民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及完善措施

文/陳碧瑩（深圳前海聯(lián)動云汽車租賃有限公司珠海分公司）

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和市場經(jīng)濟的不斷完善，我國民營企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中扮演著越來越重要的角色，同時也面臨著國際、國內(nèi)等多方位的激烈競爭。因此，對我國民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和完善具有重要的理論和現(xiàn)實意義。

一、民營企業(yè)做好內(nèi)部控制的重要性

（一）確保財務(wù)信息真實可靠

會計核算,屬于企業(yè)財務(wù)工作中的一個重要環(huán)節(jié)，它主要是記錄企業(yè)的日常經(jīng)營活動，其中包括各種與經(jīng)營有關(guān)的資金活動。因此，會計信息是公司進行其他業(yè)務(wù)活動的必要資料。會計信息的真實性是衡量企業(yè)財務(wù)工作質(zhì)量的一個重要指標。要保證公司財務(wù)信息的真實性，就必須建立起一套科學(xué)的內(nèi)部控制體系，以便有效地監(jiān)督和審核財務(wù)工作，提高公司的財務(wù)信息真實度，為企業(yè)的決策和發(fā)展提供相應(yīng)的管理依據(jù)，使公司健康成長。

（二）確保企業(yè)經(jīng)營水平的提升

企業(yè)要不斷提升自己的管理水平，必須要強化內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系是一種有效的內(nèi)部管理和控制機制。但是，它也有其自身的缺陷，其并不等于它的所有功能都是有效的，因此在執(zhí)行內(nèi)部控制制度過程中必須要由公司高層和決策者共同評價。如果發(fā)現(xiàn)了問題，就會立即采取相應(yīng)措施，從而提高企業(yè)的整體管理水平，保持公司的長期發(fā)展。同時，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)也可以提高員工的整體素質(zhì)，從另外一個方面講，也會對企業(yè)的運營和管理能力產(chǎn)生一定的影響。

（三）確保財務(wù)管理目標順利落實

在實現(xiàn)財務(wù)管理目標、實現(xiàn)其他業(yè)務(wù)目標等方面，內(nèi)部控制起到了至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制系統(tǒng)是與其他企業(yè)的制度有機結(jié)合的一種機制，保證了企業(yè)的個體經(jīng)營目標得以順利實現(xiàn)。通過建立健全的內(nèi)部控制體系，保證了公司的日常財務(wù)和各項業(yè)務(wù)活動有序地進行，防止了各類違法行為的產(chǎn)生，并在一定程度上提高了企業(yè)的財務(wù)管理目標。此外，內(nèi)部控制的積極功能并非單獨存在，它必須與企業(yè)其他的制度緊密配合，以保證公司的財務(wù)管理目標真實地實現(xiàn)。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境管理混亂

企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與執(zhí)行，需要一個良好的內(nèi)部管理環(huán)境。如果沒有有效的管理手段，很可能引起連鎖效應(yīng)，造成企業(yè)工作的不均衡。通常，在許多企業(yè)的內(nèi)部治理環(huán)境中，都存在著這樣的問題：一是現(xiàn)行的制度無法為企業(yè)帶來直接的效益，二是沒有產(chǎn)生重大的財政問題。許多領(lǐng)導(dǎo)干部沒有注意到內(nèi)控系統(tǒng)的構(gòu)建，這將妨礙員工的內(nèi)控制度意識的形成。其次，很多公司的公司治理結(jié)構(gòu)不完善，沒有明確的工作責(zé)任，這就造成了公司與董事會之間的關(guān)系不協(xié)調(diào)，使得公司的經(jīng)營目標無法達到。三是制度不健全。員工招聘，員工培訓(xùn)，員工業(yè)績評價制度不健全，導(dǎo)致企業(yè)很難吸引和留住優(yōu)秀人才，大量的人員外流和人員流動，影響了公司的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)

在私營企業(yè)規(guī)模不斷擴大的今天，對其進行內(nèi)部監(jiān)管尤為必要。加強內(nèi)部監(jiān)督，一方面要對各種內(nèi)部控制體系的實施進行監(jiān)控，另一方面要強化對內(nèi)部財務(wù)體系的遵守，使其在企業(yè)的監(jiān)督中起到應(yīng)有的作用。然而，在我國的私營企業(yè)，多數(shù)的會計與內(nèi)部審計工作都是基于一種非常膚淺的感性認識，即單位審計是一種擴展，甚至可以說是一種完全屬于會計工作的一種形式，在機構(gòu)和人員上有重疊，而會計主管則是直接領(lǐng)導(dǎo)審計部門的工作，這種情況也說明了我國大部分民營企業(yè)只注重會計而忽視審計，導(dǎo)致了內(nèi)部審計的獨立性無法得到保障。

