理者對待內(nèi)控工作的態(tài)度將會對該項工作實施帶來決定性影響，因此，需要采取多種措施強化管理者的內(nèi)控意識，可以通過舉辦會議的方式達成這一目標，也可以通過組織內(nèi)控培訓的方式達成這一目標。只有企業(yè)管理者認識到內(nèi)控工作的重要性，能夠發(fā)揮帶頭作用，企業(yè)內(nèi)部其他員工才會更加重視該項工作，該項工作才能實現(xiàn)順暢實施[3]。其次，增強基層員工內(nèi)控意識?；鶎訂T工是建筑企業(yè)重要構(gòu)成，他們發(fā)揮的作用是不可小覷的。建筑企業(yè)可以從兩方面著手幫助基層員工更全面地認識內(nèi)控工作，一方面是在招聘新員工時需要將內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容添加到招聘標準當中，以便可以招到更多精通內(nèi)控工作的員工；另一方面則是要對現(xiàn)在在職員工進行教育培訓，通過培訓幫助他們了解內(nèi)部控制，提升他們的內(nèi)控意識。只有企業(yè)所有員工都能形成濃厚的內(nèi)控意識，內(nèi)控工作才能在企業(yè)順暢實施，內(nèi)控工作才能在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出更大作用。

（二）建立高效信息交流體系

對于建筑企業(yè)而言，信息是企業(yè)發(fā)展過程中不可缺少的重要支持，信息化水平越高，企業(yè)就可以獲得的有效信息就越多，企業(yè)管理層進行決策時就可以獲得更多有效參考。因此確保信息交流暢通非常必要，同時還要確保會計信息真實可靠性，這樣才能為建筑企業(yè)運營提供保障，同時能夠有效增強內(nèi)控效果。建筑項目一般需要比較長的時間才能完成，在建設周期中需要大量流動資金，而且很多情況下各工種需要交叉作業(yè)，因此就需要確保信息交流暢通，這樣才能確保交叉作業(yè)能夠有序進行，項目工程質(zhì)量也能得到保障，在此過程中，信息能夠起到非常大的作用。此外，建立高效信息交流體系將企業(yè)各部門有效連接起來，特別是監(jiān)督部門，這樣信息交流就會更加順暢，企業(yè)內(nèi)部信息傳授速度也會更快，內(nèi)部控制也能取得更好效果，企業(yè)競爭實力也會提高。

（三）對風險評估防控體系進行完善

對于建筑企業(yè)風險評估防控機制不夠完善的問題，建筑企業(yè)需要采取以下幾點措施對風險評估防控體系進行完善：第一，根據(jù)企業(yè)實際情況設計防范措施并構(gòu)建相應體系，這樣一旦出現(xiàn)風險就可以提前發(fā)出預警，可以提前做好防范措施，以免遭遇嚴重損失[4]。第二，根據(jù)風險評估要素對企業(yè)發(fā)展中潛藏的風險進行分類，對其危險性進行分析，對其危害性進行衡量，以便可以有效控制風險。第三，建筑企業(yè)需要根據(jù)推測的潛藏風險危害性制定有效的防范措施，減輕風險對企業(yè)發(fā)展造成的危害，將危害降到最低，為企業(yè)實現(xiàn)長久發(fā)展奠定良好基礎。

