基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制研究

王海青 水利部海河水利委員會(huì)引灤工程管理局

引言

國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)的發(fā)展面臨眾多困難，以風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制為首的各項(xiàng)管理體制不健全、管理觀念落后，基于此，企業(yè)要著重加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制研究。風(fēng)險(xiǎn)管理一直是企業(yè)管理中熱度不減的重要話題，國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者、企業(yè)管理者都對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)、影響因素等進(jìn)行研究并提出見解，但是企業(yè)發(fā)展中卻仍然存在對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知不足、風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善等問題，為了能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)要轉(zhuǎn)變思維，創(chuàng)新傳統(tǒng)管理模式，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，制定科學(xué)合理的管控方案，促進(jìn)自身發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)涵

（一）何為風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)發(fā)展。影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多：財(cái)務(wù)、管理甚至招聘等都影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，因此風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)未來(lái)發(fā)展路上的重中之重。運(yùn)用好風(fēng)險(xiǎn)管理手段能夠幫助企業(yè)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及對(duì)企業(yè)的不利影響，維護(hù)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性[1]。

（二）何為內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是針對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管，有著極強(qiáng)的專業(yè)性與目的性，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部體系的監(jiān)管實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的科學(xué)性與合理性需要有完備的內(nèi)部控制制度來(lái)維護(hù)，內(nèi)部控制工作能夠提升企業(yè)工作生產(chǎn)效率、提升企業(yè)利潤(rùn)、避免產(chǎn)生資源浪費(fèi)。內(nèi)部控制是企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)實(shí)行監(jiān)管最有力的手段，它能夠解決企業(yè)運(yùn)行中的管理紕漏，保障企業(yè)健康發(fā)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，內(nèi)部控制工作全面落實(shí)才能夠保障企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相輔相成，只有二者共同發(fā)揮作用才能促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)企業(yè)工作的規(guī)范，二者缺一不可，并且內(nèi)部控制以風(fēng)險(xiǎn)管控為基礎(chǔ)，因此風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有差異性的同時(shí)也對(duì)企業(yè)發(fā)展起推動(dòng)作用[2]。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

由于企業(yè)中的管理者對(duì)內(nèi)部控制手段的實(shí)用性、科學(xué)性持懷疑態(tài)度，因此管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作沒有充分的認(rèn)識(shí)，不重視內(nèi)部控制工作。我國(guó)企業(yè)的發(fā)展原本就晚于世界其他國(guó)家，管理手段和觀念也相對(duì)落后，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作有所忽視，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)內(nèi)部控制工作不到位無(wú)法使企業(yè)發(fā)揮出原本的經(jīng)營(yíng)能力，致使其經(jīng)濟(jì)效益下降，企業(yè)內(nèi)部控制不只是流程與形式，只有保證良好的內(nèi)控氛圍才能夠有利于自身的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平不足的問題在其運(yùn)營(yíng)管理中長(zhǎng)期存在，一是因?yàn)槠髽I(yè)管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的忽視，風(fēng)險(xiǎn)管理手段在企業(yè)中始終無(wú)法全面開展，同樣員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)存在漏洞；二是企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)人才需求越來(lái)越大，但是由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的落后無(wú)法吸引到人才前來(lái)招聘，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的人才隊(duì)伍越來(lái)越稀缺導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平難以提升，形成惡性循環(huán)。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善的問題不是一朝一夕形成的，這嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展，只依靠財(cái)務(wù)部門建立內(nèi)部控制體系是不足夠的，認(rèn)為讓財(cái)務(wù)部門管理好企業(yè)資金的傳統(tǒng)固化思想已經(jīng)跟不上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的形勢(shì)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、宣傳部門等是一體的，然而企業(yè)中其他部門卻沒有建立明確的內(nèi)部控制制度，部門之間缺乏聯(lián)系與溝通，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況每況愈下。企業(yè)沒有建立內(nèi)控監(jiān)督部門，監(jiān)督控制職能沒有體現(xiàn)，監(jiān)督制度也只是表面工作，導(dǎo)致企業(yè)工作效率低下。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理體系不合理

