李海鳳

（秦皇島玻璃工業(yè)研究設(shè)計(jì)院有限公司 秦皇島 066001）

1 國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義

應(yīng)收賬款源于企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，而應(yīng)收賬款管理貫穿于應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)產(chǎn)生、賒銷(xiāo)款項(xiàng)收回及壞賬核銷(xiāo)的整個(gè)流程。由于一些歷史原因，國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款余額呈上升趨勢(shì)，應(yīng)收賬款管理也越來(lái)越受到國(guó)企管理層的重點(diǎn)關(guān)注，良好的應(yīng)收賬款管理體系對(duì)國(guó)有企業(yè)防范應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)資金回籠，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展具有十分重要的意義。

（1）有利于減少?lài)?guó)有企業(yè)的壞賬損失

企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的活動(dòng)發(fā)生后，履行了合同中的履約義務(wù)，客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，賒銷(xiāo)同時(shí)形成了企業(yè)的應(yīng)收賬款。如果應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回，就會(huì)形成企業(yè)的壞賬損失，企業(yè)的現(xiàn)金流難以保證，將影響企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)發(fā)展。因此，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，能夠提前防范應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；同時(shí)，針對(duì)潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)提出應(yīng)對(duì)策略，能夠有效地促進(jìn)應(yīng)收賬款的資金回收，減少壞賬損失的發(fā)生，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

（2）有利于提升國(guó)有企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度

由于國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)核算模式采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，賒銷(xiāo)形成應(yīng)收賬款掛賬，待應(yīng)收賬款回款之后才會(huì)有現(xiàn)金的流入。但是，如果大量的應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回，就會(huì)形成企業(yè)的壞賬，從而加大國(guó)有企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，能夠加快企業(yè)的資金回籠，增加企業(yè)資金的流入，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所需要的現(xiàn)金流，提升國(guó)有企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，保障國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

（3）有利于增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力

國(guó)有企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)往往采用賒銷(xiāo)的方式，表面上看企業(yè)增加了銷(xiāo)售收入，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提升，但企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大。若應(yīng)收賬款形成的呆賬、死賬過(guò)多，就會(huì)令企業(yè)陷入資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)的困境。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，可以對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)整個(gè)流程的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行把控，有效防范應(yīng)收賬款帶來(lái)的不確定性，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)，有利于國(guó)有企業(yè)減少沉淀資金的占用，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的良性循環(huán)發(fā)展。

2 存在問(wèn)題

（1）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

隨著國(guó)有企業(yè)日益市場(chǎng)化，為了能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中做大做強(qiáng)，躋身于行業(yè)前列，國(guó)有企業(yè)過(guò)于追求營(yíng)業(yè)收入和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的增長(zhǎng)以及市場(chǎng)份額的增加，而忽視了應(yīng)收賬款的重要性。賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的不斷增加帶來(lái)了應(yīng)收賬款余額的居高不下，國(guó)有企業(yè)未來(lái)能夠收回的資金數(shù)量和收回時(shí)間的不確定性增加了企業(yè)自身資金運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。而部分國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，對(duì)應(yīng)收賬款帶來(lái)的管理風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠充分，偏重經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)而忽視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，這些都給國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展埋下了隱患。

（2）缺乏系統(tǒng)的管理體系

應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)系統(tǒng)性的管理，貫穿于應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)產(chǎn)生、賒銷(xiāo)款項(xiàng)收回及壞賬核銷(xiāo)的整個(gè)流程。而大多數(shù)國(guó)有企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏系統(tǒng)性的管理，沒(méi)有成立專(zhuān)門(mén)的清欠組織負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，而且缺乏相關(guān)部門(mén)的共同參與，僅僅將財(cái)務(wù)部門(mén)作為應(yīng)收賬款催收的管理部門(mén)。另外，有些國(guó)有企業(yè)雖然有相關(guān)部門(mén)的共同參與，但是關(guān)于應(yīng)收賬款的管理職責(zé)劃分并不明確，各部門(mén)之間缺乏團(tuán)結(jié)協(xié)作的精神，權(quán)責(zé)不清、各自為政，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理工作各環(huán)節(jié)不能環(huán)環(huán)相扣，應(yīng)收賬款不能按時(shí)催收，加劇了壞賬損失的發(fā)生。

