施工企業(yè)全面預(yù)算管理的問(wèn)題及對(duì)策分析

武曉曉 濟(jì)南城建集團(tuán)有限公司

引言

在全球日趨激烈的大環(huán)境下，施工企業(yè)有了許多必須面對(duì)的各方面問(wèn)題，例如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展困境。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的核心部分，在目前的施工企業(yè)中也占有很大比例，逐步成為企業(yè)內(nèi)部備受認(rèn)可的核心手段和方法。施工企業(yè)的全面預(yù)算管理在增強(qiáng)企業(yè)能力以及適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能夠在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境中脫穎而出，能夠適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)企業(yè)各個(gè)方面的能力，督促企業(yè)不斷實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，使企業(yè)管理水平不斷提高，能夠擁有持續(xù)發(fā)展能力，為施工企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供更多的保證。本文從全面預(yù)算管理的概念、企業(yè)管理水平的意義等方面出發(fā)，不斷分析施工企業(yè)全面預(yù)算管理方面的問(wèn)題并針對(duì)這些問(wèn)題提出對(duì)策。

一、全面預(yù)算管理的概述

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，為保障企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及可持續(xù)發(fā)展，就需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行全面的預(yù)算管理，在全面預(yù)算管理過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目規(guī)劃發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)當(dāng)下的工作重點(diǎn)以及發(fā)展方向進(jìn)行梳理，從而確定在當(dāng)下階段中企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)管理規(guī)劃，對(duì)于其中涉及的人力資源、財(cái)務(wù)管理以及各項(xiàng)生產(chǎn)資源進(jìn)行合理規(guī)劃，為企業(yè)正常有序開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制定詳細(xì)計(jì)劃，并且在項(xiàng)目開(kāi)展的具體過(guò)程中，對(duì)于規(guī)劃的落地實(shí)施情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，對(duì)于規(guī)劃的實(shí)施結(jié)果進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境以及執(zhí)行結(jié)果對(duì)于項(xiàng)目預(yù)算管理規(guī)劃進(jìn)行靈活調(diào)整，對(duì)于其中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)修正，避免產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)項(xiàng)目目標(biāo)的整體實(shí)施。

（二）全面預(yù)算管理的必要性

通過(guò)全面預(yù)算管理，企業(yè)可以對(duì)當(dāng)下階段中正在實(shí)施的項(xiàng)目進(jìn)行資源整合以及規(guī)劃，能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。所以，對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)有著重要的意義。具體來(lái)說(shuō)，這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，對(duì)于特定的施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于施工項(xiàng)目往往具有工程復(fù)雜、工期長(zhǎng)等特點(diǎn)，所以其財(cái)務(wù)管理工作也具有非常復(fù)雜的特點(diǎn)，為保障項(xiàng)目建設(shè)的順利實(shí)施以及財(cái)務(wù)工作的有序開(kāi)展，要對(duì)具體的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和整理，這就需要用到全面預(yù)算管理的方式，嚴(yán)格控制預(yù)算成本，對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行合理細(xì)分；其次，對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，工程質(zhì)量關(guān)系這整個(gè)項(xiàng)目的成功與否，其中財(cái)務(wù)管理更是直接決定了工程質(zhì)量的好壞，實(shí)施全面預(yù)算管理，可以有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，將流程細(xì)化到員工個(gè)人，避免出現(xiàn)責(zé)權(quán)不清的問(wèn)題，從而有效地保證工程質(zhì)量。

二、施工企業(yè)全面預(yù)算管理開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題

當(dāng)下市場(chǎng)中的各類(lèi)施工企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，這主要體現(xiàn)在雖然各公司內(nèi)部都有著相應(yīng)的全面預(yù)算管理機(jī)制，但對(duì)于其具體的落實(shí)情況以及落實(shí)效果卻并沒(méi)有真正進(jìn)行衡量以及檢驗(yàn)，將預(yù)算管理僅僅作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的參照，而并未真正落實(shí)，這也就導(dǎo)致了全面預(yù)算管理的作用難以真正的實(shí)施，這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）預(yù)算編制方法缺乏合理性

