舒欣鑫

（北京祥龍博瑞汽車服務(wù)（集團(tuán)）有限公司二分公司，北京 100016）

在當(dāng)前的發(fā)展階段中，汽車在人們的生活中已經(jīng)成為一種必不可少的交通工具，隨著人們對(duì)汽車品質(zhì)的追求，汽車行業(yè)的競爭也日趨白熱化。在近幾年汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展過程中，汽車品牌數(shù)量逐漸增多，同時(shí)給消費(fèi)者提供的服務(wù)項(xiàng)目也更多、更好、更加全面，汽車企業(yè)運(yùn)營的目的都希望能夠在激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一席之地。但是，對(duì)于4S店而言，這些服務(wù)項(xiàng)目的增多也會(huì)帶來很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，就要采取有效的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，進(jìn)而避免汽車企業(yè)出現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保障經(jīng)濟(jì)資源的安全，確保會(huì)計(jì)信息的正確，利用內(nèi)部分工而產(chǎn)生的互相制約關(guān)系，形成一系列具有控制職能的措施，并予以系統(tǒng)規(guī)范的制度體系，對(duì)于汽車4S店內(nèi)部實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著重要的作用。以企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展需要以及各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)財(cái)融合程度，采取有效的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，是保障企業(yè)健康發(fā)展的重要途徑。

一、汽車4S店加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的重要性分析

汽車行業(yè)的4S店是汽車廠家為了滿足客戶在服務(wù)方面的需求而推出的一種服務(wù)模式。我國汽車4S店主要業(yè)務(wù)包括汽車銷售、售后服務(wù)、維修服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)以及二手車買賣評(píng)估等方面的內(nèi)容，通過汽車4S店的服務(wù)，可以提高客戶對(duì)汽車品牌的信賴感，從而提高銷售量。汽車4S店具有高投入、重資產(chǎn)運(yùn)營、資金流量大、對(duì)成本控制要求較高等特點(diǎn)，因其行業(yè)的特殊性以及經(jīng)營銷售的特殊性，在實(shí)施具體財(cái)務(wù)管理過程中，如果沒有有效的內(nèi)部控制，就會(huì)使企業(yè)面臨較大的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，很多經(jīng)營活動(dòng)都需要進(jìn)行賬目核算，以便實(shí)施有效的資金管理。但是，因?yàn)榉?wù)業(yè)務(wù)內(nèi)容較多，在這些環(huán)節(jié)中都會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加，導(dǎo)致相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作不能順利進(jìn)行，這對(duì)于汽車4S店的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)產(chǎn)生一些不利的影響，同時(shí)也會(huì)阻礙4S店的財(cái)務(wù)管理升級(jí)和轉(zhuǎn)型。

在汽車4S店內(nèi)部實(shí)行財(cái)務(wù)控制可以及時(shí)、準(zhǔn)確地反映其運(yùn)營狀況，由于4S店的單車價(jià)值從十幾萬元到數(shù)百萬元不等，資金流動(dòng)數(shù)額巨大，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增多增大。企業(yè)良好的內(nèi)部控制可以促使汽車4S店的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)成果及現(xiàn)金流能夠完整、準(zhǔn)確地反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，有利于管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)利潤波動(dòng)狀況，并及時(shí)獲知各項(xiàng)服務(wù)活動(dòng)的盈利能力；內(nèi)部控制還有利于各部門加強(qiáng)溝通與協(xié)作，降低企業(yè)整體運(yùn)營成本。另外，有效的內(nèi)部控制制度使組織結(jié)構(gòu)更加合理，各部門崗位職責(zé)、權(quán)限更加清晰。在汽車4S店中進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控對(duì)于其健康、穩(wěn)定的發(fā)展有著重要的作用，同時(shí)也是提升核心其競爭力的重要途徑。

二、現(xiàn)階段汽車4S店存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

汽車4S店的財(cái)務(wù)管理主要涉及收支賬目核算、存貨風(fēng)險(xiǎn)管控、資金收支管理、銷售借貸管理、稅務(wù)籌劃以及費(fèi)用報(bào)銷等環(huán)節(jié)。在這一管理過程中，存在許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，本文主要對(duì)以下幾方面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和論述，并提出具體的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施。

