尹文英 湖南省雙牌水庫管理局

內(nèi)控環(huán)境主要由三要素組成：內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、組織文化，這三要素之間形成了耦合共生效應，并為內(nèi)控機制的有效實施提供了保障。將目光聚焦在事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境之中，當前需以優(yōu)化后的內(nèi)控環(huán)境為事業(yè)單位各項事業(yè)的發(fā)展提供保障，所以，優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境需圍繞具體的問題域展開。事業(yè)單位作為向社會提供公益性專業(yè)技術(shù)服務的組織，其內(nèi)控機制的有效性需得到社會服務能力實現(xiàn)效果的檢驗。因此，那些阻礙事業(yè)單位實現(xiàn)其社會服務效果的因素，都應列為內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化所應面對的問題。事業(yè)單位在優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境時需發(fā)揮自身的政治保障優(yōu)勢，即需充分挖掘思政工作助力內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化的可能性，并在政治保障優(yōu)勢的驅(qū)動下，在內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化中實現(xiàn)合理的“產(chǎn)出/投入”關(guān)系。基于以上所述，作者將就文章主題展開討論。

一、現(xiàn)有研究

（一）相關(guān)研究

嚴隴豫(2021)立足內(nèi)控管理研究，分析了事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，并以此為切入點，從強化內(nèi)控意識、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、完善內(nèi)控體系等方面，提出了事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與完善的策略。王峰(2018)闡述在新形勢環(huán)境下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的相關(guān)問題，并針對性地給出了一定的合理化建議，為提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展提供了借鑒。伊琳娜(2021)對新發(fā)展理念下，事業(yè)單位加強內(nèi)部控制管理的緊迫性和必要性進行了闡述。研究認為，應建立以領(lǐng)導層為考核核心的內(nèi)控領(lǐng)導機構(gòu)，圍繞風險點、人員及管理制度不斷發(fā)掘控制點，經(jīng)過流程化、信息化的系統(tǒng)建設(shè)，達到全員按流程開展業(yè)務，控制自身行為的目的。李保榮(2014)認為，目前事業(yè)單位會計工作刻不容緩的主要任務是加強管理規(guī)范化、科學化來完善內(nèi)控制度，從而提高資金使用效率。陸娥英(2021)闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，結(jié)合實施現(xiàn)狀和環(huán)境分析了當前基層行政事業(yè)單位財務內(nèi)控實施過程中普遍存在的主要問題，并提出了對策建議。王喜梅(2015)通過論述內(nèi)控管理理論實踐的由來，及加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性，指出了內(nèi)控管理現(xiàn)狀與問題，提出了加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要措施。陳彬(2021)就相關(guān)問題進行了闡述，文中通過提出相應的觀點以促進單位內(nèi)控建設(shè)工作的全面實施。王悅(2017)以事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的概述為出發(fā)點，從增強內(nèi)控建設(shè)意識、優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)環(huán)境以及健全內(nèi)控建設(shè)機制三個方面，論述了加強事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的策略。

（二）相關(guān)研究評析

毫無疑問，現(xiàn)有研究為文章立論提供了啟示，其中以挖掘內(nèi)控風險點為導向的內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化策略，能夠為事業(yè)單位內(nèi)控質(zhì)量的提升做到精準發(fā)力。但在這里作者也需指出，目前主流研究在優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境中的研究中缺乏微觀層次的問題域，這就使得研究所形成的觀點難以落地、落實。同時，目前主流研究將財務內(nèi)控與內(nèi)控合并進行研究，似乎認為內(nèi)控便是指財務內(nèi)控，這顯然是違背學理的。內(nèi)控可分為財務內(nèi)控和非財務內(nèi)控，事業(yè)單位因執(zhí)行政府會計制度，所以，財務內(nèi)控環(huán)境相對良性，而非財務內(nèi)控領(lǐng)域卻因存在著習慣勢力、信息不對稱因素的影響，而相對不足。文章聚焦事業(yè)單位非財務內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化問題，圍繞思政工作助力內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、組織文化這三要素的建設(shè)與完善議題，嘗試建立三要素間的耦合共生關(guān)系，以為內(nèi)控機制運維提供有效保障。

二、事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境所存在的不足

圍繞內(nèi)控環(huán)境中的三要素，可將不足歸納為以下三個方面：

（一）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)運維的督導機制缺失

內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)在設(shè)計中已經(jīng)考慮了各方之間的相互制衡要求，但事業(yè)單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)在運維中，卻存在著督導機制缺失的不足。具體而言，主要反映在，下級部門對上級部門缺乏有效的監(jiān)督途徑，上級部門對下級部門的督導受到信息不對稱因素的干擾，平行部門之間又缺乏有力的監(jiān)督和督導意愿。與此同時，事業(yè)單位分設(shè)黨務和行政兩條線，在“黨管干部”的原則之下，黨委具有權(quán)威式影響力，但在黨務和行政體系下對黨員干部的行為督導缺少微觀基礎(chǔ)?；谏鲜銮闆r，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)在運維中容易產(chǎn)生“上嚴、下松”的現(xiàn)象，尤為突出地表現(xiàn)為，事業(yè)單位二級部門的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，在運維中存在“自說自話”的局面。

