優(yōu)化醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的研究

文/宋麗萍（新鄉(xiāng)瑞諾藥業(yè)有限公司）

內(nèi)部控制有助于規(guī)范醫(yī)藥企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動，全面提高整體的管理水平，因此醫(yī)藥企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀創(chuàng)新內(nèi)部控制工作方案和不同環(huán)節(jié)，調(diào)整現(xiàn)有的內(nèi)部控制工作體系，使醫(yī)藥企業(yè)能夠在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中獲取應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益之后，再總結(jié)豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，使內(nèi)部控制工作能夠朝著更加規(guī)范的方向不斷地發(fā)展，為醫(yī)藥企業(yè)各項(xiàng)活動的實(shí)施提供堅實(shí)的保障，提高醫(yī)藥企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展水平。

一、內(nèi)部控制的概述

醫(yī)藥企業(yè)在內(nèi)部控制工作中要了解內(nèi)部控制的主要工作內(nèi)涵，消除自身的盲目性發(fā)展因素，使內(nèi)部控制工作實(shí)施水平能夠得到全面的提高。內(nèi)部控制是醫(yī)藥企業(yè)在反復(fù)實(shí)踐和發(fā)展過程中形成的，內(nèi)部控制主要是為了提高企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營效率和經(jīng)營效果，做好財務(wù)報告的可靠性分析，之后再充分地發(fā)揮環(huán)境控制和風(fēng)險評估等不同的功能，為內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)造良好的條件。嚴(yán)格遵循我國的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的全面監(jiān)督以及控制，在發(fā)現(xiàn)問題時根據(jù)財務(wù)信息提出有效的決策方案，彰顯內(nèi)部控制在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部中的優(yōu)勢，從而提高企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展水平。

二、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的意義

（一）保障管理權(quán)責(zé)分配科學(xué)

在醫(yī)藥企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的作用較為突出，有助于保障管理權(quán)責(zé)分配的科學(xué)性。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在激烈的市場競爭環(huán)境下，醫(yī)藥企業(yè)為了增強(qiáng)自身的發(fā)展實(shí)力，實(shí)現(xiàn)效益的最大化，需要根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀健全對應(yīng)的管理機(jī)制，核心內(nèi)容為內(nèi)部管理以及內(nèi)部決策，要配合著完善的監(jiān)督機(jī)制，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動能夠具備較強(qiáng)的科學(xué)性，幫助醫(yī)藥企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益[1]。在內(nèi)部控制中以戰(zhàn)略發(fā)展要求為主要的基礎(chǔ)，規(guī)范不同的經(jīng)營管理行為，同時也可以細(xì)化對應(yīng)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理模式，之后再實(shí)現(xiàn)職權(quán)和權(quán)責(zé)的科學(xué)分配，促進(jìn)內(nèi)部控制工作可以更加有條不紊地進(jìn)行，減少對醫(yī)藥企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展所產(chǎn)生的影響。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量

在內(nèi)部控制工作實(shí)施的過程中，能夠進(jìn)一步地保證財務(wù)管理的質(zhì)量，尤其是完善財務(wù)數(shù)據(jù)的管理模式，使財務(wù)數(shù)據(jù)能夠向精準(zhǔn)化和安全性的方向不斷地發(fā)展。在內(nèi)部控制模式落實(shí)的過程中，將重點(diǎn)放在了財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計結(jié)果的準(zhǔn)確性中，和財務(wù)管理水平相互掛鉤，以此來促進(jìn)各項(xiàng)管理活動的有序落實(shí)，之后再按照財務(wù)數(shù)據(jù)反饋的信息優(yōu)化現(xiàn)有的控制體系，減少虛假財務(wù)數(shù)據(jù)的發(fā)生。這樣一來可以使財務(wù)報表真實(shí)性得到充分的提高，將各項(xiàng)信息進(jìn)行相互的整合，使企業(yè)決策能夠變得更加科學(xué)，提高醫(yī)藥企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展水平。