（一）銷售環(huán)節(jié)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

汽車銷售環(huán)節(jié)可能引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在收款環(huán)節(jié)上。在這一環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括發(fā)票名稱與實(shí)際交款人名稱不一致、銷售合同和收款項(xiàng)目金額不符、店內(nèi)保險(xiǎn)金與實(shí)際保險(xiǎn)金額不符等。例如，汽車4S店的POS機(jī)刷卡明細(xì)，出現(xiàn)較多同一卡號(hào)多次刷卡的現(xiàn)象（一張卡替幾個(gè)毫無關(guān)聯(lián)的客戶交款），后經(jīng)篩選核實(shí)，發(fā)現(xiàn)主要是銷售顧問替客戶代交款；客戶銷售信息為車款30萬元，贈(zèng)送精品1萬元，經(jīng)回訪確認(rèn)，客戶實(shí)際交款為31萬元，其中車款30萬元，精品款1萬元被銷售顧問截留，銷售合同是銷售顧問一人所填。這些問題的存在對(duì)于汽車4S店而言，都是使其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的重要原因。在這一環(huán)節(jié)中出現(xiàn)這些問題，主要是因?yàn)槠?S店自身所實(shí)施的監(jiān)管力度不足，沒有給予充分的重視、難以形成有效的監(jiān)管，進(jìn)而引發(fā)銷售環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)汽車4S店的整體發(fā)展帶來不利的影響，同時(shí)這也是阻礙汽車4S店健康發(fā)展的一個(gè)重要的因素。

（二）發(fā)票環(huán)節(jié)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在這一環(huán)節(jié)中引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是集中在開具發(fā)票時(shí)，因?yàn)楫?dāng)前汽車4S店的銷售工作是采取的一車一票的方式，所以，在銷售的車輛時(shí)會(huì)及時(shí)開具發(fā)票。但是，個(gè)別汽車4S店為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)常會(huì)在保險(xiǎn)費(fèi)和購置稅方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，促使相關(guān)的費(fèi)用減少，因此，導(dǎo)致發(fā)票金額與實(shí)際金額不符的問題出現(xiàn)。除此之外，在對(duì)這些發(fā)票進(jìn)行管理時(shí)，由于相關(guān)人員的綜合素質(zhì)有待提升，管理工作沒有嚴(yán)格按照流程進(jìn)行，可能會(huì)出現(xiàn)發(fā)票遺漏或者其他問題，同時(shí)也可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)賬上抵扣科目金額與稅務(wù)抵扣系統(tǒng)金額不符的情況，這些都會(huì)使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)急劇增加。在這一環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果不能采取有效的方式規(guī)避，對(duì)于汽車4S店后續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展將帶來十分不利的影響。同時(shí)，發(fā)票上如果出現(xiàn)了實(shí)際金額不符的問題，這也可能為后期服務(wù)、保險(xiǎn)糾紛埋下隱患，這些糾紛一旦出現(xiàn)就會(huì)引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于汽車4S店而言，可能會(huì)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）汽車庫存中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

因汽車庫存而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下三個(gè)方面：

第一，因?yàn)檎囁假Y金較多且時(shí)間長，可能會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。近年來，隨著汽車市場的不斷發(fā)展，內(nèi)部競爭日漸激烈，汽車品牌隨之增多，企業(yè)為了能夠提升自己的經(jīng)濟(jì)效益，往往會(huì)進(jìn)行價(jià)格戰(zhàn)，這樣會(huì)導(dǎo)致整體的銷量收入降低。但此時(shí)主機(jī)廠給汽車4S店的銷售目標(biāo)則有可能會(huì)出現(xiàn)不降反升的情況，這樣就會(huì)導(dǎo)致汽車4S店積壓大量的庫存商品車。如果這些商品車不能在相應(yīng)的時(shí)間內(nèi)銷售完畢，就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的資金周轉(zhuǎn)問題，整體庫存比例過高。相關(guān)的調(diào)查數(shù)據(jù)表明，在當(dāng)前汽車4S店中，所有的商品車庫存超過180天以上的占比較高，再加上因?yàn)榇嬖谥鴰齑娼Y(jié)構(gòu)不合理的問題，很多商品車的庫齡已經(jīng)超過一年。此時(shí)，汽車4S店在這一期間內(nèi)需要支出較高的利息，如果資金不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)有效返回，企業(yè)的資金鏈就會(huì)斷裂，嚴(yán)重時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，汽車零配件存在修改配件名稱和出庫價(jià)格的問題，并且通過實(shí)際情況調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其中存在維修時(shí)給客戶少更換備件或增加備件等問題。例如，財(cái)務(wù)人員在對(duì)配件倉庫進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，偶爾發(fā)現(xiàn)存在庫外庫的現(xiàn)象。經(jīng)核實(shí)，均是通過篡改工單、為客戶少更換配件的途徑套取。另外，汽配銷售商與售后維修人員串通，將配件盜出銷售的現(xiàn)象也是屢見不鮮。