由于缺少合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，因此企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的預(yù)防能力和應(yīng)對(duì)能力都力不從心，不止如此，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系還會(huì)影響企業(yè)一系列的運(yùn)轉(zhuǎn)，人才招聘、考核制度、銷售渠道與方式等都會(huì)受到?jīng)_擊。重要的是會(huì)使企業(yè)各部門之間職責(zé)分工不清、各部門之間缺少配合與溝通、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理意識(shí)模糊，以上的消極影響都是風(fēng)險(xiǎn)管理體系不合理帶來(lái)的[4]。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督制度的缺乏

沒有健全的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督制度就難以保證企業(yè)內(nèi)部控制體系對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的干預(yù)，從而造成企業(yè)在面對(duì)運(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺少抵御能力，對(duì)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)造成消極影響。第一，沒有監(jiān)督體系的風(fēng)險(xiǎn)管理，其監(jiān)督行為是多此一舉的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中容易出現(xiàn)的問題依舊存在，也依然會(huì)受到內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的沖擊，缺少監(jiān)督制度就會(huì)讓企業(yè)在面對(duì)這些危機(jī)時(shí)做出不符合市場(chǎng)規(guī)范的行為；第二，監(jiān)督制度中職權(quán)的錯(cuò)誤劃分會(huì)使得企業(yè)各部門執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)分離，監(jiān)督機(jī)制無(wú)法發(fā)揮真正的作用，不能保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的工作效率。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）強(qiáng)化考核制度

建立科學(xué)合理的考核制度，是加強(qiáng)各部門緊密聯(lián)系、實(shí)現(xiàn)部門之間互相監(jiān)督的重要途徑。為了防止企業(yè)間盛行貪污之風(fēng)，考核制度要著重針對(duì)各部門下放權(quán)力的考核，通過對(duì)員工及部門負(fù)責(zé)人的考核來(lái)監(jiān)管其權(quán)力的實(shí)行，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的純潔性建設(shè)。為了防止企業(yè)員工與競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)相勾結(jié)，企業(yè)考核制度要完善風(fēng)險(xiǎn)管理以及員工素養(yǎng)的考核內(nèi)容，從根本上提升員工的工作能力與綜合素質(zhì)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力與意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的推行力量。強(qiáng)化考核制度是企業(yè)內(nèi)控部門重要的工作內(nèi)容，企業(yè)的定期考核是管理人員與內(nèi)控部門把握員工思想的主要途徑，只有強(qiáng)化考核制度才能加強(qiáng)監(jiān)管力度，才能充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用與內(nèi)部控制工作的職能，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)才能降低。

（二）提升財(cái)務(wù)工作者的素養(yǎng)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)中財(cái)務(wù)工作者的綜合素養(yǎng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理資金流通的基礎(chǔ)，因此想要增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度就要從加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)為起點(diǎn)。第一，提升財(cái)務(wù)工作者的思想理念和高度，將他們培養(yǎng)成能夠?yàn)楦邔庸芾碚叱鲋\劃策的管理型人才，由原本的財(cái)務(wù)型會(huì)計(jì)升級(jí)成為管理型會(huì)計(jì)，同時(shí)加快提升個(gè)人素養(yǎng)，改變財(cái)務(wù)工作者的工作態(tài)度，以積極的心態(tài)對(duì)待企業(yè)內(nèi)部控制工作，通過激發(fā)財(cái)務(wù)工作者的工作熱情來(lái)帶動(dòng)企業(yè)形成良好的工作氛圍；第二，企業(yè)要注重對(duì)人才的培養(yǎng)。建立人才培養(yǎng)體系，通過聘請(qǐng)專業(yè)講師以定期授課的形式幫助財(cái)務(wù)工作者提升管理水平和企業(yè)內(nèi)部控制能力，定期舉行企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，通過實(shí)踐與理論相融合的方式幫助企業(yè)員工更好地理解企業(yè)內(nèi)部控制的重要性和具體工作方式。企業(yè)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)部門工作者與公司企業(yè)其他部門員工多交流，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部員工的學(xué)習(xí)熱情，響應(yīng)國(guó)家建設(shè)學(xué)習(xí)型社會(huì)的號(hào)召來(lái)建設(shè)學(xué)習(xí)型企業(yè)；第三，企業(yè)要增加招聘崗位，提升招聘準(zhǔn)入門檻，人才始終是一個(gè)企業(yè)發(fā)展源源不竭的動(dòng)力，招聘管理型人才能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制工作力度，能夠保證內(nèi)部控制手段的先進(jìn)性[5]。