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在全面預(yù)算管理過(guò)程中，對(duì)于編制進(jìn)行預(yù)算是其中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。這對(duì)于整個(gè)全面預(yù)算管理的最終效果起著決定性的影響，但在實(shí)際情況中，由于對(duì)編制的預(yù)算需要考慮到多方面較為復(fù)雜的因素。一般來(lái)說(shuō)，大部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的過(guò)程中會(huì)采取增量預(yù)算法，但這種方法由于并不夠嚴(yán)謹(jǐn)，分析用到的數(shù)據(jù)也并不夠廣泛，所得出的結(jié)論也在一定程度上不夠客觀和準(zhǔn)確，但是因?yàn)槠浜?jiǎn)易性和低成本的特點(diǎn)仍然成了大部分企業(yè)在進(jìn)行編制預(yù)算時(shí)的首選方法，這種方法的特點(diǎn)是在進(jìn)行編制預(yù)算的過(guò)程中，往往忽略了當(dāng)下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)變化，僅憑借往年的預(yù)算情況進(jìn)行測(cè)算，并對(duì)其進(jìn)行一定的調(diào)整，最終得出結(jié)論，這也就直接導(dǎo)致了在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況變化的方面，不能靈活應(yīng)對(duì)，存在有一定弊端。

（二）全面預(yù)算管理與信息時(shí)代脫軌

在當(dāng)下，由于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的快速發(fā)展，越來(lái)越多企業(yè)將云計(jì)算、云存儲(chǔ)等高科技數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)引入到了企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和管理當(dāng)中，采取統(tǒng)一數(shù)字化的經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略，從而給企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和管理帶來(lái)了便捷。在全面預(yù)算管理過(guò)程中，因?yàn)樯婕按罅康呢?cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)和預(yù)測(cè)模型，所以需要借助大數(shù)據(jù)計(jì)算工具來(lái)進(jìn)行操作，通過(guò)借助大量數(shù)據(jù)分析得出的可靠結(jié)論，為企業(yè)制定下一步的發(fā)展方向和戰(zhàn)略，同時(shí)也能夠提升全面預(yù)算管理工作的效率，將預(yù)算人員從繁重的數(shù)據(jù)分析中解放出來(lái)，但是對(duì)于大部分當(dāng)下的企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)，由于引入新的大數(shù)據(jù)工具系統(tǒng)需要額外承擔(dān)高昂的軟硬件費(fèi)用，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，所以并未能夠及時(shí)更新引入預(yù)算管理的相關(guān)工具，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理工作效率低于平均市場(chǎng)水平，與信息時(shí)代脫軌，降低了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）預(yù)算執(zhí)行與控制不到位

在全面預(yù)算管理的過(guò)程中，除了要進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算編制之外，還要對(duì)預(yù)算編制的結(jié)果進(jìn)行有效的執(zhí)行，要推動(dòng)預(yù)算結(jié)果落地實(shí)施，并得到各階層、各部門(mén)以及各個(gè)員工之間的協(xié)調(diào)配合，才能推動(dòng)工作完整閉環(huán)。在預(yù)算執(zhí)行的具體過(guò)程中，往往存在因?yàn)槠髽I(yè)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制而導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果并未落實(shí)的情況出現(xiàn)，這種結(jié)果可能是由于企業(yè)缺乏相關(guān)的監(jiān)督監(jiān)測(cè)機(jī)制，導(dǎo)致員工缺乏相應(yīng)的執(zhí)行觀念和執(zhí)行力度，在結(jié)果執(zhí)行方面大打折扣，也有可能是在制定了相應(yīng)的監(jiān)督管理政策之后，缺乏實(shí)施保障力，使得公司對(duì)于員工的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏有效的監(jiān)管，降低了對(duì)員工行為的約束力。

三、施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的原因分析

根據(jù)前文的分析可知，在當(dāng)下施工企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的開(kāi)展過(guò)程中，主要存在預(yù)算編制方法不合理、缺少信息技術(shù)工具更新以及對(duì)預(yù)算結(jié)果執(zhí)行與落實(shí)不到位等相關(guān)問(wèn)題，在對(duì)這些問(wèn)題深入分析的過(guò)程中，可以發(fā)現(xiàn)，造成此類(lèi)問(wèn)題的原因，主要還是出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)自身對(duì)預(yù)算管理問(wèn)題重視不足，導(dǎo)致其并未建立專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理組織體系、采取專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理方法，從而在產(chǎn)出的預(yù)算管理結(jié)果方面也不盡如人意，具體來(lái)說(shuō)，主要包括以下幾個(gè)方面。