第三，配件庫存結(jié)構(gòu)不合理，造成常規(guī)庫存不夠、非常規(guī)配件呆滯的問題。因?yàn)槠囁褂玫牧闩浼哂蟹N類多的特點(diǎn)，并且在當(dāng)前時(shí)代的發(fā)展中，商品車、零配件的更新也快。如果企業(yè)對(duì)市場需求的預(yù)測不準(zhǔn)確，導(dǎo)致采購數(shù)量與實(shí)際銷售情況偏差較大，例如采購數(shù)量過多，可能導(dǎo)致汽車4S店庫存增多，同時(shí)降低汽車4S店流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度；如果采購數(shù)量短缺，可能會(huì)造成供不應(yīng)求，影響4S店的維修服務(wù)質(zhì)量。除此之外，汽車4S店維修一些罕見車型時(shí)，往往使用的配件只是購置配件中的一小部分，剩余的零配件可能無法使用或長期呆滯。

（四）融資環(huán)節(jié)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

汽車4S店獲取資金的一個(gè)重要途徑就是通過融資來獲取在運(yùn)營過程中所需的資金。其中主要是三方庫存融資風(fēng)險(xiǎn)問題，因?yàn)槠?S店在銷售過程中會(huì)與金融機(jī)構(gòu)和生產(chǎn)廠商進(jìn)行三方協(xié)議，并且以征信的實(shí)際情況向金融機(jī)構(gòu)繳納一定的保證金，進(jìn)而能夠使三方協(xié)議融資正常運(yùn)行。在這一過程中，如果在財(cái)務(wù)管理方面的工作沒有落實(shí)到位，就很可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，在融資的過程中，還涉及車輛監(jiān)管等相關(guān)問題，如果在這一環(huán)節(jié)中資金調(diào)配不到位，很容易出現(xiàn)票據(jù)融資風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)汽車4S店的征信會(huì)造成不良影響。

三、汽車4S店加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理的策略

（一）在銷售環(huán)節(jié)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，生活、生產(chǎn)中的支付方式越來越多。除現(xiàn)金支付以外，支付寶和微信等支付方式的出現(xiàn)也帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠有效地規(guī)避收款方式帶來的風(fēng)險(xiǎn)，就要結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際需求以及付款方式的特點(diǎn)，制定有效的措施，實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制。例如，如果客戶在購買的過程中選擇支付寶進(jìn)行付款，要保存到賬記錄以及客戶顯示支付成功的截圖等。通過對(duì)這些材料的收集和保存，對(duì)于后期有可能發(fā)生的審查和追查溯源時(shí)能夠起到有效的保證作用。在進(jìn)行收款時(shí)，如果付款人與車主信息不匹配，要對(duì)付款證明進(jìn)行嚴(yán)格審查。除此之外，如果在購買的過程中采用按揭款支付，必須要等款項(xiàng)具體到賬之后才能放車。同時(shí)，對(duì)于一些沒有具體買主的二手車不能進(jìn)行置換，以上這些都是能夠保證在銷售環(huán)節(jié)減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。

（二）在發(fā)票環(huán)節(jié)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

為了能夠有效地保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度順利實(shí)施，還必須了解當(dāng)前4S店開具發(fā)票的具體要求，這樣才能使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)策略得到有效實(shí)施。因此，汽車4S店在銷售汽車后，要提高發(fā)票的管理要求，一般通常是要堅(jiān)持一車一票的原則，并且在開具發(fā)票的過程中還需要結(jié)合實(shí)際情況根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展需要和具體的管理要求，確保在所有款項(xiàng)都收齊之后才能開具發(fā)票。此外，還要求汽車4S店銷售、財(cái)務(wù)人員能夠結(jié)合實(shí)際情況，盡量減少應(yīng)收賬款長期掛賬，同時(shí)，還要求相關(guān)的財(cái)務(wù)人員在開具發(fā)票的過程中，嚴(yán)格按照規(guī)范流程進(jìn)行，對(duì)于不符合相關(guān)規(guī)定和要求的行為要進(jìn)行有效的規(guī)避。規(guī)范操作的具體流程如下：在確保相關(guān)款項(xiàng)收齊之后才能開具相應(yīng)的發(fā)票，在發(fā)票開具之后還要求相關(guān)的銷售顧問能夠結(jié)合實(shí)際情況對(duì)內(nèi)容進(jìn)行再次確認(rèn)和簽字，并且保存發(fā)票存根聯(lián)。在這一過程中進(jìn)行規(guī)范化的操作，也是為了能夠在執(zhí)行的過程中發(fā)現(xiàn)問題，并且及時(shí)采取有效的方式應(yīng)對(duì)，進(jìn)而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

