林曉琴

（廈門港務(wù)發(fā)展股份有限公司，福建 廈門 361000）

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈，企業(yè)要想提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，需要不斷地提高經(jīng)營(yíng)管理的水平，這樣才能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求。近幾年，企業(yè)因資金管理不善導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)或重組的情形增加，因此，資金管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是至關(guān)重要的。而資金預(yù)算管理則是資金管理、資金戰(zhàn)略管理最重要的內(nèi)容和手段。目前，我國(guó)許多企業(yè)現(xiàn)行的資金預(yù)算以及控制體系難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和意圖，雖然也會(huì)用一些諸如滾動(dòng)預(yù)算模式來進(jìn)行完善，但仍然存在著許多不足。因此，需要企業(yè)在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的角度下，不斷地進(jìn)行創(chuàng)新，完善企業(yè)的資金預(yù)算管理模式，構(gòu)建出新型的資金控制體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行效率，確保資金戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理概述

企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理是針對(duì)資金的流向進(jìn)行管理，其目標(biāo)是創(chuàng)造價(jià)值。通過分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境及未來的發(fā)展變化，從而對(duì)企業(yè)的資金流向進(jìn)行規(guī)劃，對(duì)資金流轉(zhuǎn)進(jìn)行調(diào)整與控制，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供有力的資金支持。資金戰(zhàn)略中的預(yù)算管理則是對(duì)企業(yè)的資金戰(zhàn)略管理進(jìn)行規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)層面主要資金流的定量化管理。企業(yè)的管理人員根據(jù)編制出的資金戰(zhàn)略預(yù)算而對(duì)工作計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，使之與企業(yè)的整體目標(biāo)相協(xié)調(diào)，從而使企業(yè)的資源能夠?qū)崿F(xiàn)有效配置，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高資金和資源利用效率。企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)的重要手段，它包含企業(yè)市場(chǎng)選擇、產(chǎn)品選擇、價(jià)格選擇、產(chǎn)品研發(fā)、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資本性支出等主要資金流內(nèi)容，是對(duì)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量的整體安排。

二、企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式的構(gòu)建要點(diǎn)

有效的企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的資金預(yù)算與調(diào)控相結(jié)合，從而確保戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高管理的效率。因此，構(gòu)建企業(yè)的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式，首先要把資金戰(zhàn)略管理的目標(biāo)嵌入預(yù)算管理體系中，保證管理的目標(biāo)具有可操作性和可實(shí)現(xiàn)性。同時(shí)，企業(yè)的戰(zhàn)略管理具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此，預(yù)算管理中必須具備資金戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的效能，保證管理模式的運(yùn)行效率[1]。

（一）構(gòu)建企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理指標(biāo)體系

資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式中指標(biāo)體系是基礎(chǔ)，是編制規(guī)劃、實(shí)現(xiàn)資金戰(zhàn)略管理的依據(jù)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地設(shè)定戰(zhàn)略預(yù)算指標(biāo)體系。在進(jìn)行指標(biāo)體系構(gòu)建時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：首先，明晰性原則。即指標(biāo)必須有清楚的含義，相關(guān)利益者能夠清楚地了解企業(yè)資金的運(yùn)行過程以及結(jié)果。其次，相關(guān)性原則。即能夠?yàn)橄嚓P(guān)的利益人或者管理人員提供有力的支持，幫助其進(jìn)行決策。再次，可測(cè)性原則。即所有的指標(biāo)能夠定量，通過指標(biāo)的量化使之能夠進(jìn)行測(cè)度。另外，可操作性原則。即是指指標(biāo)具有實(shí)用性，可操作性強(qiáng)。最后，在編制資金戰(zhàn)略預(yù)算時(shí)還應(yīng)當(dāng)關(guān)注管理上的成本投入，指標(biāo)數(shù)量上要適合，不應(yīng)當(dāng)煩瑣重復(fù)，要能進(jìn)行合理計(jì)算，使管理成本投入降低，提高管理效率[2]。

（二）資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式的運(yùn)行

企業(yè)的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式的框架應(yīng)當(dāng)是一個(gè)整體，這樣才能夠確保管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在運(yùn)行過程中，要保證整體性，形成一個(gè)完整的循環(huán)，從而在資金的運(yùn)行過程中加以控制，獲得預(yù)期的資金使用效果。

