李 明

（中國(guó)石油集團(tuán)測(cè)井有限公司，陜西 西安 710000）

以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持落實(shí)“隱患就是事故，事故就要處理”的要求，審計(jì)部門作為保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”，依法開展安全環(huán)保領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督，促進(jìn)安全環(huán)保工作科學(xué)發(fā)展，責(zé)無(wú)旁貸。安全環(huán)保事關(guān)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展、持續(xù)穩(wěn)定和員工的幸福安寧，長(zhǎng)期以來(lái)都受到企業(yè)的高度重視。但是當(dāng)前安全環(huán)保形勢(shì)依然嚴(yán)峻，近幾年出現(xiàn)的觸目驚心的重大安全環(huán)保事故，給人民群眾生命財(cái)產(chǎn)造成嚴(yán)重?fù)p失，再次暴露出安全環(huán)保領(lǐng)域存在的突出問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部安全環(huán)保審計(jì)迫在眉睫，務(wù)必持續(xù)開展不放松，助力實(shí)現(xiàn)安全綠色低碳發(fā)展。

一、開展安全環(huán)保隱患治理項(xiàng)目審計(jì)的必要性

“隱患就是事故”，安全環(huán)保隱患是直接導(dǎo)致事故發(fā)生的“定時(shí)炸彈”。工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)內(nèi)部開展安全環(huán)保隱患治理項(xiàng)目審計(jì)，是消除隱患治理缺陷的突破口，需要扎實(shí)開展并長(zhǎng)期堅(jiān)持，揭示管理問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，堵塞管理漏洞，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管、完善制度，推進(jìn)安全環(huán)保隱患治理項(xiàng)目審計(jì)常態(tài)長(zhǎng)效。嚴(yán)格落實(shí)“黨政同責(zé)、一崗雙責(zé)、齊抓共管、失職追責(zé)”的安全生產(chǎn)責(zé)任制，建立并完善安全風(fēng)險(xiǎn)防控和隱患排查治理機(jī)制，審計(jì)部門發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)職能，協(xié)助企業(yè)將安全生產(chǎn)責(zé)任制落實(shí)落地。促進(jìn)依法使用安全專項(xiàng)資金，安全生產(chǎn)費(fèi)用是專門用于完善和改進(jìn)企業(yè)安全生產(chǎn)條件的資金，按照“企業(yè)提取、政府監(jiān)管、確保需要、規(guī)范使用”的原則，加強(qiáng)對(duì)資金投入和費(fèi)用提取使用的審計(jì)監(jiān)督，確保資金用到實(shí)處、發(fā)揮效益；促進(jìn)規(guī)范管理隱患治理項(xiàng)目，通過(guò)審計(jì)隱患治理項(xiàng)目推動(dòng)全過(guò)程合規(guī)管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)揮一體化管理優(yōu)勢(shì)，提高隱患治理項(xiàng)目效率效益。

二、安全環(huán)保隱患治理項(xiàng)目審計(jì)的思路方法

結(jié)合工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)狀和作業(yè)特點(diǎn)，明確審計(jì)目標(biāo)，理清審計(jì)思路，統(tǒng)籌審計(jì)資源，拓展技術(shù)方法。圍繞制度建立健全隱患治理資金管理、項(xiàng)目實(shí)施管理、項(xiàng)目效果評(píng)價(jià)等方面，有針對(duì)性地探析各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）制度建設(shè)及執(zhí)行方面

安全環(huán)保隱患治理方面的管理制度及標(biāo)準(zhǔn)體系，是安全環(huán)保隱患治理項(xiàng)目執(zhí)行的準(zhǔn)繩，以制度建設(shè)和執(zhí)行效果作為關(guān)注重點(diǎn)，揭示制度瓶頸，推動(dòng)構(gòu)建安全生產(chǎn)長(zhǎng)效機(jī)制。收集安全環(huán)保相關(guān)實(shí)施細(xì)則辦法，與相應(yīng)上位制度規(guī)定比對(duì)，揭示開展項(xiàng)目所依據(jù)制度的控制風(fēng)險(xiǎn)以及項(xiàng)目推進(jìn)中的體制機(jī)制性問(wèn)題。