（三）在庫存環(huán)節(jié)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)于汽車4S店來說，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中，庫存風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要，為了在整體上保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果，需要做好庫存風(fēng)險(xiǎn)的控制。結(jié)合汽車4S店現(xiàn)階段的實(shí)際情況來看，在經(jīng)營過程中，車輛庫存在資金中占有極大的比例。因此，汽車4S店在開展經(jīng)營管理工作的過程中，需要制定合適的期限，不僅要在車輛購置環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，也要保證車輛存儲(chǔ)的安全。另外，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的過程中，除了要做好本職工作，對(duì)于汽車銷售的定價(jià)和銷售業(yè)績制定環(huán)節(jié)也應(yīng)當(dāng)積極參與到這個(gè)過程中來，并且為其提供相應(yīng)的意見和建議。在進(jìn)行庫存管理工作時(shí)，汽車4S店可以制定合理的節(jié)點(diǎn)，對(duì)庫存量進(jìn)行合理的規(guī)劃，避免大量的庫存積壓，有效減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。針對(duì)超過180天以上的庫存車，應(yīng)當(dāng)積極制定激勵(lì)措施，這樣對(duì)于降低風(fēng)險(xiǎn)也有著積極的幫助。另外，還應(yīng)當(dāng)充分考慮到市場的情況，并且積極地采取有效的措施，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（四）在融資環(huán)節(jié)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

汽車4S店在經(jīng)營過程中，需要有充足的資金作為保障，這樣能夠更好地促進(jìn)汽車4S店的發(fā)展。從現(xiàn)實(shí)情況來看，很多汽車4S店的資金來源都是向金融機(jī)構(gòu)貸款，以此來為汽車4S店的發(fā)展提供足夠的資金。對(duì)于汽車4S店而言，在融資的過程中，往往是由主機(jī)廠提供擔(dān)保，銀行作為支付中介，這是一種非常有效也非常簡單的融資方式。汽車4S店在購入車輛的時(shí)候，采用的是三方承兌結(jié)算的方式，因此，想要在融資環(huán)節(jié)有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要做好資金的管理。首先，在采用承兌結(jié)算的方式購入車輛時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量選擇暢銷車型，這樣能夠提升資金周轉(zhuǎn)對(duì)效率，減少利息支出；其次，在選擇融資方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能選擇低成本的融資方式，這樣能夠有效降低汽車4S店的償債壓力，避免出現(xiàn)償債風(fēng)險(xiǎn)；再次，針對(duì)融資的資金，汽車4S店應(yīng)當(dāng)做好管理工作，充分結(jié)合自身的實(shí)際情況，明確收入源頭，嚴(yán)格落實(shí)簽名制度；最后，汽車4S店還應(yīng)當(dāng)做好付款票據(jù)臺(tái)賬的管理工作，熟知每筆承兌到期的時(shí)間，進(jìn)而對(duì)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，這樣不僅能夠有效降低在融資環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，還能夠保證汽車4S店有良好的信用。

四、結(jié)語

汽車4S店有很多業(yè)務(wù)項(xiàng)目，如果對(duì)這些業(yè)務(wù)項(xiàng)目不能進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，很可能會(huì)帶來一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而給4S店帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，從而使其在激烈的市場競爭中喪失競爭優(yōu)勢。因此，要根據(jù)企業(yè)的具體情況以及各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性的分析，對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行深入研究，進(jìn)而制定解決措施，從而有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，汽車4S店管理層應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，以自身經(jīng)營情況為基礎(chǔ)，制定相關(guān)的制度和標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因從根本上采取有效的風(fēng)控措施。對(duì)于汽車4S店而言，良好的內(nèi)部控制制度是其經(jīng)營目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)的重要保證，也是其內(nèi)部治理的重要基礎(chǔ)，實(shí)施好內(nèi)部控制制度可以提升企業(yè)的綜合管理水平，提升經(jīng)營業(yè)績和效率，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)其穩(wěn)健發(fā)展。