首先，資金戰(zhàn)略預(yù)算的制定、貫徹執(zhí)行、評(píng)價(jià)三者之間應(yīng)當(dāng)緊密相連。在編制資金戰(zhàn)略預(yù)算時(shí)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部以及外部環(huán)境進(jìn)行分析，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)適時(shí)適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行編制，為有效的管理以及控制打下良好的基礎(chǔ)。企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算的編制，其目的是企業(yè)能夠?qū)Y金進(jìn)行科學(xué)、有效的管理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金充分的利用，因此，編制時(shí)應(yīng)當(dāng)基于整體化和全面化的角度，并將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)作為原點(diǎn)，對(duì)企業(yè)相關(guān)的發(fā)展信息進(jìn)行收集和整理，認(rèn)真、仔細(xì)地對(duì)內(nèi)部狀況、外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行確認(rèn)，而使預(yù)算編制更加合理以及完善。

其次，在運(yùn)行時(shí)要嚴(yán)格而徹底地進(jìn)行貫徹落實(shí)，確保預(yù)算必要的剛性，對(duì)運(yùn)行過程以及結(jié)果進(jìn)行調(diào)控，從而有效地進(jìn)行資金的風(fēng)險(xiǎn)管理。通過有效落實(shí)資金預(yù)算管理模式，可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)情況的全面控制和管理，保證企業(yè)在發(fā)展過程中制定出更加高效的方針和政策，并且在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，能夠圍繞資金戰(zhàn)略、預(yù)算管理為核心，使企業(yè)的資金配置更加優(yōu)化，監(jiān)督管理更加高效，提高企業(yè)資金的利用率。

最后，在評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)當(dāng)以預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體為目標(biāo)，把各級(jí)的資金責(zé)任預(yù)算目標(biāo)作為考評(píng)的內(nèi)容，利用有效的獎(jiǎng)懲制度對(duì)各責(zé)任人進(jìn)行激勵(lì)、約束和管理，確保其執(zhí)行力。通過對(duì)結(jié)果以及其與預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比，找出存在的差異，分析差異原因和出現(xiàn)的問題，從而進(jìn)行有效調(diào)整，使企業(yè)的資金增值最大化。資金戰(zhàn)略預(yù)算管理中的評(píng)價(jià)必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，利用季度、半年度以及年度資金評(píng)價(jià)方案來對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益完成情況、預(yù)算結(jié)果進(jìn)行審核。通過有效的預(yù)算考核評(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題以及不足，并對(duì)相應(yīng)的發(fā)展策略進(jìn)行調(diào)整，從而確保企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展[3]。

三、企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式應(yīng)當(dāng)注意的問題

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場(chǎng)機(jī)制的不斷完善，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)十分重視企業(yè)的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理，并加以完善和創(chuàng)新，取得了一定的成果，但是，在實(shí)踐中仍然存在著許多不足，應(yīng)當(dāng)予以重視和注意。

（一）管理中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

企業(yè)的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期、復(fù)雜的工作。隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化和企業(yè)的發(fā)展變化，其風(fēng)險(xiǎn)性是客觀存在。許多企業(yè)對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，重視程度不夠，具體體現(xiàn)在戰(zhàn)略預(yù)算制定不合理、執(zhí)行不力，實(shí)際的預(yù)算支出與預(yù)算編制差異過大，實(shí)施的效果未能達(dá)到預(yù)期的意圖和目的等。為了有效地針對(duì)預(yù)算管理中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)高度重視資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式一體化的構(gòu)建，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，科學(xué)、合理地制定資金戰(zhàn)略預(yù)算，在管理過程中，注重對(duì)時(shí)機(jī)的把握，合理地對(duì)資金進(jìn)行調(diào)配和挖掘，從而創(chuàng)造出更大的收益。其次，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)高收益的投資或者更大的財(cái)務(wù)危機(jī)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，各個(gè)部門之間要加強(qiáng)溝通以及協(xié)作，游刃有余地駕馭資金，并且能夠在危機(jī)來臨之前作出充分的準(zhǔn)備。

（二）資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的時(shí)限性

當(dāng)前，信息技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了企業(yè)大集團(tuán)化或多元化投資不斷增加。但是，部分企業(yè)的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理仍然保持著傳統(tǒng)的模式，未能進(jìn)行積極的創(chuàng)新和發(fā)展，未能根據(jù)企業(yè)自身資源和能力進(jìn)行有效的調(diào)整。而資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的適時(shí)性是預(yù)算管理的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、仔細(xì)地對(duì)形勢(shì)進(jìn)行分析，權(quán)衡其中的利害關(guān)系，積極進(jìn)行相關(guān)信息的收集以及分析，準(zhǔn)確掌握資金的動(dòng)態(tài)流向，從而把握其中存在的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)算的結(jié)果，從而在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得發(fā)展優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（三）資金管理與預(yù)算管理的結(jié)合

資金戰(zhàn)略預(yù)算管理是資金管理和預(yù)算管理的有效結(jié)合。只有兩者間緊密的結(jié)合和銜接，才能夠保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮出資金戰(zhàn)略預(yù)算管理工作的重要作用。而許多企業(yè)在執(zhí)行過程中，常常出現(xiàn)預(yù)算管理與資金管理兩者相脫節(jié)，從而難以保證資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的有效性。

