最新財政稅收政策下企業(yè)風(fēng)險管控

文/曾凡容（五礦稀土（贛州）有限公司）

稅收工作伴隨企業(yè)經(jīng)營發(fā)展全過程，稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理重要組成部分，在完善企業(yè)內(nèi)部管理，降低企業(yè)稅負成本上發(fā)揮著重要作用。最新財政稅收政策下，國家對增值稅稅率進行調(diào)整，降低實體經(jīng)濟稅率，希望通過財稅政策改革，提升市場主體活力，促使我國經(jīng)濟實現(xiàn)平穩(wěn)增長。在全新背景下，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該適應(yīng)發(fā)展趨勢，提高稅務(wù)風(fēng)險管控意識，降低企業(yè)稅收風(fēng)險，促進企業(yè)獲得良性發(fā)展。當前最新財政稅收政策下企業(yè)還面臨稅收政策內(nèi)容覆蓋不全面、稅收信息缺乏全面了解、稅務(wù)管理人員意識不強素質(zhì)不高等問題，因此企業(yè)應(yīng)該從風(fēng)險管控角度進行稅務(wù)管理，提升風(fēng)險管控能力，減少涉稅風(fēng)險，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。

一、稅收風(fēng)險和影響因素分析

最新財政稅收政策下，國家稅收相關(guān)法律不斷完善，稅務(wù)管理工作借助信息化手段實現(xiàn)網(wǎng)上快捷辦公，現(xiàn)在推行的“金稅三期”信息化稅務(wù)系統(tǒng)，改變納稅環(huán)境和納稅方式，為企業(yè)提供便利的同時，稅務(wù)監(jiān)管更加嚴格，未來“金稅四期”不僅可以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)管，還可以通過非財務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)管，強化納稅意識，促使納稅人更好履行納稅義務(wù)[1]。國家利用稅收政策鼓勵引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，為市場經(jīng)濟注入全新活力，促使經(jīng)濟實現(xiàn)良性發(fā)展。在此大背景下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉稅風(fēng)險加大，企業(yè)如果未能嚴格按照國家稅收相關(guān)法律和政策進行及時足額納稅，就會面臨經(jīng)濟損失，產(chǎn)生稅收風(fēng)險。

稅收風(fēng)險按照風(fēng)險來源不同分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險兩個方面，內(nèi)部風(fēng)險主要指企業(yè)內(nèi)部因經(jīng)營管理模式以及財務(wù)制度等存在的不合理或者漏洞等情況，導(dǎo)致企業(yè)不能很好應(yīng)對最新財稅政策而引發(fā)的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該強化稅務(wù)風(fēng)險意識，合法合規(guī)進行納稅申報，稅務(wù)管理人員應(yīng)該提升自身稅務(wù)管理能力，通過完善財務(wù)管理制度，優(yōu)化經(jīng)濟管理模式減少企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險；外部稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)外部環(huán)境和政策等變化引發(fā)的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該及時關(guān)注國家稅務(wù)政策變化，關(guān)注企業(yè)自身市場定位，對自身經(jīng)營結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化調(diào)整，以減少外部稅務(wù)風(fēng)險帶來的影響。