（三）風(fēng)險控制體系不健全

由于傳統(tǒng)的管理理念，國內(nèi)許多民營企業(yè)在設(shè)計組織時忽略了對風(fēng)險的控制，從而導(dǎo)致了風(fēng)險管理系統(tǒng)的不完善。當(dāng)前，在信息化的社會背景下，企業(yè)在面對諸多不穩(wěn)定因素的同時，也存在著更多的經(jīng)營風(fēng)險。我國大多數(shù)企業(yè)在建立內(nèi)控制度時，對風(fēng)險的控制意識不夠，對內(nèi)部風(fēng)險的控制只停留在形式上。例如，一些民營企業(yè)在財務(wù)上沒有單獨的對賬制度，完全是由銷售部門來操作，這就直接導(dǎo)致了公司的財務(wù)風(fēng)險控制不力，從而影響了公司的持續(xù)發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制制度設(shè)計不完善

建立健全的、高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系，能有效地保護公司的財產(chǎn)安全、提高公司的財務(wù)報表質(zhì)量、提高公司的管理水平和經(jīng)營績效。目前，國內(nèi)一些公司實行“拿來主義”的內(nèi)部控制體系，沒有考慮到公司的組織結(jié)構(gòu)、管理流程、生產(chǎn)流程等方面的巨大差別，沒有充分考慮到內(nèi)部控制體系的適應(yīng)性；一些公司的內(nèi)部控制體系還不健全，無法形成一個完整的體系，不能建立起一套完整的自我保護與約束機制，也不能實現(xiàn)一套行之有效的現(xiàn)代公司治理體系。

（五）信息溝通交流不通暢

由于私營公司資金有限，在進行信息交換時，有關(guān)數(shù)據(jù)收集、匯總、整理不到位，造成了各部門間的有效溝通困難。私營企業(yè)信息交流機制不健全、信息管理平臺不完善、信息閉塞等原因造成了經(jīng)營管理的不順暢。只有在高度重視信息交換的情況下，高層領(lǐng)導(dǎo)才能全面把握信息的內(nèi)涵，確保信息的準確性。由于我國的私營企業(yè)目前的狀況，缺少一套行之有效的自上而下、自下而上的信息傳輸機制，導(dǎo)致許多外部的政策和外部用戶的信息無法及時獲取，內(nèi)部的問題和寶貴的信息無法及時反饋給管理層和決策部門，從而錯過了一個最好的發(fā)展機會，影響經(jīng)濟發(fā)展，影響公司的發(fā)展，甚至有可能導(dǎo)致公司破產(chǎn)。

三、優(yōu)化民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）治理和改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

首先，要強化公司內(nèi)部的股權(quán)管理。我國民營企業(yè)存在著“大、小、大、大”的現(xiàn)狀，使其監(jiān)督功能大大削弱，職工的主人翁意識難以體現(xiàn)，工人的工作熱情被嚴重削弱。通過有效、公正、合理的選舉，形成合理、有效的管理機制，確保董事會的監(jiān)督獨立性，實現(xiàn)公司內(nèi)部治理的合理和健全。其次，要提高員工的工作質(zhì)量，加強對人才的管理。人力資本是公司內(nèi)部控制的核心，而公司內(nèi)部控制的核心是人才的競爭。隨著金融業(yè)的發(fā)展，對從業(yè)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。比如私人銀行，該類企業(yè)員工流動性很大，所以必須要從外部吸引更多的人才，同時也要加強內(nèi)部的管理。員工進入公司后，要通過嚴格的文化、專業(yè)的考核，選拔優(yōu)秀人才，并設(shè)定一個適當(dāng)?shù)脑囉闷?，使每個人都有一種危機感。同時，對年長的員工也要進行定期的培訓(xùn)，以激勵他們再學(xué)習(xí)。進一步完善員工的激勵機制。公司高層管理者和基層職工要建立定期的績效考核和激勵機制，這樣才能在一定程度上實現(xiàn)公平競爭，從而消除員工對薪酬的不公正，激發(fā)員工的工作熱情，有效提升他們的工作效率。