四、加強(qiáng)企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的有效措施

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

由于企業(yè)的內(nèi)部和外部的環(huán)境是不斷變化的，因此，資金戰(zhàn)略預(yù)算的制定以及執(zhí)行存在著許多不確定的因素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確地認(rèn)知預(yù)算以及執(zhí)行中的偏差，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行科學(xué)的識(shí)別和判斷，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的程度進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和控制。從而能夠把握機(jī)遇駕馭風(fēng)險(xiǎn)，獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)整體的環(huán)境不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，通過穩(wěn)健型或者可持續(xù)增長(zhǎng)型的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略來規(guī)避資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)利率下降時(shí)，可以加大項(xiàng)目的投資力度以及融資的規(guī)模，使資金的成本降低且提高項(xiàng)目的投資收益，從而使預(yù)算目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)并取得良好的效果[4]。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，還應(yīng)當(dāng)建立起完善的預(yù)警機(jī)制，從而進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及合理的風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析模型和相應(yīng)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別以及評(píng)估。通過事先的預(yù)測(cè)以及分析，當(dāng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力、財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量以及經(jīng)營(yíng)過程和結(jié)果存在的潛在的危險(xiǎn)以及影響作出判定和預(yù)估，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行分析，從而幫助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效的決策，使企業(yè)能夠更好地進(jìn)行應(yīng)對(duì)和規(guī)避，確保預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。

（二）定期開展評(píng)估與評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展環(huán)境不斷變化，企業(yè)若想跟上時(shí)代發(fā)展的需求，戰(zhàn)略管理上也應(yīng)當(dāng)不斷地進(jìn)行創(chuàng)新和完善，從而既可以滿足企業(yè)發(fā)展的需求，同時(shí)也可以保證以資金戰(zhàn)略管理為核心，確保企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的順利實(shí)施。保證資金戰(zhàn)略預(yù)算管理順利實(shí)施的最有效方法定期開展評(píng)估與評(píng)價(jià)，并對(duì)其結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行，保證相關(guān)人員能夠各司其職，將預(yù)算管理和資金管理緊密地結(jié)合在一起。通過定期評(píng)價(jià)與評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理能夠更加合理化和科學(xué)化[5]。

（三）確保資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的適時(shí)性和有效性

資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的適時(shí)性和有效性是企業(yè)資金管理戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的先決條件。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于管理環(huán)境的分析，根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)資源狀況，掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)，綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)等因素的影響，并運(yùn)用SWOT分析法、波士頓矩陣分析法、行業(yè)結(jié)構(gòu)分析法等多種方法，結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等多種編制手段，進(jìn)行科學(xué)、合理的資金戰(zhàn)略預(yù)算編制，保證資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的適時(shí)性、實(shí)用性和可操作性，并嚴(yán)格執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。在企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)下及財(cái)務(wù)總監(jiān)的統(tǒng)籌下，各職能部門與財(cái)務(wù)部門積極配合，編制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及控制一體化，充分發(fā)揮出資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的效能。

（四）完善績(jī)效考核與約束激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算管理的高效運(yùn)行與資金的有效控制很大程度上取決于長(zhǎng)效的約束激勵(lì)機(jī)制。否則，即使科學(xué)而合理的資金戰(zhàn)略預(yù)算，如果不能有效地貫徹落實(shí)，也會(huì)成為一紙空談。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極地構(gòu)建出責(zé)任組織機(jī)構(gòu)，層層落實(shí)責(zé)任制度并建立起嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制[6]。通過對(duì)責(zé)任的劃分，考評(píng)機(jī)構(gòu)的建立，并按照一定的程序和流程，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查和考評(píng)，并遵循著公平、合理的原則，嚴(yán)格依照制度進(jìn)行考評(píng)，透明考核結(jié)果。將考評(píng)結(jié)果和約束激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，建立長(zhǎng)期、有效的激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行月度、季度、年度考評(píng)，從而充分地調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性，提高管理的效率和效果。

五、結(jié)語

企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，獲得發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)不斷地進(jìn)行管理模式上的創(chuàng)新及調(diào)整，而資金戰(zhàn)略預(yù)算管理是一種全新的管理模式，它有助于企業(yè)資金資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)資金的利用率，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式的構(gòu)建，注意分析管理中存在的問題，加強(qiáng)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式中的風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警以及預(yù)測(cè)，提高資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的適時(shí)性和時(shí)效性，完善績(jī)效考核、約束激勵(lì)機(jī)制，從而確保資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的全面性和一體化，從而推動(dòng)企業(yè)不斷地發(fā)展和壯大。