（二）項(xiàng)目資金管理方面

安全環(huán)保隱患治理資金是安全生產(chǎn)費(fèi)用的重要組成部分，按照資金額度安排，依法合規(guī)提取使用須尤為關(guān)鍵，?？顚Ｓ脛?wù)必重視。一是以專項(xiàng)資金審計(jì)為立足點(diǎn)，根據(jù)投資計(jì)劃內(nèi)容及金額，審查投資額度具體使用情況，比對(duì)治理措施實(shí)際消耗資金與投資額度，判斷投資執(zhí)行的真實(shí)性以及專項(xiàng)資金使用充分性、合理性。二是通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)追蹤專項(xiàng)資金去向，進(jìn)一步延伸核實(shí)，研判隱患治理資金使用范圍的適用性。三是關(guān)注專項(xiàng)資金核算渠道的規(guī)范性、準(zhǔn)確性。四是對(duì)有資金結(jié)余的項(xiàng)目，注意有無(wú)通過(guò)簡(jiǎn)化、壓縮項(xiàng)目和虛報(bào)的情況。

（三）項(xiàng)目實(shí)施管理方面

項(xiàng)目實(shí)施措施是消除安全環(huán)保隱患的直接手段，立項(xiàng)、選商、實(shí)施質(zhì)量等全過(guò)程均是重點(diǎn)監(jiān)督管理對(duì)象。一是以重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)為抓手，根據(jù)隱患風(fēng)險(xiǎn)程度和評(píng)估級(jí)別，理清治理措施與治理成果之間關(guān)系，研判治理方案編制合理性以及治理方案措施執(zhí)行的規(guī)范性、真實(shí)性。二是審查隱患治理項(xiàng)目計(jì)劃各環(huán)節(jié)開展的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，判斷執(zhí)行的及時(shí)性。三是梳理項(xiàng)目選商過(guò)程，分析判斷采購(gòu)流程及合同簽訂的合規(guī)性等。

（四）項(xiàng)目效果評(píng)價(jià)方面

項(xiàng)目效果是安全環(huán)保隱患治理目標(biāo)達(dá)成程度的真實(shí)評(píng)價(jià)，質(zhì)量驗(yàn)收和評(píng)價(jià)管理是項(xiàng)目實(shí)施后的重點(diǎn)關(guān)注程序。一是通過(guò)盤點(diǎn)庫(kù)存、查閱出入庫(kù)記錄等方式，驗(yàn)證治理措施執(zhí)行真實(shí)性、治理物資使用情況。二是深入項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)比治理前隱患狀態(tài)與治理后現(xiàn)場(chǎng)效果，分析評(píng)價(jià)治理目標(biāo)達(dá)成程度。三是查閱項(xiàng)目后評(píng)價(jià)報(bào)告，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)隱患治理情況，鑒定報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性。四是結(jié)合資產(chǎn)臺(tái)賬，現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)隱患治理資產(chǎn)，揭示資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題。

三、安全環(huán)保隱患治理項(xiàng)目審計(jì)存在問(wèn)題的原因分析

（一）制度體系不健全，缺乏執(zhí)行細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)

工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)的兩級(jí)管理部門對(duì)安全環(huán)保工作十分重視，不斷完善安全管理體制機(jī)制，建立健全管制體系。但頂層設(shè)計(jì)與政策落地出現(xiàn)脫節(jié)，部分下屬企業(yè)未制定具有針對(duì)性的管理辦法，使個(gè)別特殊地區(qū)安全環(huán)保工作無(wú)章可循，部分下屬企業(yè)雖細(xì)化相關(guān)制度，但內(nèi)容存在漏洞缺陷、管理辦法過(guò)于簡(jiǎn)單，執(zhí)行層面容易出現(xiàn)紕漏卻不自知。需要兩級(jí)管理部門針對(duì)制度建設(shè)以及具體執(zhí)行環(huán)節(jié)，出臺(tái)相應(yīng)的管控要求措施。