（三）提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益

在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，還有助于提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。隨著我國市場競爭的不斷激烈，醫(yī)藥企業(yè)將重點(diǎn)放在如何提高經(jīng)濟(jì)效益上，在此過程中需要優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部控制模式，減少不合格問題的發(fā)生，并且?guī)椭髽I(yè)利用高品質(zhì)的產(chǎn)品在社會中贏得良好的收益，提高企業(yè)當(dāng)前的持續(xù)發(fā)展實(shí)力，使醫(yī)藥企業(yè)能夠在新時期下獲得有效的進(jìn)步。與此同時配合著完善的內(nèi)部控制，還有助于促進(jìn)各個部門明確自身的工作職責(zé)以及義務(wù)，并且在內(nèi)部形成良好的監(jiān)督氛圍，及時地發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制制度實(shí)施中所存在的各項(xiàng)問題，優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部控制方案，推動醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，避免出現(xiàn)不必要的資金浪費(fèi)。在內(nèi)部控制落實(shí)的過程中實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體運(yùn)營過程的監(jiān)管，降低各種不利影響因素的發(fā)生，并且完善內(nèi)部控制體系，也有助于規(guī)范各種各樣的管理行為，全面保證生產(chǎn)產(chǎn)品的安全系數(shù)以及可靠性，為醫(yī)藥企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供良好的空間。

三、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制中的問題分析

（一）內(nèi)控環(huán)境有待健全

雖然醫(yī)藥企業(yè)在以往發(fā)展中進(jìn)行了內(nèi)部控制，但是從實(shí)際實(shí)施情況來看，和預(yù)期還存在一定的偏差，因此相關(guān)企業(yè)需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制問題的深入性分析，構(gòu)建良好的管理環(huán)境，以此來促進(jìn)內(nèi)部控制工作的順利開展。在內(nèi)部控制模式落實(shí)的過程中離不開環(huán)境的支持，但是在企業(yè)發(fā)展中并沒有加強(qiáng)對內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的重視程度，在各個方面存在較為嚴(yán)重的空白，無法為醫(yī)藥企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定發(fā)展提供重要的支持。例如在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部管理工作中并沒有搭建對應(yīng)的組織架構(gòu)，同時在內(nèi)部控制環(huán)境中也沒有形成更加清晰的責(zé)任管理機(jī)制。在各項(xiàng)內(nèi)部控制落實(shí)的過程中重復(fù)管理的行為較為常見，不僅會造成內(nèi)部管理資源的浪費(fèi)，還無法符合預(yù)期的內(nèi)部管理要求，對企業(yè)的發(fā)展造成了較為嚴(yán)重的影響。

（二）風(fēng)險管理內(nèi)容不全

在內(nèi)部控制工作中，由于包含的模塊較為復(fù)雜，加大了風(fēng)險問題的發(fā)生概率，因此在實(shí)際管理的過程中需要健全對應(yīng)的風(fēng)險管理模塊，使各項(xiàng)管理活動能夠更加順利地實(shí)施，但是在內(nèi)部控制工作中還存在著風(fēng)險管理內(nèi)容不全面的情況，對內(nèi)部控制的影響較為突出。和其他行業(yè)相比醫(yī)藥企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險較為多元，例如法律風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等，受到服務(wù)范圍和服務(wù)對象的影響，一部分風(fēng)險具有較強(qiáng)的特殊性，但是在現(xiàn)階段醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制工作中，并沒有優(yōu)化現(xiàn)有的風(fēng)險管理模式，各個人員并沒有認(rèn)識到風(fēng)險對醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展的影響，也沒有健全對應(yīng)的內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致風(fēng)險管理太過形式化，無法在企業(yè)內(nèi)部形成良好的管理氛圍[2]。再加上醫(yī)藥企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險防范體系以及控制機(jī)制，太過注重短期的經(jīng)濟(jì)效益，以至于在發(fā)生風(fēng)險時并沒有進(jìn)行科學(xué)的控制，進(jìn)一步嚴(yán)重影響了企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動。