稅務(wù)風(fēng)險的影響因素分為外部風(fēng)險因素和內(nèi)部風(fēng)險因素：從內(nèi)部影響因素看主要有四種：一是企業(yè)重大經(jīng)營決策。當企業(yè)進行重大投資活動或者進行并購重組等活動時，由于稅收政策利用不合理，或者缺乏合理稅務(wù)規(guī)劃，導(dǎo)致出現(xiàn)稅收問題，企業(yè)面臨巨大稅收罰款，因此在進行重大投資活動時需要高度關(guān)注稅務(wù)規(guī)劃，以減少因涉稅造成的經(jīng)濟損失；二是企業(yè)經(jīng)營管理模式。不同類型的經(jīng)營管理模式在溝通機制和組織架構(gòu)上均有所不同，如集團公司由于子公司和分公司眾多，財務(wù)報表數(shù)量也比較多，如果缺乏及時溝通和統(tǒng)一稅務(wù)管控體系，總公司不能及時發(fā)現(xiàn)子公司和分公司的稅收問題，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，如果不能及時排查風(fēng)險隱患，會給集團公司帶來巨大損失；三是企業(yè)日常經(jīng)營活動。企業(yè)開展經(jīng)營活動的流程和規(guī)范，對稅收產(chǎn)生一定影響，如企業(yè)在采購環(huán)節(jié)對采購企業(yè)選擇不當，造成抵扣稅率下降，增加企業(yè)稅收成本。因此企業(yè)開展經(jīng)營活動時需要進行稅收管理，從降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險角度出發(fā)，優(yōu)化日常管理流程，強化監(jiān)督和管控；四是企業(yè)財務(wù)會計準則和最新財政稅收政策存在差異。企業(yè)稅務(wù)管理人員對差異缺乏準確理解，無法及時進行調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)納稅申報產(chǎn)生風(fēng)險[2]。具體差異表現(xiàn)在資產(chǎn)、負債、收入、所有者權(quán)益要素等方面，如預(yù)計負債、入賬價值、應(yīng)稅收入、轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)等。從外部因素看主要有幾種：一是國家稅收政策變化。最新財稅政策與國家經(jīng)濟體制改革相適應(yīng)，雖然能夠滿足當前經(jīng)濟發(fā)展需要，但隨著經(jīng)濟不斷變化國家財稅政策也會不斷調(diào)整優(yōu)化，對于企業(yè)而言，稅收政策變化是引發(fā)涉稅風(fēng)險的重要因素；二是大數(shù)據(jù)推廣和應(yīng)用。當今社會是信息技術(shù)飛速發(fā)展的時代，國家依托大數(shù)據(jù)推行稅收優(yōu)惠政策，利用信息技術(shù)建立稅務(wù)集中管理平臺，對于企業(yè)而言，信息化建設(shè)程度和信息化應(yīng)用深度直接關(guān)系到稅收政策獲取和納稅申報工作，如果企業(yè)信息化建設(shè)不足、應(yīng)用不全面，容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。

二、最新財政稅收政策下企業(yè)風(fēng)險管控的必要性

最新財政稅收政策下企業(yè)進行風(fēng)險管控是提升綜合實力的必要手段。稅務(wù)風(fēng)險管控屬于稅務(wù)管理范疇，從風(fēng)險管控角度出發(fā)，能夠規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理工作，合理規(guī)劃稅務(wù)管理環(huán)節(jié)，促使企業(yè)稅務(wù)管理工作不斷優(yōu)化，進而提升企業(yè)經(jīng)營管理能力，有效降低企業(yè)稅務(wù)成本，增加經(jīng)濟利益，提升企業(yè)綜合實力。

最新財政稅收政策下企業(yè)進行風(fēng)險管控是調(diào)整企業(yè)發(fā)展方向的必要保障。稅務(wù)風(fēng)險管控能夠從成本效益角度出發(fā)，為企業(yè)運營活動提供基礎(chǔ)保障，通過對稅務(wù)風(fēng)險的識別，科學(xué)評估，采取有效措施進行控制[3]，可以幫助企業(yè)了解和掌握稅收風(fēng)險因素，根據(jù)企業(yè)自身實際情況，分析企業(yè)運營管理中的問題，結(jié)合外部市場發(fā)展趨勢，合理規(guī)劃和調(diào)整運營管理方向，明確發(fā)展目標，促使企業(yè)獲得穩(wěn)步發(fā)展。

