蘇 巖，呂 軍，李 超

（松遼水資源保護(hù)科學(xué)研究所，吉林長春 130021）

現(xiàn)階段水利工作的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展,涵蓋了包括水利財(cái)務(wù)管理工作在內(nèi)的水利管理工作的各環(huán)節(jié)。立足行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素做好文章，探索水利發(fā)展財(cái)務(wù)管理支撐作用的重要實(shí)現(xiàn)路徑，有助于推動(dòng)水利工作向形態(tài)更加高級、基礎(chǔ)更加牢固、保障更加有力、功能更加優(yōu)化的階段演進(jìn)，為新階段水利高質(zhì)量發(fā)展提供有力促進(jìn)作用。

1 不斷優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境提供單位的紀(jì)律與架構(gòu)，影響單位職工的思想意識，是所有其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境的健康與否對于內(nèi)部控制體系能否發(fā)揮有效作用至關(guān)重要，但鑒于其相對不易量化的客觀屬性，各行政事業(yè)單位往往較難對優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境尺度加以把握?？偟膩碚f，各級行政事業(yè)單位要認(rèn)真落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范相關(guān)要求，加強(qiáng)單位職工對內(nèi)部控制管理理念的理解，從內(nèi)部環(huán)境層面入手，使得廣大干部職工的有關(guān)意識、能力水平、工作方式得到全面提升。

各級水利單位應(yīng)以財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等發(fā)現(xiàn)的問題為基本抓手，深入發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部環(huán)境的不完善之處并加以完善，以問題為導(dǎo)向，不斷提高控制環(huán)境健康度。在此基礎(chǔ)上，水利系統(tǒng)廣大干部職工能夠不斷提高把握新發(fā)展階段、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的能力，集體構(gòu)建一個(gè)良好的單位內(nèi)部環(huán)境，并在這一環(huán)境中扎實(shí)推進(jìn)財(cái)務(wù)管理及其他各項(xiàng)水利工作，有效加強(qiáng)自我約束對新階段水利財(cái)務(wù)高質(zhì)量的內(nèi)部環(huán)境至關(guān)重要。

2 動(dòng)態(tài)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評估

風(fēng)險(xiǎn)評估是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)時(shí)來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)的過程。風(fēng)險(xiǎn)評估是當(dāng)前水利系統(tǒng)內(nèi)各單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評估的長效機(jī)制并沒有建立完善起來，加強(qiáng)水利系統(tǒng)內(nèi)各單位風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定、評估及應(yīng)對能力是非常重要的。

單位的內(nèi)外部環(huán)境是不斷發(fā)展變化的，特別是國際國內(nèi)情勢等外部環(huán)境對風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與發(fā)展影響重大。水利系統(tǒng)各級單位應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的特定規(guī)律，發(fā)散思維并綜合運(yùn)用各種技術(shù)對可能發(fā)生的不確定性進(jìn)行動(dòng)態(tài)評估，在此基礎(chǔ)上切實(shí)加強(qiáng)重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制建設(shè)。此外，水利系統(tǒng)各級單位還應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)評估與預(yù)算管理加以結(jié)合，將對風(fēng)險(xiǎn)的控制貫穿在全面預(yù)算過程中，水利系統(tǒng)各級單位在編報(bào)部門預(yù)算時(shí)，對本單位的各類活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測，應(yīng)將相關(guān)活動(dòng)可能產(chǎn)生的資金需求納入預(yù)算管理，并持續(xù)關(guān)注相關(guān)預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整。

3 全面加強(qiáng)控制活動(dòng)

水利系統(tǒng)各級單位辯識風(fēng)險(xiǎn)之后，應(yīng)針對這種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，控制活動(dòng)是確保應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的具體措施得以執(zhí)行的政策保障?？刂苹顒?dòng)有多種形式，在單位管理過程中主要表現(xiàn)為制度管理、績效管理等。