（二）資金管控不嚴(yán)，投資監(jiān)管不到位

工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)充分認(rèn)識(shí)安全工作是企業(yè)生存的基礎(chǔ)和發(fā)展的保障。因此，對(duì)安全環(huán)保隱患治理工作投入大量人力、物力、財(cái)力，建立基層排查風(fēng)險(xiǎn)上報(bào)隱患治理方案，兩級(jí)管理部門下達(dá)投資計(jì)劃，支持治理隱患，下屬企業(yè)科學(xué)執(zhí)行治理隱患的治理流程，有效將重大風(fēng)險(xiǎn)隱患扼殺在搖籃里。但個(gè)別項(xiàng)目仍存在治理資金使用控制不嚴(yán)、投資監(jiān)管不到位的問(wèn)題，從而導(dǎo)致資金管理存在疏漏。一是資金來(lái)源不一。隱患治理資金來(lái)源分為公司投資和下屬企業(yè)承擔(dān)兩種情形，下屬企業(yè)存在依托企業(yè)下達(dá)投資項(xiàng)目治理自己承擔(dān)隱患治理項(xiàng)目情況。二是額度控制不到位。個(gè)別下屬企業(yè)對(duì)隱患評(píng)估不到位，治理方案編制不科學(xué)，導(dǎo)致治理額度預(yù)估與實(shí)際花銷差異較大，存在超投資現(xiàn)象；部分企業(yè)還存在自行擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和搞計(jì)劃外工程等現(xiàn)象。三是投資執(zhí)行不到位。個(gè)別下屬企業(yè)不夠重視隱患治理項(xiàng)目的執(zhí)行效率，存在項(xiàng)目執(zhí)行拖沓、轉(zhuǎn)資不及時(shí)、治理實(shí)施情況不符合生產(chǎn)工程實(shí)際，甚至編造后補(bǔ)過(guò)程資料的情況。四是財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)生產(chǎn)工程情況不了解，未與治理執(zhí)行人員充分交流，導(dǎo)致資本性支出和費(fèi)用性支出混淆、資產(chǎn)轉(zhuǎn)資不規(guī)范，產(chǎn)生部分賬外資產(chǎn)。

（三）項(xiàng)目實(shí)施不規(guī)范，隱患治理不徹底

隱患治理的實(shí)施過(guò)程是隱患治理項(xiàng)目的重要部分，決定著安全隱患是否能被徹底消除，該過(guò)程若不能被嚴(yán)格執(zhí)行，不但不能徹底消除安全隱患，甚至可能產(chǎn)生次生隱患。一是立項(xiàng)管理不科學(xué)。隱患治理項(xiàng)目在立項(xiàng)環(huán)節(jié)未經(jīng)充分隱患評(píng)估論證，無(wú)可靠數(shù)據(jù)資料支撐，盲目開展治理活動(dòng)。二是選商管理不合規(guī)。由于部分安全隱患急于整治，承辦單位忽視合規(guī)管理，未按照國(guó)家法律法規(guī)要求和公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)、談判采購(gòu)，產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三是質(zhì)量管理不到位。個(gè)別項(xiàng)目未按照批準(zhǔn)方案實(shí)施，治理效果不受控，隱患不能得到有效治理，項(xiàng)目進(jìn)度滯后，增加隱患事故發(fā)生幾率。