最新財政稅收政策下企業(yè)進行風(fēng)險管控是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的必要前提。企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險管控可以為內(nèi)部成本控制奠定基礎(chǔ)，可以為企業(yè)各項經(jīng)營活動順利開展和持續(xù)優(yōu)化提供助力，促使企業(yè)各項經(jīng)濟活動不斷完善，將稅務(wù)風(fēng)險管理目標同企業(yè)戰(zhàn)略目標相統(tǒng)一，以降低企業(yè)成本、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標，促使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃得以實現(xiàn)。

三、最新財政稅收政策下企業(yè)面臨的風(fēng)險

（一）相關(guān)政策內(nèi)容覆蓋不全

稅收政策是國家宏觀調(diào)控的重要手段，是各個地區(qū)穩(wěn)定經(jīng)濟的重要措施。

企業(yè)在進行稅收政策獲取時，由于受到主觀人為條件和客觀條件限制，主觀方面如稅務(wù)管理人員缺乏主動工作意識，對新稅收政策關(guān)注度不足，理解不夠深入，無法和企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)會計標準進行融合和調(diào)整，導(dǎo)致政策獲取不全面；客觀方面如政策獲取途徑和方法不夠先進，沒有充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和信息技術(shù)，信息獲取途徑相對比較單一，缺乏實時性和精準性，企業(yè)內(nèi)部信息化水平建設(shè)不足，信息資源傳遞和共享無法實現(xiàn)，無法發(fā)揮部門合力，因此容易引發(fā)稅收風(fēng)險。有些企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策不夠了解或者應(yīng)用不到位，導(dǎo)致納稅時產(chǎn)生漏稅等現(xiàn)象，給企業(yè)造成不必要的損失，而且容易影響企業(yè)整體信用，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展十分不利，同時也給我國稅收造成一定影響。

（二）對企業(yè)稅收工作不重視

企業(yè)稅收工作涉及內(nèi)容比較復(fù)雜，影響因素較多，部分企業(yè)由于缺乏對稅收工作的重視，將稅收工作同納稅混為一談，缺乏稅務(wù)管理意識，相關(guān)人員專業(yè)能力不足，導(dǎo)致開展具體稅收工作時，缺乏嚴肅認真態(tài)度，由于內(nèi)部缺乏稅務(wù)管理制度，相關(guān)財務(wù)會計標準不統(tǒng)一，導(dǎo)致稅收工作管理意識不足，缺乏稅收風(fēng)險管控，內(nèi)部各個部門之間溝通不夠順暢，導(dǎo)致稅收工作開展效果不夠理想。另外，由于企業(yè)過分注重生產(chǎn)經(jīng)營，講究投入產(chǎn)出，在業(yè)務(wù)上投入大量資源，而對稅收工作缺乏有效投入，沒有意識到稅收風(fēng)險給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的不利影響，從意識層面沒有認識到稅收工作的重要性。在最新財政稅收政策改革下，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅收監(jiān)管更加嚴格，對企業(yè)稅收工作提出更高要求，如果企業(yè)缺乏稅收意識，將面臨失信所引發(fā)的巨大損失，尤其是當前大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)任何違法行為都逃不過稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)察，企業(yè)如果不提高稅收意識，將會引發(fā)諸多稅務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）數(shù)據(jù)信息無法全面了解

信息化時代，信息數(shù)據(jù)顯得更加重要，及時、高效、完整、準確獲取稅收相關(guān)信息數(shù)據(jù)可以提升企業(yè)稅收風(fēng)險管控能力，減低稅收風(fēng)險[4]。目前部分企業(yè)雖然制定了信息數(shù)據(jù)管理機制，但信息收集、整理、分析、處理、傳遞、共享等環(huán)節(jié)銜接不夠順暢，導(dǎo)致信息獲取不夠及時，無法發(fā)揮信息數(shù)據(jù)時間價值，無法為稅務(wù)管理工作提供精準真實數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)不能結(jié)合稅收政策變化、市場環(huán)境變化以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營實際情況等數(shù)據(jù)開展稅收風(fēng)險辨識和管控，使企業(yè)稅收風(fēng)險加大，給企業(yè)造成不利影響。另外，一部分中小企業(yè)由于內(nèi)部協(xié)調(diào)機制不夠完善，稅務(wù)風(fēng)險處理流程不夠規(guī)范，風(fēng)險問題需要層層上報處理，缺乏橫向間的溝通和協(xié)調(diào)，嚴重影響稅務(wù)風(fēng)險處理的效率。