（三）完善內(nèi)部控制制度

建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的最有效措施，完善內(nèi)部控制制度的途徑如下：第一，增強(qiáng)企業(yè)管理層、各個(gè)部門、每位員工的溝通與配合，先在各個(gè)部門中完善內(nèi)部控制制度，分散給各個(gè)部門一部分權(quán)力，有助于員工獲得歸屬感，能夠積極工作，努力提升個(gè)人能力，也能夠?yàn)楹笃诓块T內(nèi)部控制工作的實(shí)施奠定良好的制度基礎(chǔ)。同時(shí)為了促進(jìn)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，企業(yè)還可以在部門內(nèi)以及各個(gè)部門之間設(shè)立互聯(lián)網(wǎng)溝通平臺(tái)，積極利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等信息化手段促進(jìn)企業(yè)各部門之間的交流與合作；第二，為了能夠更高效地實(shí)行內(nèi)部控制工作和完善內(nèi)部控制制度，各部門要配合企業(yè)管理人員構(gòu)建監(jiān)督體系，制定各部門的規(guī)章制度，一個(gè)集體中沒有規(guī)矩不成方圓，企業(yè)要以最有力的方式支持內(nèi)部控制工作，為了維護(hù)員工的行為，提升其工作效率，創(chuàng)造更多企業(yè)利潤(rùn)，管理人員以及公司員工要自覺維護(hù)監(jiān)督體系，遵守規(guī)章制度，自己監(jiān)督自己，自己管理自己[6]。

（四）提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平

為了提升企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力、分析能力以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力，企業(yè)要不斷提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，學(xué)習(xí)如何在內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)襲來(lái)時(shí)有效地規(guī)避，為其發(fā)展提供健康的環(huán)境。第一，企業(yè)要重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員，尊重其工作方式與成果，設(shè)立專門的部門供其進(jìn)行日常工作，并定期為風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，增加他們與公司其他部門員工的交流機(jī)會(huì)，以便于風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r制定更加科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及規(guī)避計(jì)劃。企業(yè)可以通過互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督平臺(tái)設(shè)立各種風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，讓員工們工作之余參與到活動(dòng)中，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)滲透到員工的日常工作與生活中，同時(shí)員工可以參與網(wǎng)上測(cè)評(píng)，針對(duì)具體的風(fēng)險(xiǎn)管理舉措提出自己的看法或修改意見，集群眾智慧，促管理水平；第二，企業(yè)在大量引進(jìn)人才的同時(shí)還要注重對(duì)人才的培訓(xùn)與資金投入，公司的運(yùn)轉(zhuǎn)與經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)是管理水平的提升，根據(jù)新型風(fēng)險(xiǎn)管理人才，對(duì)人才隊(duì)伍進(jìn)行補(bǔ)充是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升的關(guān)鍵，也是為企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避計(jì)劃的靈感源泉。