（四）項(xiàng)目評(píng)價(jià)不重視，成果轉(zhuǎn)化成空談

安全環(huán)保隱患治理項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)工作是對(duì)該項(xiàng)目治理效果的針對(duì)性評(píng)價(jià)，是對(duì)預(yù)期治理目標(biāo)達(dá)成程度的核實(shí)驗(yàn)證，對(duì)后續(xù)相似隱患治理項(xiàng)目具有指導(dǎo)意義。部分下屬企業(yè)只關(guān)注隱患治理的實(shí)施完成，對(duì)后續(xù)評(píng)價(jià)工作不夠重視，存在對(duì)重大安全隱患與普通安全隱患區(qū)別對(duì)待，項(xiàng)目評(píng)價(jià)報(bào)告質(zhì)量參差不齊，甚至部分隱患治理項(xiàng)目未開展效果評(píng)價(jià)工作，部分項(xiàng)目產(chǎn)生的成果被忽視，無(wú)法對(duì)安全環(huán)保工作提出有效建議，不能對(duì)其他相似項(xiàng)目起到指導(dǎo)作用，使項(xiàng)目成果局限化，限制了成果轉(zhuǎn)化的可能性。

四、安全環(huán)保隱患治理項(xiàng)目審計(jì)問(wèn)題的解決策略

（一）建立健全制度體系，細(xì)化執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

堅(jiān)持“體系化管理、制度化業(yè)務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)化流程、特色化基層”原則，根據(jù)企業(yè)頂層設(shè)計(jì)與地方政策法規(guī)，細(xì)化隱患治理相關(guān)制度辦法，健全管理體系，遵章守紀(jì)開展業(yè)務(wù)，不斷優(yōu)化流程，制作業(yè)務(wù)適用的制度清單與過(guò)程控制表單，使項(xiàng)目執(zhí)行有據(jù)可依、有跡可循，加強(qiáng)內(nèi)部控制。一是機(jī)構(gòu)專崗的設(shè)立，設(shè)置機(jī)構(gòu)專崗更加有助于從組織上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。二是克服重內(nèi)部控制制度建立，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建立的偏向，可靠的業(yè)務(wù)流程制度離不開會(huì)計(jì)制度的輔助把控，兩者齊抓共管更能促進(jìn)業(yè)務(wù)的高效發(fā)展。三是對(duì)經(jīng)常性的業(yè)務(wù)事項(xiàng)建立完整流程的同時(shí)，也要考慮針對(duì)特殊事項(xiàng)設(shè)計(jì)具體制度，進(jìn)一步強(qiáng)化完善全方位的業(yè)務(wù)制度流程建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)管理減少羸弱環(huán)節(jié)。四是制度約定各部門職責(zé)時(shí)，克服注重規(guī)范程序而輕視人員監(jiān)督的現(xiàn)象，建立部門之間相互牽制的制度，杜絕因部門權(quán)力過(guò)大而滋生徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，建立健全體系機(jī)制后，要加強(qiáng)制度宣貫學(xué)習(xí)，扎實(shí)組織培訓(xùn)，保證學(xué)習(xí)質(zhì)量，將制度條款應(yīng)用到隱患治理實(shí)際工作中，促進(jìn)隱患項(xiàng)目高質(zhì)量開展。

（二）加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，嚴(yán)把立項(xiàng)關(guān)口

加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，設(shè)置專項(xiàng)核算，核算人員在辦理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，應(yīng)主動(dòng)與業(yè)務(wù)人員交流溝通，不能只停留在數(shù)字與報(bào)表的表象上，做到“知其然，知其所以然”，甄別每一筆隱患治理支出的合理性、真實(shí)性，按項(xiàng)目明細(xì)規(guī)范列支隱患治理資金，如實(shí)反映資金使用情況，在財(cái)務(wù)管理層面做到?？顚Ｓ茫瑔为?dú)核算，易于監(jiān)管。業(yè)務(wù)人員要了解企業(yè)財(cái)務(wù)制度流程，對(duì)隱患治理中支出的每一筆資金都能夠了然于胸，知悉相關(guān)財(cái)務(wù)核算的科目、流程、規(guī)則，從而規(guī)范項(xiàng)目資料的提交，方便核算人員準(zhǔn)確歸集相關(guān)費(fèi)用，互相促進(jìn)。加強(qiáng)投資立項(xiàng)管理，在充分進(jìn)行事故隱患評(píng)估及可行性研究的基礎(chǔ)上，科學(xué)編制治理方案，按照流程嚴(yán)把項(xiàng)目立項(xiàng)關(guān)口，對(duì)重大項(xiàng)目逐項(xiàng)審核，對(duì)立項(xiàng)階段的常見問(wèn)題有針對(duì)性地指出、避免，以免后期工作難以推進(jìn)，提高執(zhí)行效率，持續(xù)減少立項(xiàng)不規(guī)范問(wèn)題，確保隱患項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)合規(guī)管理，推動(dòng)治理進(jìn)度