四、最新財政稅收政策下企業(yè)風(fēng)險管控的策略

（一）掌握稅收政策，降低稅收風(fēng)險

最新財政稅收政策下，企業(yè)應(yīng)該熟悉掌握與自身息息相關(guān)的稅收政策，明確企業(yè)稅收內(nèi)容，合理合法開展稅務(wù)管控工作。企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)該提升主動獲取稅收政策意識，保持對稅收政策敏感度，深入學(xué)習(xí)和掌握最新財政稅收政策，從中提取對企業(yè)有價值的稅收信息，對當前稅收制度和稅收管理工作進行調(diào)整和優(yōu)化，使企業(yè)稅收管理工作符合當前稅收政策要求。同時依托大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)拓寬稅收政策信息獲取途徑，提升獲取效率和質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)該在確保符合稅收政策前提下，開展稅務(wù)風(fēng)險管控工作，對風(fēng)險進行識別和分析，采取有效措施進行風(fēng)險防控，降低風(fēng)險發(fā)生概率和嚴重程度，確保企業(yè)稅收管理工作有效開展。

（二）強化風(fēng)險意識，提升人員素質(zhì)

最新財政稅收政策下，企業(yè)稅務(wù)管理面臨更多挑戰(zhàn)，因此企業(yè)應(yīng)該強化稅收風(fēng)險意識，提升稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，為稅務(wù)風(fēng)險管控奠定良好基礎(chǔ)。

強化風(fēng)險意識。企業(yè)應(yīng)該從多個維度進行優(yōu)化：一是落實最新財政稅收政策。企業(yè)管理者應(yīng)該對最新財政稅收政策有充分了解，并做好稅收政策宣傳推廣工作，促使企業(yè)內(nèi)部各級管理人員提升稅務(wù)管理意識，并起到帶頭示范作用，積極按照最新財政稅收政策要求開展各項經(jīng)營管理活動；二是強化企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險管控納入所有活動環(huán)節(jié)，提高基層人員稅務(wù)風(fēng)險意識，將稅務(wù)風(fēng)險融入企業(yè)文化中，通過潛移默化的影響，提升企業(yè)員工稅收風(fēng)險意識，營造良好稅收管理環(huán)境；三是依托網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，強化稅務(wù)風(fēng)險意識。企業(yè)應(yīng)該利用互聯(lián)網(wǎng)及時便捷的優(yōu)勢，加大稅收政策宣傳力度，采用簡單易懂的方式將稅收風(fēng)險管控的重要性傳達給所有員工，促使其在工作中嚴格按照稅收要求合法開展經(jīng)營活動。

提升人員素質(zhì)企。業(yè)應(yīng)該從多個角度進行培養(yǎng)：一是提高專業(yè)水平。最新財政稅收政策下，我國財政稅收模式發(fā)生根本改變，“金稅三期”工程全面實施，稅務(wù)機關(guān)依托大數(shù)據(jù)平臺可以強化稅務(wù)監(jiān)管，企業(yè)各項涉稅活動都處在稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管之下，目前“金稅四期”已經(jīng)啟動建設(shè)，未來企業(yè)所有涉稅和非涉稅活動都將完整呈現(xiàn)出來，對于企業(yè)而言，稅務(wù)管理工作必將是一個長期管理過程，因此對于稅務(wù)人員而言，提升自身專業(yè)素質(zhì)，緊跟時代發(fā)展變化，是做好稅務(wù)工作的前提和基礎(chǔ)。稅務(wù)管理人員應(yīng)該保持積極學(xué)習(xí)的態(tài)度，不斷掌握新知識、新技能，學(xué)會適應(yīng)信息化社會發(fā)展，將稅務(wù)管理工作融入信息化工作中，提升實際操作能力，成為合格的稅務(wù)管理人員。同時企業(yè)應(yīng)該強化人員培訓(xùn)，針對新財政稅收政策方面內(nèi)容進行專項培訓(xùn)，提升財務(wù)人員政策深入運用能力，以及數(shù)據(jù)挖掘能力和分析能力，能夠?qū)ζ髽I(yè)稅收中的風(fēng)險進行有效識別和管控，提升稅務(wù)風(fēng)險管控能力；二是加大人才引進力度。通過多種途徑引入高素質(zhì)稅務(wù)管理人才，健全薪資體系，完善獎懲機制，做好稅收管理人才儲備，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供助力。