（四）增強內(nèi)控監(jiān)督作用

在企業(yè)內(nèi)部控制實施過程中，監(jiān)督執(zhí)行具有重要作用，其可以對內(nèi)控執(zhí)行效果造成極大影響。所以，增強內(nèi)控監(jiān)管力度是確保內(nèi)部控制可以順暢進行的有效措施，而且可以促使內(nèi)部控制更好地適應環(huán)境變化。建筑企業(yè)要想增強內(nèi)控監(jiān)督需要從以下三方面著手：第一，確保內(nèi)部審計的獨立性，將其和財務部門工作進行分離，同時還要將其和會計部門工作進行分離，將其歸于企業(yè)最高管理層直接管理。第二，積極開展財務信息審計，對于企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)也需要進行嚴格監(jiān)察。第三，制定獎罰制度，以此來激發(fā)員工工作熱情。第四，增強工作人員自我審查力度，構(gòu)建自我監(jiān)督評估體系，增大內(nèi)審力度，企業(yè)各部門都要開展內(nèi)控考核，企業(yè)所有員工都要開展內(nèi)控評估，這樣內(nèi)部審計體系才能獲得優(yōu)化，監(jiān)督體系才能越發(fā)完善。在內(nèi)控監(jiān)督措施的幫助下，建筑企業(yè)經(jīng)營活動將會更加順暢，內(nèi)控工作也能得到順利執(zhí)行。通常來說，企業(yè)發(fā)展都需要充足資金的支撐，尤其是建筑企業(yè)對于資金的需求更大，因此對資金管理也更加重視，如若缺少監(jiān)督措施，企業(yè)勢必會遭遇經(jīng)濟損失。建筑企業(yè)各部門之間的關(guān)系難以梳理，為了防范資金混亂情況的發(fā)生，最好是建立專門負責資金管理的機構(gòu)，由該機構(gòu)對各部門資金流動進行統(tǒng)一管理，這樣就可以防止墊資、資金挪作他用等情況的發(fā)生，企業(yè)運轉(zhuǎn)也會更加順暢，同時能夠增強企業(yè)資金利用率，相關(guān)責任也可以落實到具體工作人員身上，公司信譽和形象都能得到保障。第五，將內(nèi)外部監(jiān)督進行結(jié)合，為內(nèi)控各要素順利進行提供保障。如果監(jiān)督力度不足將會出現(xiàn)諸多問題，使得企業(yè)發(fā)展受阻。內(nèi)部監(jiān)督主要就是針對企業(yè)各部門進行的監(jiān)管，外部監(jiān)督則是外部監(jiān)督單位及其工作人員對企業(yè)進行的監(jiān)管，這種監(jiān)督存在強制性特點。將兩種監(jiān)督進行結(jié)合是推動企業(yè)內(nèi)控建設的重要助力，同時可以促使企業(yè)獲得更高經(jīng)濟收益。

（五）加大資金管理控制力度

建筑企業(yè)加大資金管理控制力度，需要將重點放在資金管理方面，同時還要重視資金使用審批，制定相關(guān)管理制度，構(gòu)建相應程序。建筑企業(yè)在發(fā)展過程中不僅要注意提升資金規(guī)模，還要注意確保資金安全，有效防范資金浪費現(xiàn)象的發(fā)生。為了達到這一目標，需要尊重審慎原則進行項目預算，還要留出充足的結(jié)算空間，防止發(fā)生超結(jié)算和過度監(jiān)管等情況。此外，對于超合同結(jié)算問題一定要重視，采取多種措施進行解決，確保資金撥付可靠性，按照合同進行資金支付。

四、結(jié)語

當前建筑企業(yè)市場競爭越發(fā)嚴峻，為了能夠在市場競爭中獲得一席之地，能夠?qū)崿F(xiàn)長遠發(fā)展，建筑企業(yè)就需要重視內(nèi)部控制，認識到該項工作的重要性，積極開展內(nèi)控工作。對于當前建筑企業(yè)內(nèi)控實施中存在的企業(yè)員工對內(nèi)控認識不全面、內(nèi)部控制信息交流存在阻礙、風險評估防控機制有待完善、內(nèi)部控制監(jiān)督制度不夠完善等問題需要積極尋找解決策略，如，增強企業(yè)員工內(nèi)控意識、建立高效信息交流體系、對風險評估防控體系進行完善、增強內(nèi)控監(jiān)督作用、加大資金管理控制力度等，同時還要及時引進先進的管理技術(shù)和方法，并對內(nèi)控制度進行不斷優(yōu)化，以便促使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟收益，企業(yè)競爭力也會得到提高。