（三）資金管理手段不佳

資金管理手段的不佳也是醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制中所產(chǎn)生的問題，在醫(yī)藥企業(yè)日常發(fā)展的過程中，需要了解經(jīng)營的特點(diǎn)，再按照生產(chǎn)流通一體化的要求，從原材料采購到后續(xù)的分銷環(huán)節(jié)提供充足的資金，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的實(shí)施效果。但是在內(nèi)部管理工作中還存在著管理手段不佳等問題，例如在資金管理時并沒有根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行資金的科學(xué)分配，仍然是按照傳統(tǒng)的工作方案進(jìn)行資金的管理，也沒有了解各業(yè)務(wù)對資金的使用標(biāo)準(zhǔn)。各項(xiàng)管理活動出現(xiàn)不科學(xué)的現(xiàn)象，并且也沒有做好資金執(zhí)行過程的全面跟進(jìn)以及管理，嚴(yán)重影響了資金管理的水平。

（四）內(nèi)控管理模式不足

在醫(yī)藥企業(yè)中內(nèi)部管理模式的不合理為突出的問題，特別是在財務(wù)管理工作中，基本上以財務(wù)核算為主要的工作內(nèi)容，并沒有充分地考慮財務(wù)管理的其他職能。再加上仍然運(yùn)用傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，導(dǎo)致其中矛盾越來越多，對醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展造成了較為嚴(yán)重的影響，并且在內(nèi)部控制中也沒有融入先進(jìn)的工作理念優(yōu)化現(xiàn)有的管理模式，也沒有對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督。在此過程中產(chǎn)生了較多的欠賬和壞賬問題，加大了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，無法幫助企業(yè)獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

四、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）創(chuàng)新內(nèi)部控制環(huán)境

醫(yī)藥企業(yè)在內(nèi)部控制工作中，需要按照自身的發(fā)展現(xiàn)狀創(chuàng)新對應(yīng)的內(nèi)部控制環(huán)境，實(shí)現(xiàn)管理思維和管理模式的有效創(chuàng)新，打破在以往管理工作中所存在的束縛之處，并且還需要認(rèn)識到內(nèi)部控制所發(fā)揮的重要價值，在內(nèi)部形成良好的管理氛圍，為內(nèi)部控制創(chuàng)造穩(wěn)定的條件，提高內(nèi)部控制的管理效果。首先在實(shí)際管理的過程中需要創(chuàng)建更加科學(xué)完備的內(nèi)部組織架構(gòu)，無論是管理人員還是基層人員，需要在各自的職能范圍內(nèi)承擔(dān)對應(yīng)的職責(zé)，并且充分發(fā)揮自身的管理價值，及時地發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中所產(chǎn)生的矛盾，再按照現(xiàn)實(shí)情況提出有效的應(yīng)對策略以及管理方案，使內(nèi)部控制價值能夠得以充分地發(fā)揮[3]。

其次相關(guān)企業(yè)需要各個階層的員工，根據(jù)內(nèi)部控制的工作要求進(jìn)行各項(xiàng)職能的充分發(fā)揮，進(jìn)一步營造更加穩(wěn)定的內(nèi)部控制環(huán)境。在此期間為了激發(fā)工作人員的工作積極性以及工作熱情，相關(guān)企業(yè)可以制定對應(yīng)的獎懲機(jī)制以及評價機(jī)制。通過定性和定向之間的有效結(jié)合，使員工能夠認(rèn)識到自身在內(nèi)部控制中的重要價值以及在職能模式實(shí)施中所存在的問題，再調(diào)整內(nèi)部控制制度體系，參與到內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)中，減少對內(nèi)部控制所產(chǎn)生的影響。

最后在實(shí)際管理的過程中，可以通過信息化的建設(shè)在內(nèi)部搭建良好的信息互動以及溝通模塊，如果在內(nèi)部控制中出現(xiàn)任何問題，可以進(jìn)行信息的廣泛溝通以及交流，減少對醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響。醫(yī)藥企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建針對性較強(qiáng)的信息管理模塊，反饋和匯總不同崗位的內(nèi)部控制情況。這樣就能夠在運(yùn)營時提出有效的改善措施以及防控方案，提高內(nèi)部控制的工作水平。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險評估力度