（3）缺乏應(yīng)收賬款客戶(hù)信用評(píng)級(jí)體系

信用管理不當(dāng)是造成國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬產(chǎn)生的重要原因之一。一方面，國(guó)有企業(yè)對(duì)于客戶(hù)的信用評(píng)級(jí)還僅停留在業(yè)務(wù)人員的主觀(guān)判斷上，缺乏對(duì)有效的客戶(hù)信用評(píng)級(jí)體系的構(gòu)建。與客戶(hù)簽訂合同之前并沒(méi)有對(duì)客戶(hù)的信用狀況、稅務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況及運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行嚴(yán)格的審查，無(wú)法確?？蛻?hù)是否能夠如期履約，增加了應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，雖然有些國(guó)有企業(yè)在簽訂合同之前已經(jīng)對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)級(jí)進(jìn)行了資格審查，但是并沒(méi)有建立動(dòng)態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，對(duì)客戶(hù)信息的變更不能及時(shí)更新，一旦客戶(hù)的信用狀況出現(xiàn)異常，企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并提前采取應(yīng)對(duì)策略，形成了不必要的應(yīng)收賬款壞賬。

（4）缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，催款方式單一

國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款催收工作缺乏有效的激勵(lì)制度，使得相關(guān)工作人員的工作積極性不高，且催收采取的方式較為單一、老套。業(yè)務(wù)部門(mén)為了完成營(yíng)業(yè)收入和經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)指標(biāo)，加之薪酬考核制度與業(yè)務(wù)部門(mén)簽訂銷(xiāo)售合同的金額和數(shù)量掛鉤，業(yè)務(wù)人員往往更看重的是如何完成經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。由于對(duì)應(yīng)收賬款的催收沒(méi)有相應(yīng)的激勵(lì)政策，使得催收效果一般，特別是那些耗時(shí)長(zhǎng)、相對(duì)復(fù)雜的陳年舊賬無(wú)人問(wèn)津。

此外，大部分國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的催收還停留在業(yè)務(wù)人員通過(guò)電話(huà)、郵件等方式催要逾期應(yīng)收款，而采用法律手段催收的方式還不太多。相關(guān)業(yè)務(wù)人員一旦離職，如果工作交接不清晰，對(duì)接人員催收工作難以開(kāi)展，已到期的應(yīng)收賬款就容易形成逾期，甚至錯(cuò)過(guò)訴訟時(shí)效，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

3 解決對(duì)策

（1）樹(shù)立國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)的應(yīng)收賬款已被作為“兩金壓降”的指標(biāo)之一，納入了國(guó)資委的工作業(yè)績(jī)考核系統(tǒng)中。國(guó)有企業(yè)的管理層要正確認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，要更加注重對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。同時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)組織培訓(xùn)、聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家到企業(yè)開(kāi)展知識(shí)講座等方式讓員工充分了解應(yīng)收賬款管理的重要性，逐漸提升基層員工對(duì)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

此外，企業(yè)在合同履行過(guò)程中，要提高對(duì)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，指派專(zhuān)人定期催收，并留好催收證據(jù)。對(duì)那些大額應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款及客戶(hù)信用異常的應(yīng)收賬款要定期跟蹤，并及時(shí)向企業(yè)管理層匯報(bào)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（2）健全國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理體系