（一）企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠

在當(dāng)下大部分施工企業(yè)內(nèi)部，關(guān)于全面預(yù)算管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃是互相混淆的，并沒(méi)有做出明確的區(qū)分，而僅僅是將全面預(yù)算管理看作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中的一部分，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出的管理，因此并沒(méi)有建立健全完善的全面預(yù)算管理制度，以及設(shè)立專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理部門(mén)，而僅僅是將預(yù)算管理工作作為財(cái)務(wù)管理工作的一部分，從而使得預(yù)算管理并沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行規(guī)劃，也缺少和其他部門(mén)人員的溝通配合，最終導(dǎo)致建立的全面預(yù)算管理規(guī)劃并不符合當(dāng)下企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，決策缺乏可執(zhí)行性，難以實(shí)現(xiàn)真正的預(yù)算管理效果。

（二）預(yù)算管理的組織體系不夠完善

對(duì)于大部分施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，并未建立完善的預(yù)算管理組織體系，在實(shí)際的預(yù)算管理過(guò)程中，交由財(cái)務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行編制，其進(jìn)行預(yù)算編制的依據(jù)也往往只是上一年度或者公司既往的預(yù)算案例進(jìn)行增量，并未結(jié)合當(dāng)下公司發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，導(dǎo)致其預(yù)算管理往往不符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，在施工過(guò)程中，就會(huì)出現(xiàn)很多預(yù)料之外的問(wèn)題，導(dǎo)致實(shí)際支出成本大于預(yù)算管理，造成財(cái)務(wù)系統(tǒng)的混亂。

（三）缺乏專(zhuān)業(yè)預(yù)算管理人員

對(duì)于施工類(lèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于施工工程的復(fù)雜性和特殊性，對(duì)于人才的需求也要符合項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)，尤其在項(xiàng)目開(kāi)展之前，施工企業(yè)往往需要進(jìn)行項(xiàng)目資金貸款，貸款數(shù)額根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的具體情況有所差異，但整體貸款數(shù)額較大，屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)，所以對(duì)于預(yù)算管理就有著較高的需求，要求相應(yīng)的預(yù)算管理人員在掌握預(yù)算管理知識(shí)的基礎(chǔ)上，在項(xiàng)目施工、項(xiàng)目管理等其他方面也應(yīng)該具備相應(yīng)地能力，但是目前大部分施工企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理人員并未具備綜合素質(zhì)能力，難以匹配項(xiàng)目建設(shè)的全面要求，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)預(yù)算管理狀況并不理想。

四、施工企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的對(duì)策

在前文中，通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，造成施工企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理問(wèn)題的原因，主要是包括有企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理的重視度不足，以及相應(yīng)的預(yù)算管理組織體系不完善，并缺乏相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)預(yù)算管理人員，針對(duì)這些問(wèn)題，本文提出了相應(yīng)的解決措施，其主要分為以下幾個(gè)部分。

（一）提升預(yù)算管理意識(shí)和重視程度

對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，要解決當(dāng)前企業(yè)所面臨的預(yù)算管理的困境，要從根本上出發(fā)，轉(zhuǎn)變公司內(nèi)部對(duì)于全面預(yù)算管理的態(tài)度，無(wú)論是對(duì)于企業(yè)的中高管理層還是對(duì)于基層員工來(lái)說(shuō)，過(guò)去落后、陳舊的預(yù)算管理觀念已經(jīng)不適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展需求，甚至從當(dāng)前的角度來(lái)看，其中存在大量關(guān)于經(jīng)營(yíng)和預(yù)算管理的錯(cuò)誤認(rèn)知，這些錯(cuò)誤認(rèn)知都將直接導(dǎo)致全面預(yù)算管理結(jié)果和現(xiàn)實(shí)產(chǎn)生較大的偏離，因此要對(duì)全面預(yù)算管理形成正確的認(rèn)知，關(guān)于預(yù)算管理的意義、特點(diǎn)、方法和流程都應(yīng)該處在不斷的更新?lián)Q代之中。