在內(nèi)部控制管理時風(fēng)險評估機(jī)制的落實(shí)也較為重要，能夠促進(jìn)正常內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施，凸顯內(nèi)部控制本身的價值，因此相關(guān)企業(yè)需要落實(shí)層次性的工作原則，完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制模式，以此來提高企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展水平。首先在風(fēng)險評估工作中，需要按照不同運(yùn)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，確定資金的使用標(biāo)準(zhǔn)以及使用重點(diǎn)，結(jié)合以往工作經(jīng)驗(yàn)預(yù)測在資金使用時很有可能出現(xiàn)的風(fēng)險，之后再建立不同的風(fēng)險評估層次，全面強(qiáng)化風(fēng)險控制的力度，并且還需要做好不同風(fēng)險特征的深入性整合，以此來保證企業(yè)能夠獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益[4]。值得注意的是在各項(xiàng)管理活動落實(shí)的過程中，需要搭建高素質(zhì)工作團(tuán)隊，靈活應(yīng)對在內(nèi)部工作中所產(chǎn)生的風(fēng)險問題，再將風(fēng)險信息進(jìn)行有效匯總，為風(fēng)險管理工作提供重要的支持，防止對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響。

其次相關(guān)企業(yè)需要落實(shí)綜合性的工作思路，這主要是由于醫(yī)藥企業(yè)大部分產(chǎn)品存在雙重性的特點(diǎn)，例如安全性和高品質(zhì)，由于消費(fèi)者使用藥品主要是為了治療自己的疾病或者進(jìn)行生理功能的調(diào)節(jié)，如果在藥品中存在未知風(fēng)險會影響人體機(jī)能的健康，也會對企業(yè)的聲譽(yù)造成一定的影響，造成不必要的損失，因此相關(guān)企業(yè)需要落實(shí)系統(tǒng)性的工作思路，按照各個產(chǎn)品的特點(diǎn)采取應(yīng)急管理措施，消除各種因素對企業(yè)發(fā)展的影響。另外在實(shí)際應(yīng)用的過程中也會遇到一些不可控的事件，因此相關(guān)企業(yè)需要按照自身的發(fā)展情況，科學(xué)而合理地分析以往的風(fēng)險事件，再健全對應(yīng)的風(fēng)險評估機(jī)制。按照不同功能模塊優(yōu)化現(xiàn)有的風(fēng)險管理體系，進(jìn)一步保障內(nèi)部控制的質(zhì)量，推動各項(xiàng)管理制度的順利實(shí)施。

（三）加強(qiáng)對資金的管理

在現(xiàn)代化醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展過程中，資金管理是重要的組成部分，因此企業(yè)需要根據(jù)內(nèi)部控制的要求，創(chuàng)新現(xiàn)有的資金管理體系，使各項(xiàng)管理活動能夠更加有序的落實(shí)，提高企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展水平。在資金管理的過程中，需要以不同業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)模塊為重點(diǎn)，涵蓋于生產(chǎn)銷售等不同的工作環(huán)節(jié)之后，再把控各項(xiàng)資金流動中的內(nèi)在聯(lián)系，健全對應(yīng)的管理機(jī)制[5]。首先在實(shí)際管理的過程中，需要進(jìn)行經(jīng)營各類款項(xiàng)的嚴(yán)格控制，比如人工成本和應(yīng)收賬款等，再按照資金的使用特點(diǎn)和用戶進(jìn)行數(shù)據(jù)的嚴(yán)格記錄，并且還需要注重前期的全面預(yù)算管理，進(jìn)一步保障各項(xiàng)資金的正常使用，提高資金的使用效率，為各項(xiàng)經(jīng)營活動的實(shí)施提供重要的基礎(chǔ)。

其次還需要注重內(nèi)部財務(wù)審計，進(jìn)一步保證財產(chǎn)本身安全系數(shù)，要使會計信息能夠具備較強(qiáng)的可靠性和真實(shí)性。要依托于完善的內(nèi)部審計，完成現(xiàn)有的內(nèi)部管理任務(wù)，再跟蹤和監(jiān)督財務(wù)信息等相關(guān)工作，創(chuàng)建合理的審計標(biāo)準(zhǔn)，使資金能夠落實(shí)到不同的業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)中，優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部控制模式。