（五）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系

為了增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力和應(yīng)對(duì)能力，并依靠自己的力量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就要構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，幫助企業(yè)明確風(fēng)險(xiǎn)管理工作的責(zé)任劃分，保證企業(yè)健康發(fā)展。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系，首先，要確定好企業(yè)未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)自身發(fā)展情況制定合理的規(guī)劃，利用互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系對(duì)企業(yè)部門的運(yùn)轉(zhuǎn)與管理進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)成立風(fēng)險(xiǎn)管控組，讓各個(gè)部門的經(jīng)理加入管控組中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培訓(xùn)，并要求各部門經(jīng)理將風(fēng)險(xiǎn)防控理論滲透到各部門的員工之間，讓風(fēng)險(xiǎn)管理在各個(gè)部門中高效傳播和響應(yīng)；其次，各個(gè)部門都要構(gòu)建自己的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，要根據(jù)不同部門的差異性，以實(shí)際情況為主構(gòu)建適合于部門的體系，體系中要涵蓋員工信息、工作表現(xiàn)、工作能力分析等多方面信息，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，根據(jù)每位員工的特長(zhǎng)安排工作任務(wù)，大大提升部門的工作效率與管理能力，對(duì)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建有積極影響。同時(shí)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠幫助各部門明確職責(zé)劃分，能極大提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)其良性健康發(fā)展。

（六）規(guī)范內(nèi)部控制體系

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展，就要構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制體系，這是風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段。首先，根據(jù)企業(yè)發(fā)展及各部門具體工作情況制定工作章程，讓內(nèi)部控制工作有實(shí)施的制度支撐，規(guī)范內(nèi)部控制工作的具體職責(zé)，分工明確，保證內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)以及內(nèi)部控制體系的構(gòu)建；其次，健全監(jiān)督流程和審核評(píng)價(jià)流程，從企業(yè)管理層到各部門員工實(shí)行逐層管控，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的滲透力，同時(shí)明確各部門分工、工作任務(wù)、職能權(quán)限等，當(dāng)某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時(shí)，能夠快速尋找到相關(guān)責(zé)任人，使內(nèi)部控制體系的工作更便捷高效，同時(shí)把控好互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督評(píng)價(jià)平臺(tái)，掌握公司員工及管理人員的思想動(dòng)向，以便于更好實(shí)施內(nèi)部控制工作；最后，企業(yè)要積極擴(kuò)充人才儲(chǔ)備，招聘技術(shù)型、管理型人才，提高人才準(zhǔn)入門檻，利用互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控平臺(tái)實(shí)行對(duì)人才的管控，提升人才管理效率，保證內(nèi)部控制體系在新員工之間的穩(wěn)定推行[7]。

（七）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不僅需要有科學(xué)的管理手段，更需要有先進(jìn)的企業(yè)文化，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的指向標(biāo)，具有引導(dǎo)作用，企業(yè)要加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同感，從思想角度實(shí)現(xiàn)更高層次的內(nèi)部控制。通過完善企業(yè)文化，凝聚員工思想力量促進(jìn)形成健康的企業(yè)價(jià)值觀，同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要發(fā)揮帶頭作用，將企業(yè)管理與企業(yè)文化融合，提升自身管理能力的同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)品牌效應(yīng)，讓員工與管理者對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展充滿信心。文化具有極強(qiáng)的引導(dǎo)力和滲透力，因此企業(yè)要重視文化宣傳工作，爭(zhēng)做行業(yè)內(nèi)的表率與榜樣，通過互聯(lián)網(wǎng)、公眾號(hào)、微博、抖音等各種宣傳形式實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化的傳播，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感、認(rèn)同感，以便于內(nèi)部控制工作的順利推進(jìn)，也讓員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性。

結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)一體化時(shí)代，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，在這樣的時(shí)代條件下，我國(guó)企業(yè)發(fā)展遇到瓶頸，面臨諸多問題，因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)發(fā)展較晚，很多管理理念都比較落后，所以企業(yè)在面對(duì)復(fù)雜的內(nèi)外部形勢(shì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的巨大沖擊時(shí)往往很難有還手之力，加上內(nèi)部控制手段不夠強(qiáng)硬，企業(yè)管理改革創(chuàng)新的道路異常艱辛。因此企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，學(xué)習(xí)如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，招聘管理型人才，完善企業(yè)制度和體系，增強(qiáng)新老員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，幫助企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得一席之地。