（二）建立健全預(yù)算管理體系

在施工企業(yè)內(nèi)部，除了專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目進(jìn)程的項(xiàng)目管理組織委員會(huì)之外，還應(yīng)該成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)，由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)，形成從上自下的預(yù)算管理體系，其中包括有預(yù)算編制機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、統(tǒng)籌規(guī)劃?rùn)C(jī)構(gòu)以及監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，對(duì)于各個(gè)機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)和權(quán)利，應(yīng)該進(jìn)行明確劃分，其具體的人員組成一定要包含項(xiàng)目施工的一線人員和技術(shù)人員，同時(shí)還要包括有公司的管理階層人員，保證管理體系能夠在既符合公司的管理規(guī)定同時(shí)，又能結(jié)合當(dāng)下項(xiàng)目進(jìn)展的實(shí)際狀況，通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)當(dāng)下施工項(xiàng)目以及長(zhǎng)遠(yuǎn)的公司發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行確認(rèn)，涉及預(yù)算管理的重大工作，必須交由預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一開(kāi)會(huì)決策，協(xié)調(diào)各方意見(jiàn)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，同時(shí)，對(duì)于預(yù)算管理的結(jié)果也應(yīng)通過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行統(tǒng)一分析，從而得出結(jié)論。

（三）提高預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)

對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于工程建設(shè)所需要涉及的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和建設(shè)難度較大，因此對(duì)于項(xiàng)目參與人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和能力也具有較高的要求，只有具備高素質(zhì)、高水平的預(yù)算管理人員，才能對(duì)動(dòng)輒涉及成千上百萬(wàn)的工程預(yù)算款進(jìn)行強(qiáng)化預(yù)算管理。對(duì)于建筑施工企業(yè)的預(yù)算管理人員來(lái)說(shuō)，其不僅要具備基礎(chǔ)的財(cái)會(huì)知識(shí)，同時(shí)還要具備企業(yè)管理基礎(chǔ)認(rèn)知，同時(shí)還要對(duì)具體的施工狀況和施工相應(yīng)的基礎(chǔ)技術(shù)進(jìn)行一定的認(rèn)知和了解，同時(shí)還要具備該專(zhuān)業(yè)的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)。對(duì)于施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，要注重對(duì)于預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，在項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際過(guò)程中，可以考慮讓財(cái)務(wù)管理人員參與到一線項(xiàng)目工程的管理中來(lái)，從而讓其了解到真實(shí)的一線建設(shè)場(chǎng)景，而不僅僅是停留在數(shù)據(jù)階段，同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該為預(yù)算管理技術(shù)人員引入相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)工作平臺(tái)，例如ERP等信息化系統(tǒng)，提高其工作效率和工作水平。

（四）建立健全完善的考核制度

在每一階段或每季度的全面預(yù)算管理完成之后，要對(duì)其預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)于理想的預(yù)算結(jié)果執(zhí)行情況和實(shí)際的數(shù)據(jù)偏差之間的問(wèn)題以及成因要進(jìn)行深入挖掘分析，在各部門(mén)之間進(jìn)行探因，討論可以采取的改進(jìn)措施和方式，同時(shí)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果建立起一套完善的考核制度，并配合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，設(shè)置預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和各部門(mén)以及各位員工的績(jī)效薪酬掛鉤，從而激發(fā)其員工的工作熱情和主動(dòng)性，提升其工作效率。

結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理工作涉及預(yù)算編制、預(yù)算管理等多個(gè)環(huán)節(jié)，體現(xiàn)出非常強(qiáng)的綜合性和系統(tǒng)性，能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的支撐和動(dòng)力。但是在各個(gè)企業(yè)內(nèi)部推廣開(kāi)來(lái)的過(guò)程中，卻存在許多問(wèn)題。本文在大量查閱了相關(guān)的文獻(xiàn)資料并進(jìn)行實(shí)踐的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)在當(dāng)下施工企業(yè)中，主要存在的全面預(yù)算管理問(wèn)題包括預(yù)算編制不合理、全面預(yù)算管理和信息時(shí)代脫節(jié)以及預(yù)算執(zhí)行與控制落實(shí)不到位等問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，本文進(jìn)行了深一步的探因發(fā)現(xiàn)，其原因主要集中在企業(yè)內(nèi)部，由于企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度不足，并未配備有專(zhuān)業(yè)的預(yù)算組織管理體系和專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理人員，為解決上述問(wèn)題，本文從企業(yè)的預(yù)算管理意識(shí)、預(yù)算管理體系、預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)、預(yù)算考核制度等四個(gè)方面提出了相應(yīng)的解決措施，希望能夠提高全面預(yù)算管理工作的時(shí)效性，能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供高效穩(wěn)定的預(yù)算導(dǎo)向，同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。