（二）組織架構(gòu)在運行中存在職能化壁壘

與事業(yè)單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)相聯(lián)系，組織架構(gòu)在運行中還存在職能化壁壘的不足。事業(yè)單位的決策層在開展目標管理時，時常面臨目標協(xié)同領(lǐng)域的困境，該困境的形成便與組織架構(gòu)運行中的職能化壁壘有關(guān)。具體反映為，平行部門之間的目標協(xié)作受制于部門負責人的意志和意愿的影響，即平行部門負責人之間若私交甚好，便有利于推動目標協(xié)同，反之則會對目標協(xié)同設(shè)置人為障礙。之所以會存在職能化壁壘，其根源于各部門內(nèi)部的利益封閉性，作為部門利益人格化代表的“部門負責人”，則可能根據(jù)利益的親疏關(guān)系決定目標協(xié)同的力度。經(jīng)驗表明，部門負責人的利益偏好屬于內(nèi)隱性信息，無法被外界所直接獲知。

（三）組織文化建設(shè)中受到習慣勢力影響

組織文化構(gòu)成了內(nèi)控環(huán)境的重要構(gòu)件，組織文化又可稱為組織生態(tài)，其對組織成員的行為偏好、思維范式產(chǎn)生著深刻影響。目前，事業(yè)單位在組織文化建設(shè)中受到習慣勢力的影響。其現(xiàn)狀表現(xiàn)為，組織成員對管理層新的制度安排不以為然，或者對有利于組織成員的新舉措不予置信。究其原因在于：部分職工歷經(jīng)過單位的制度創(chuàng)新，但因制度創(chuàng)新存在著“雷聲大、雨點小”的情況，使他們對管理層產(chǎn)生了不信任之感。隨著新人進入單位，在“傳幫帶”的輿論引導下，也導致部分新人對管理過程中新舉措的落地效應產(chǎn)生懷疑。若是存在惡性循環(huán)，則會強化這種習慣勢力，進而組織文化建設(shè)將會舉步維艱。

三、思政工作助力內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化的著眼點

基于上述問題，思政工作助力內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化的著眼點可歸納如下：

（一）著眼于助力黨員職工的崗位意識教育

如上文所述，在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)運維中存在著不足，其中二級部門內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的運維秩序相對缺失，導致部門的提質(zhì)增效工作受到影響。為此，思政工作需著力于助力二級部門黨員職工的崗位意識教育。之所以突出“黨員職工”，意在形成優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的切入點，即通過發(fā)揮黨員職工的示范引領(lǐng)作用，帶動非黨員職工的崗位意識教育。這里便存在一個問題，即何為思政工作的載體。既然以黨員職工的崗位意識教育為切入點，那么基層支部便可作為思政工作的載體，而且思政工作在該載體開展中還能得到基層黨建工作的配合。崗位意識教育需涵蓋工作紀律意識、職責意識、效能意識等三個方面。

（二）著眼于助力中層干部的制度意識培育

事業(yè)單位職能化組織架構(gòu)的固化，一定程度上造成職能壁壘，為此，思政工作需著眼于助力中層干部的制度意識培育。這里的中層干部包括二級部門正職和副職，以及部門黨務負責人。制度意識的培育需遵循認識論原則，即需沿著“實踐—認識—再實踐—再認識”的行動路徑。思政工作主要作用在“客體主體化”的過程，即作用于已經(jīng)完成了部門間的目標協(xié)同之后，通過引入思政工作促使中層干部反思、自省協(xié)同中所存在的問題，并能在問題意識的驅(qū)動下創(chuàng)新工作方式。顯然，此時的思政工作主體應為事業(yè)單位管理層。

（三）著眼于助力群眾路線的監(jiān)督體系重塑

由上文分析可知，事業(yè)單位所面臨的組織文化建設(shè)困境根源于多方原因，尤為重要的是管理層需從工作方式方法入手敢于自我剖析。為此，思政工作還需著眼于助力群眾路線監(jiān)督體系的重塑?！叭罕娐肪€監(jiān)督體系”主要以可實現(xiàn)的輿論監(jiān)督為主要內(nèi)容，所以，思政工作需解決輿論監(jiān)督的“可實現(xiàn)”的問題。筆者認為，這需要發(fā)揮事業(yè)單位工會部門的職能作用，所以，這里的思政工作對象之一便是工會部門的工作人員。在實際工作中，一方面要重視輿情上傳，另一方面要注重加強決策層的基層調(diào)研意識和崗位服務意識，要在黨委民主生活會中引入“批評與自我批評”的思政工作模式。