（二）加強內(nèi)部監(jiān)督工作

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，監(jiān)管是必不可少的一步。由于內(nèi)部控制的日常監(jiān)督是由內(nèi)部審計機關(guān)來實施的，所以必須對其進行重新定位，設(shè)立一個審計部門，聘請專門的內(nèi)審人員，并對其進行監(jiān)督。此外，還可以通過聘請社會中介機構(gòu)進行審計，實現(xiàn)內(nèi)外審計的有機統(tǒng)一，從而更好地發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)的內(nèi)部問題，進一步提升審計質(zhì)量。

（三）增強風(fēng)險防控能力

為了使民營企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定地開展業(yè)務(wù)活動，必須加強對風(fēng)險的控制。在經(jīng)濟增速放緩的背景下，民營企業(yè)必須加強對風(fēng)險的防范，以適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展和外部環(huán)境，保證其持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營。與此同時，我國民營企業(yè)要加強內(nèi)部控制，加強風(fēng)險防范，運用現(xiàn)代經(jīng)營方式，加強對風(fēng)險的處理。

為此，我國私營企業(yè)要在其內(nèi)部設(shè)立獨立的監(jiān)管和稽核機構(gòu)。獨立的監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)具備獨立的權(quán)力，全面監(jiān)控公司的內(nèi)部財務(wù)，并在監(jiān)督過程中保持獨立，并對公司的內(nèi)部運作進行監(jiān)督和審計，以提高公司的風(fēng)險防范能力。比如，可以在內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審體系，聘請專業(yè)的外部審計機構(gòu)進行專門的審計，實現(xiàn)對內(nèi)部審計的權(quán)力和責(zé)任的明確。同時，通過內(nèi)部審計來設(shè)計內(nèi)部控制環(huán)境與流程，并將所發(fā)布的內(nèi)部審計報告及時反饋到公司的管理層。另外，私營企業(yè)也需要借助工商部門的專業(yè)人才。工商部門的專家可以定期為公司進行培訓(xùn)和咨詢，以幫助公司防范內(nèi)部的運營風(fēng)險。

（四）完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)

（1）兼顧內(nèi)部控制制度的戰(zhàn)略適用性和可操作性

內(nèi)部控制體系的建立要考慮到各個企業(yè)的管理流程、管理活動、管理要素和責(zé)任。在建立內(nèi)部控制體系時，必須兼顧其長效性、持續(xù)性、適用性、適宜性、充足性、可操作性等方面的要求，以保證內(nèi)部控制的有效性。如果沒有將內(nèi)部控制體系融入企業(yè)的實際運作中，沒有按照公司的具體情況進行調(diào)整，只采用一種簡單的形式進行管理，不但無法達到預(yù)期的效果，反而會給企業(yè)帶來更多的成本；此外，在建立內(nèi)部控制體系時，必須充分考慮到企業(yè)的發(fā)展階段。在企業(yè)發(fā)展的初期、成長期、成熟期、衰退期等各個時期，對其內(nèi)部控制體系的需求也各不相同，應(yīng)對其進行系統(tǒng)的識別，并制訂出符合其發(fā)展階段的內(nèi)部控制體系。

（2）科學(xué)策劃、系統(tǒng)構(gòu)建內(nèi)部控制制度

目前，雖然已經(jīng)有了專門的組織來設(shè)計和建立企業(yè)的內(nèi)部控制體系，但是專業(yè)的公司僅僅是對內(nèi)部控制的了解，而不是對企業(yè)的實際情況、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。企業(yè)可以采取“外部專家?guī)ш?，?nèi)部骨干參與”的形式，實現(xiàn)優(yōu)勢互補、合作開發(fā)內(nèi)部控制體系。當(dāng)然，企業(yè)也可以憑借自己的能力，建立起一套適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系。

首先，要加強企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)；其次，內(nèi)部控制體系的制定人員要有責(zé)任心，要組織企業(yè)的各個部門，積極地參與到企業(yè)的工作中來，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，確保內(nèi)部控制的程序和流程都是明晰的，有明確的風(fēng)險點，有針對性的控制。最終，通過公司管理層和管理層的共同評價，建立起一套完善的內(nèi)部控制體系。通過集體審核，可以使管理層更加關(guān)注公司的內(nèi)部控制行為，從而促進公司下一階段的內(nèi)部控制工作；同時，能夠充分利用各個部門的工作流程，及時、合理地修訂其內(nèi)部控制體系，使之更為完善；另外，團隊審核流程也是一種很好的學(xué)習(xí)和訓(xùn)練內(nèi)部控制系統(tǒng)的方法。