（四）優(yōu)化內(nèi)控管理模式

時代是不斷發(fā)展的，醫(yī)藥企業(yè)原有的內(nèi)部管理已經(jīng)無法滿足當(dāng)前的使用要求，因此在實(shí)際工作中需要優(yōu)化內(nèi)部管理模式，落實(shí)精細(xì)化的工作思路，規(guī)避各種問題的發(fā)生。首先要加強(qiáng)授權(quán)審批管理，明確不同的管理職責(zé)以及管理范疇，在這一情況下嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)有序地執(zhí)行內(nèi)部管理模式，防止出現(xiàn)資源的浪費(fèi)。

其次還需要根據(jù)各個崗位的特點(diǎn)進(jìn)行崗位間的監(jiān)督，尤其是要對采購和理財?shù)拳h(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，促進(jìn)內(nèi)部管理能夠具備較強(qiáng)的規(guī)范性，總結(jié)豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，快速地發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)所存在的各項(xiàng)問題，做好不同資金信息的嚴(yán)格核查，健全對應(yīng)的審核機(jī)制，使醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制作用能夠得以充分地發(fā)揮。在各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理工作中要加強(qiáng)對憑證管理和賬目管理的審查力度，保證各項(xiàng)信息能夠具備較強(qiáng)的真實(shí)性，之后再細(xì)致性地劃分不同的資金應(yīng)用模塊。以內(nèi)部控制為主要基礎(chǔ)進(jìn)行有效的監(jiān)督，減少對內(nèi)部控制工作的影響。

（五）提升內(nèi)控管理智能化水平

隨著我國信息技術(shù)的不斷發(fā)展，醫(yī)藥企業(yè)在內(nèi)部控制工作中需要迎合時代發(fā)展的趨勢，進(jìn)一步提高內(nèi)控管理的智能化水平，不僅可以獲取更加準(zhǔn)確的信息為后續(xù)決策提供重要的幫助，還有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評價模式的智能化發(fā)展，快速地發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中存在的問題。因此相關(guān)醫(yī)藥企業(yè)需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理智能化水平提升的重視程度，凸顯內(nèi)控管理現(xiàn)代化的特色。首先要優(yōu)化信息溝通渠道，溝通在內(nèi)控管理中為重要的組成部分，能夠使各個部位運(yùn)轉(zhuǎn)暢通無阻。在信息化建設(shè)的過程中，企業(yè)需要根據(jù)現(xiàn)代化信息傳遞的途徑，自覺地接受對應(yīng)的意見，并且按照內(nèi)控管理中產(chǎn)生的問題建立對應(yīng)的信息溝通渠道，避免對信息傳遞造成較為嚴(yán)重的影響。在實(shí)際管理的過程中，可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置匿名信息以及內(nèi)控管理App等等，加快信息傳遞的速度，有效地優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)控管理模式，同時也可以在內(nèi)部形成良好的監(jiān)督局面，防止對內(nèi)控管理造成較為嚴(yán)重的影響。其次在內(nèi)控管理工作中還需要以大數(shù)據(jù)技術(shù)為主要基礎(chǔ)，充分發(fā)揮智能化信息系統(tǒng)本身的統(tǒng)計以及分析功能，將財務(wù)和業(yè)務(wù)相互聯(lián)動，凸顯內(nèi)控管理一體化的特色，并且在內(nèi)部搭建客戶管理系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)，等等，建立多維度的報告體系，滿足不同階層對內(nèi)控管理的要求，真正實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的全方位管理。

五、結(jié)束語

醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制所發(fā)揮的作用較為突出，因此相關(guān)企業(yè)需要按照自身的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整現(xiàn)有的內(nèi)部控制模塊，落實(shí)精細(xì)化的工作原則，完善對應(yīng)的內(nèi)部控制流程，規(guī)避多種矛盾因素對內(nèi)部控制所產(chǎn)生的影響，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，完善現(xiàn)有的內(nèi)部管理模式，以此來促進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)在新時期下的穩(wěn)定發(fā)展。