制度健全應(yīng)該從各種形式的管理活動(dòng)入手。各單位應(yīng)結(jié)合自身情況建立崗位責(zé)任制度，切實(shí)做到不相容崗位相分離，設(shè)計(jì)出有效的相互制約機(jī)制；建立資金管理制度，各項(xiàng)資金的取得應(yīng)該提前設(shè)定目標(biāo)和規(guī)劃，并納入預(yù)算管理。各項(xiàng)資金的支出也應(yīng)該嚴(yán)格審批、做到按計(jì)劃執(zhí)行、按有關(guān)制度執(zhí)行；建立資產(chǎn)管理制度，固定資產(chǎn)的配置應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)地規(guī)范，并對資產(chǎn)的處置明確審批權(quán)；建立合同管理制度，強(qiáng)化合同全過程管理，建立事前集體決策，事中持續(xù)跟蹤，事后及時(shí)驗(yàn)收的有效運(yùn)行機(jī)制；績效管理應(yīng)該積極貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的要求，壓實(shí)單位管理責(zé)任，切實(shí)發(fā)揮績效管理對于提升預(yù)算管理效能、優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)、保障資金安全的作用，而不是流于形式。

4 有序暢通信息溝通

信息與溝通是指各管理層級之間的信息傳遞過程。信息的溝通必須有序、通暢、及時(shí)地進(jìn)行，水利系統(tǒng)各級單位應(yīng)該建立科學(xué)的信息傳遞制度，根據(jù)單位的目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制等要求，科學(xué)規(guī)范不同級次經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)告的重要性，并制定嚴(yán)密的報(bào)告流程，強(qiáng)化有關(guān)事項(xiàng)的集成與共享。

水利系統(tǒng)各級單位應(yīng)該從優(yōu)化單位運(yùn)行模式入手，通過構(gòu)建“系統(tǒng)化、信息化”的模式提升信息與溝通管理水平。系統(tǒng)化是管理的基礎(chǔ)，通過系統(tǒng)化管理可以將單位各部門業(yè)務(wù)模塊融為一體，能夠有效地推進(jìn)單位有關(guān)決策快速落實(shí)，貫徹落實(shí)水利高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略。信息化管理可以有效改善信息的流通效率，各單位應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際狀況，延展進(jìn)行信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與完善的空間，拓寬信息報(bào)告渠道，廣泛收集各種合理化建議，使信息與溝通渠道暢通，幫助單位及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理重大問題。

5 持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督的目的是對單位內(nèi)部控制建立與運(yùn)行情況的有效性進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)而修復(fù)其缺陷，它是運(yùn)用綜合檢驗(yàn)手段來實(shí)現(xiàn)的。具體來說，各單位應(yīng)該抽調(diào)一部分管理人員組成評價(jià)工作組，在了解基本情況的前提下開展實(shí)施測試及運(yùn)行有效性評價(jià)等工作，幫助了解內(nèi)部管理流程風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)。

強(qiáng)化監(jiān)督約束是優(yōu)化單位內(nèi)部控制管理的重要手段，是發(fā)揮新階段水利高質(zhì)量發(fā)展財(cái)務(wù)支撐作用的重要保障。水利系統(tǒng)各級單位要加強(qiáng)對包括財(cái)務(wù)工作在內(nèi)的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督，通過完善的監(jiān)督體系及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種管理問題，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，各級單位要結(jié)合自身實(shí)際情況構(gòu)建監(jiān)督部門，通過監(jiān)督部門強(qiáng)化各部門之間的相互約束，構(gòu)建高效的工作體系。在水利高質(zhì)量發(fā)展新常態(tài)下，水利系統(tǒng)各級單位構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制有助于建立和完善以質(zhì)量為指導(dǎo)的全面內(nèi)部控制體系，繼而保障單位自身和諧、平穩(wěn)、長久發(fā)展。

6 結(jié)語

以長江、黃河等流域重大國家戰(zhàn)略及南水北調(diào)工程為參照點(diǎn)，水利行業(yè)應(yīng)以高質(zhì)量發(fā)展為指導(dǎo)方向，把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下擴(kuò)大內(nèi)需這一基本點(diǎn)，積極響應(yīng)黨中央重大決策部署，充分發(fā)揮水利行業(yè)投資量大、涉及面廣、產(chǎn)業(yè)鏈長等優(yōu)勢，不斷提出新時(shí)代重大水利高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)水利投資對經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的推動(dòng)作用得以順利實(shí)現(xiàn)。基于此，水利高質(zhì)量發(fā)展離不開水利財(cái)務(wù)工作的支撐作用。當(dāng)下，優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是提升單位財(cái)務(wù)管理水平的重要實(shí)現(xiàn)路徑，有助于幫助水利系統(tǒng)各級單位實(shí)踐高質(zhì)量發(fā)展理念，推動(dòng)水利工作與新階段發(fā)展要求相適應(yīng)。