（三）建立信息系統(tǒng)，加強信息匹配

針對信息數(shù)據(jù)了解不全面的問題，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實際情況構(gòu)建稅務(wù)管理系統(tǒng)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的依據(jù)是各種信息數(shù)據(jù)，信息數(shù)據(jù)各個環(huán)節(jié)都非常重要。

數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)是原始數(shù)據(jù)獲取環(huán)節(jié)，為了確保數(shù)據(jù)的精準性需要規(guī)范數(shù)據(jù)采集的范圍、方法、渠道等，并由專門數(shù)據(jù)采集人員負責(zé)，落實數(shù)據(jù)采集責(zé)任制，確保原始數(shù)據(jù)真實可靠[5]；數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)發(fā)揮價值的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管控的關(guān)鍵，依托稅務(wù)信息系統(tǒng)，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)深度分析，為企業(yè)開展稅務(wù)工作夯實基礎(chǔ)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)包含涉稅數(shù)據(jù)信息采集功能、涉稅數(shù)據(jù)信息對比和預(yù)警功能、稅務(wù)管理優(yōu)化功能等。通過全面涉稅信息采集，科學(xué)合理信息分析，設(shè)定涉稅風(fēng)險預(yù)警，實現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化管理，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，并根據(jù)預(yù)警情況分析風(fēng)險產(chǎn)生原因，采取應(yīng)對措施，減少稅費風(fēng)險發(fā)生概率，保障企業(yè)稅收安全。

五、結(jié)語

最新財政稅收政策下，企業(yè)應(yīng)該掌握稅收政策，降低稅務(wù)風(fēng)險，強化風(fēng)險意識，提升人員素質(zhì)，建立信息系統(tǒng)，加強信息匹配，通過有效措施，提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控能力，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促使企業(yè)健康發(fā)展。

相關(guān)鏈接

企業(yè)風(fēng)險管理（ERM，enterprise risk management）是計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制一個組織的活動的過程，其目的是為了使一個組織的資產(chǎn)及所受的風(fēng)險影響減為最小。企業(yè)風(fēng)險管理的過程不僅涉及與意外損失相關(guān)的風(fēng)險，還擴展到財政、策略、運營及其他風(fēng)險。

近年來，各種組織已將外部因素列為ERM中越來越重要的影響因素。行業(yè)及政府的管理機構(gòu)，還有投資者，已經(jīng)開始細察公司風(fēng)險管理的政策及過程。越來越多行業(yè)都要求董事會檢查報告他們所管理的組織的風(fēng)險管理過程的足夠性。

金融機構(gòu)興旺于風(fēng)險商業(yè)，他們就是得益于有效的ERM的最好例子。他們的成功取決于很好地處理了增加利潤和風(fēng)險管理二者間的關(guān)系。

財政是政府“理財之政”。財政是一種伴隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的經(jīng)濟行為或經(jīng)濟現(xiàn)象，其主體是國家或政府。是一國政府選擇某種形式（實物、力役或貨幣），獲取一部分國民收入，以實現(xiàn)其職能的需要而實施的分配行為。