針對(duì)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系不健全的現(xiàn)狀，首先，要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的核心領(lǐng)導(dǎo)作用，成立由管理層牽頭的應(yīng)收賬款清欠小組，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，并定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)清理會(huì)議。其次，各相關(guān)部門(mén)要互相溝通與協(xié)作，對(duì)應(yīng)收賬款的催收進(jìn)度及信息反饋要及時(shí)更新并共享，使企業(yè)管理層和各相關(guān)部門(mén)能夠全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀。最后，明確各相關(guān)部門(mén)的具體工作職責(zé)，包括業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、法務(wù)部門(mén)等，各部門(mén)各司其職，要遵循“誰(shuí)經(jīng)手，誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)形成，誰(shuí)催收”的原則，同時(shí)避免新官不管舊賬的情況發(fā)生。并做好應(yīng)收賬款事前、事中、事后各個(gè)環(huán)節(jié)的有效監(jiān)管，促進(jìn)應(yīng)收賬款催收工作的有序開(kāi)展，有效降低壞賬損失的發(fā)生，防范資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）構(gòu)建國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款客戶(hù)信用評(píng)級(jí)體系

國(guó)有企業(yè)應(yīng)該通過(guò)對(duì)事前、事中、事后各個(gè)環(huán)節(jié)的客戶(hù)信用評(píng)級(jí)體系，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的有效監(jiān)管，要成立信用監(jiān)管部門(mén)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款客戶(hù)的信用資質(zhì)進(jìn)行審查，通過(guò)對(duì)客戶(hù)的信用狀況、稅務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況及運(yùn)營(yíng)情況的分析，建立專(zhuān)業(yè)的客戶(hù)信用評(píng)估模型，將客戶(hù)劃分為不同的等級(jí)。針對(duì)不同信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的客戶(hù)，采取不同的應(yīng)對(duì)策略和壞賬風(fēng)險(xiǎn)的防范方法，尤其是信用等級(jí)較差的客戶(hù)應(yīng)盡量規(guī)避與其業(yè)務(wù)往來(lái)，從源頭減少壞賬的發(fā)生?？蛻?hù)的信用等級(jí)并不是一成不變的，信用監(jiān)管部門(mén)需要根據(jù)每一次業(yè)務(wù)的合作完成情況，特別是應(yīng)收賬款的回款情況對(duì)客戶(hù)的信用檔案實(shí)時(shí)更新；尤其是當(dāng)客戶(hù)信用狀況出現(xiàn)異常時(shí)，要及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門(mén)、法務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)，提前做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（4）建立國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款催收激勵(lì)機(jī)制，催款方式多元化

國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款催收激勵(lì)制度的建立，有利于提高催收員工的工作主動(dòng)性和積極性，激發(fā)催收人員的工作潛力，確保催收工作的有效開(kāi)展。設(shè)計(jì)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)時(shí)，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收情況列為一項(xiàng)重要的考核指標(biāo)，只有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金流入，才算完成工作任務(wù)。而相關(guān)的業(yè)務(wù)人員應(yīng)對(duì)逾期應(yīng)收賬款以及壞賬損失承擔(dān)責(zé)任，以此提升應(yīng)收賬款催收的工作效率。

催款方式應(yīng)該更加多元化發(fā)展。應(yīng)收賬款清欠小組需定期召開(kāi)債權(quán)清收會(huì)議，對(duì)近期的催收工作進(jìn)展追蹤并反饋，落實(shí)最新的清收方案。而催款方式除了采用電話(huà)、郵件方式外，還可以通過(guò)發(fā)函通知，甚至上門(mén)催收等方式。在以上多項(xiàng)措施無(wú)效的情況下，法務(wù)部門(mén)則可以考慮通過(guò)法律手段促使其還款。即將離職的員工必須與對(duì)接人員做好清晰、明確的交接才能辦理離職手續(xù)，并且對(duì)接人員最好選擇對(duì)相關(guān)應(yīng)收賬款事項(xiàng)比較熟知的員工。

4 結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款能否按時(shí)按量收回，影響國(guó)有企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)發(fā)展，對(duì)國(guó)有企業(yè)能否健康穩(wěn)定發(fā)展起著舉足輕重的作用。對(duì)應(yīng)收賬款的管理是國(guó)有企業(yè)當(dāng)前發(fā)展需要特別關(guān)注的一個(gè)方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該針對(duì)自身的發(fā)展特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理規(guī)定，從而加快資金回籠，降低壞賬損失，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)持續(xù)長(zhǎng)久的發(fā)展。