（五）拓寬企業(yè)的信息溝通渠道

民營企業(yè)必須建立起內(nèi)部信息交流平臺，以確保信息及時、準確、及時、有效地進行傳遞，以減少與之相關(guān)的風(fēng)險。信息交流平臺能為企業(yè)內(nèi)部人員之間的信息溝通提供一個良好的溝通渠道，并使信息更加及時準確。信息的傳遞分為內(nèi)、外兩個層次，內(nèi)部的溝通有利于員工的內(nèi)部管理，而外部的信息溝通則能及時了解市場的動態(tài)，比如工商稅務(wù)等宏觀政策的制定，從而確保公司快速、高效的發(fā)展。通過與外部客戶的有效溝通，有助于企業(yè)了解客戶需求，獲取客戶信息。民營企業(yè)應(yīng)注重經(jīng)營管理，注重員工素質(zhì)的提升，建立更加實際、完善的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)制度，以擴大技術(shù)交流，促進企業(yè)的信息交流，推動企業(yè)的整體發(fā)展。

（六）健全信息溝通

企業(yè)必須及時、全面將有效的內(nèi)部控制信息傳達給各部門，以便加強與各部門的交流與聯(lián)絡(luò)，提高員工對有關(guān)資訊的反應(yīng)程度，能夠更好地體現(xiàn)出具體的體制建設(shè)。建立先進的、專業(yè)化的信息溝通平臺，以方便員工及時了解和掌握公司的內(nèi)部控制信息。信息系統(tǒng)是企業(yè)各部門人員間進行有效溝通的重要手段，充分發(fā)揮其自身的作用，可以為企業(yè)提供充分、可靠的決策基礎(chǔ)，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，并進行及時的處理和交流，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力。因此，企業(yè)要加強與員工之間的溝通與交流，并運用先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，如在企業(yè)的生產(chǎn)、運營中，建立與員工之間的溝通與聯(lián)絡(luò)，從而提高員工之間的溝通。如果條件允許，可以委托專門的軟件公司，按照自己的發(fā)展特征，建立相應(yīng)的運作機制，并與其他系統(tǒng)進行有效的聯(lián)系，方便各部門之間的信息溝通和綜合查詢，使其能夠在最短的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)、反饋和解決問題，為企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營活動的順利進行提供支撐。同時，要時刻關(guān)注國家政策、市場發(fā)展的動態(tài)，及時了解國家和政府相關(guān)政策，并根據(jù)自身發(fā)展情況及時調(diào)整內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)論

總之，隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營方式也發(fā)生了變化，這給企業(yè)帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)進行經(jīng)營活動的重要環(huán)節(jié)。國內(nèi)運用內(nèi)部控制的時間比較短，內(nèi)部控制體系的建立和運用往往會受到多種因素的影響，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不夠健全，內(nèi)部控制體系的執(zhí)行能力也需要進一步加強。在執(zhí)行的時候，往往會遇到一些困難，導(dǎo)致其不得不停下來。只有建立健全的內(nèi)部控制體系，才能保證公司的經(jīng)營管理更加有效，才能提高企業(yè)的經(jīng)營水平。強化內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度，促進各部門間的相互制衡和緊密配合，提高管理的效能，并能有效地避免各類經(jīng)濟風(fēng)險，為公司的長期發(fā)展貢獻力量。

相關(guān)鏈接

民營企業(yè)，簡稱民企、公司或企業(yè)類別的名稱，民營企業(yè)的概念在經(jīng)濟學(xué)界有不同的看法。一種看法是民營企業(yè)是民間私人投資、民間私人經(jīng)營、民間私人享受投資收益、民間私人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的法人經(jīng)濟實體。另一種看法是指相對國營而言的企業(yè)，其按照其實行的所有制形式不同，可分為國有民營和私有民營兩種類型。實行國有民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)歸國家所有，租賃者按市場經(jīng)濟的要求自籌資金、自主經(jīng)營、自負盈虧、自擔(dān)風(fēng)險。私有民營是指個體企業(yè)和私營企業(yè)。

內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。