強(qiáng)化內(nèi)部控制，建立全員合規(guī)責(zé)任制，從經(jīng)營(yíng)范圍、組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)規(guī)模等實(shí)際出發(fā)，兼顧成本與效率，按照流程規(guī)范開展招投標(biāo)、合同、施工、驗(yàn)收、結(jié)算各環(huán)節(jié)工作，強(qiáng)化合規(guī)管理可操作性，提高合規(guī)管理有效性。此外，充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)信息化手段，通過(guò)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析聯(lián)動(dòng)，建立企業(yè)專屬數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)跟蹤隱患治理項(xiàng)目執(zhí)行情況，提升項(xiàng)目實(shí)施規(guī)范化、數(shù)字化和智能化水平。加強(qiáng)項(xiàng)目進(jìn)度管理，嚴(yán)格按照治理方案組織實(shí)施項(xiàng)目，強(qiáng)化質(zhì)量控制和進(jìn)度落實(shí)，建立項(xiàng)目進(jìn)度表，按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)積極推進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施，定期核查項(xiàng)目進(jìn)展，對(duì)不能如期完成的項(xiàng)目，挖掘項(xiàng)目延遲根本原因，有針對(duì)性地制作易于操作的方法方案，解決問(wèn)題“病灶”，確保項(xiàng)目執(zhí)行及時(shí)、過(guò)程可控，徹底消除安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)。

（四）重視治理效益，總結(jié)治理經(jīng)驗(yàn)

后評(píng)價(jià)工作作為隱患治理項(xiàng)目的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是完善項(xiàng)目監(jiān)管體系、改善決策和管理、提高質(zhì)量和效益的重要手段。進(jìn)一步關(guān)注治理效益效果，規(guī)范開展后評(píng)價(jià)，全面總結(jié)項(xiàng)目執(zhí)行情況、技術(shù)應(yīng)用情況、經(jīng)濟(jì)效益情況、資產(chǎn)利用情況、隱患治理效果等，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)或變化的情況，對(duì)項(xiàng)目的合理性和建設(shè)、運(yùn)營(yíng)效果進(jìn)行考核、檢驗(yàn)、分析論證，得出科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)結(jié)論，評(píng)定預(yù)期治理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，確保項(xiàng)目評(píng)價(jià)到位、資金用到實(shí)處、隱患得到解決。通過(guò)分享治理過(guò)程案例，舉一反三，歸納高效解決隱患風(fēng)險(xiǎn)的手段方法，為類似隱患治理提供實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步提高治理效果，為企業(yè)安全環(huán)保工作提供有效助力。

安全環(huán)保是企業(yè)的生命線，是企業(yè)創(chuàng)造效益的最大保障。安全環(huán)保隱患治理項(xiàng)目審計(jì)是一項(xiàng)針對(duì)性較強(qiáng)、關(guān)注度較高的審計(jì)項(xiàng)目，關(guān)系到企業(yè)安全生產(chǎn)工作質(zhì)量，全面開展安全環(huán)保隱患治理項(xiàng)目審計(jì)將促進(jìn)企業(yè)安全環(huán)保管理水平不斷提升，為建設(shè)一流企業(yè)保駕護(hù)航。