四、事業(yè)單位思政工作助力內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化措施

根據(jù)以上所述，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境的措施構(gòu)建如下：

（一）在基層黨建中融入思政工作形態(tài)

在優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)時，需在基層黨建中融入思政工作形態(tài)，以規(guī)范部門黨員職工的工作行為，并激發(fā)出他們的崗位意識。具體的措施為，基層黨支部應在黨史教育中，組織支部成員系統(tǒng)學習所在事業(yè)單位的發(fā)展歷程，認真領(lǐng)會所在單位的核心價值觀，并深刻感受所在單位典型標桿人物的先進事跡，以從思想深處找尋制約崗位工作意識的原因。同時，支部書記需從思政工作形態(tài)入手，圍繞“不忘初心、堅守使命”的主題，對支部成員開展思想動員，使支部成員在調(diào)動自我工作熱情和激情的同時，自覺擔負作為一名黨員的先進示范作用。在優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)時，還需結(jié)合黨建中的組織建設(shè)、作風建設(shè)、思想建設(shè)要求，將思政工作形態(tài)滲透至各個建設(shè)領(lǐng)域。

（二）以思政工作促進部門間業(yè)務交流

為了打破事業(yè)單位內(nèi)部的組織職能化壁壘，需以思政工作促進部門間的業(yè)務交流。具體的措施為：首先，以加強部門黨員職工的思政工作為推手，通過推動基層支部間的人員交流，為促進部門間的業(yè)務交流提供引子。如，在基層支部的交流中，支部書記可就部門工作作風建設(shè)和職工思想意識塑造交流經(jīng)驗，在此基礎(chǔ)之上，對接部門之間需要形成目標協(xié)同的工作任務。再者，事業(yè)單位管理層需為促進部門間的業(yè)務交流提供思想動員保障，即事業(yè)單位的黨委成員需聯(lián)系具體的職能部門，應著重在所聯(lián)系的部門中開展業(yè)務交流，黨委成員需對部門負責人開展思想動員，以形塑部門負責人的目標協(xié)同自覺，并在支部間交流、工作組間交流中實現(xiàn)互促互利。

（三）明確工會職能加強人員思政教育

在組織文化建設(shè)和優(yōu)化中，需重視工會部門的職能作用。其中，應加強對總工會工作人員的思政教育。事業(yè)單位總工會隸屬于黨委直接領(lǐng)導，且一般由黨委副書記擔任工會主席。這就要求，黨委成員需明確工會在組織文化建設(shè)中的職能，并以下沉工會工作重心為主線，開展對工會成員的思政教育。在思政教育中，首先需使他們明確自身的崗位價值，并結(jié)合所在事業(yè)單位發(fā)展所面臨的機遇和挑戰(zhàn)，立足于參與組織生態(tài)系統(tǒng)的優(yōu)化為己任，集體探討下沉工作重心的方式和目標。工會主席應作為下沉工作重心的第一責任人，黨委應打造線上工會工作監(jiān)督平臺，同步發(fā)布工會年度工作計劃，單位職工在線監(jiān)督工會工作計劃的實施情況，并參與工會年度工作的考核。

（四）在民主生活會引入思政工作模式

“打鐵還需自身硬”，在思政工作助力內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化的過程中，事業(yè)單位黨委需做出表率。為此，在黨委的民主生活會中需引入思政工作模式，以“批評與自我批評”相結(jié)合的思政工作手段，反思、自省近一段時間以來的工作得失。正如上文所論述，黨委需通過工會收集基層職工的利益訴求，并依照議事流程對各種訴求及時給出反饋，對無法或暫時無法做出決策的事項應給出理由說明。與此同時，二級部門負責人需在思政工作的助力下，對部門成員開展大局意識教育。

五、結(jié)語

由于財務內(nèi)控環(huán)境相對良性，而非財務內(nèi)控領(lǐng)域卻因存在著習慣勢力、信息不對稱因素的影響，而相對弱化。為此，文章聚焦了事業(yè)單位非財務內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化問題，圍繞思政工作助力內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、組織文化這三要素的建設(shè)與完善等內(nèi)容，嘗試建立了三要素間的耦合共生關(guān)系，以對內(nèi)控機制運維提供有效的保障體系為目的。研究認為，在優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)時，需在基層黨建中融入思政工作形態(tài)，以規(guī)范部門黨員職工的工作行為，并激發(fā)出他們的崗位意識；為了打破事業(yè)單位內(nèi)部的組織職能化壁壘，需以思政工作促進部門間的業(yè)務交流；在組織文化建設(shè)和優(yōu)化中，需重視工會部門的職能作用；在思政工作助力內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化的過程中，事業(yè)單位黨委需做出表率。