鄧 輝

中國航發(fā)中傳機(jī)械有限公司 湖南 長沙

一、引言

我國加大了對(duì)軍工企業(yè)的投資力度，通過改善科研生產(chǎn)基礎(chǔ)的方式，加快固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)。然而軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，主要是根據(jù)相關(guān)任務(wù)進(jìn)行研制和投資，因此在建設(shè)項(xiàng)目時(shí)存在很多不足。這些都會(huì)影響項(xiàng)目建設(shè)的效果，甚至?xí)霈F(xiàn)項(xiàng)目中斷的情況。因此，在軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理過程中，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，全方位保障軍工事業(yè)發(fā)展。

二、相關(guān)概念

1.軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目概述

（1）軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的概念。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是國防事業(yè)發(fā)展中非常重要的組成部分，主要是為軍工企業(yè)的科研生產(chǎn)提供基礎(chǔ)支撐。這類項(xiàng)目具有一些共同特點(diǎn)，比如周期比較長、規(guī)模非常大、具有系統(tǒng)性且極其復(fù)雜，同時(shí)影響因素及風(fēng)險(xiǎn)因素也比較多。

隨著國防事業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展，軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目也必須提高技術(shù)水平，整個(gè)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和要求也在不斷提升，因此必須建立完善的管理機(jī)制，提升固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理質(zhì)量，降低項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)。

（2）軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的管理模式和特征。從現(xiàn)有規(guī)章制度來看，參與投資管理的單位部門有很多。從現(xiàn)行的政策來看，只要是國家的重大工程和項(xiàng)目研制，都由國家相關(guān)部門出資建設(shè)。為了保證整個(gè)項(xiàng)目在立項(xiàng)、建設(shè)及實(shí)施全過程的規(guī)范性，國家也制定了相關(guān)的法律法規(guī)。

根據(jù)現(xiàn)有的集團(tuán)科研及生產(chǎn)情況，編制規(guī)劃，向財(cái)務(wù)部門提交并編制預(yù)算，財(cái)務(wù)部門再提交給國家相關(guān)部門，審定后撥款，建設(shè)單位開始實(shí)施項(xiàng)目；在項(xiàng)目完成之后，國家相關(guān)部門組織人員進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，驗(yàn)收成果，建設(shè)形成的固定資產(chǎn)歸屬該建設(shè)項(xiàng)目的企事業(yè)單位。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理，程序越來越規(guī)范，實(shí)行兩級(jí)法人責(zé)任制管理。

2.軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（1）軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。不確定因素對(duì)目標(biāo)的影響，即是風(fēng)險(xiǎn)。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是在軍工固定資產(chǎn)投資活動(dòng)中，針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取科學(xué)合理的措施，對(duì)其進(jìn)行預(yù)防或者補(bǔ)救。

軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)，包括如下幾點(diǎn)：①對(duì)軍工固定資產(chǎn)投資流程中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行有效管理。比如，防范重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或事件，保證風(fēng)險(xiǎn)處于可接受范圍內(nèi)。②形成有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為常態(tài)化工作。③通過主動(dòng)防范、實(shí)時(shí)跟蹤等手段，優(yōu)化投資流程，積極化解軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，提升軍工企業(yè)的運(yùn)營能力。

（2）軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目和普通投資項(xiàng)目存在明顯區(qū)別，具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：①涉及的資金量非常大。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目屬于軍事發(fā)展項(xiàng)目，為了保證項(xiàng)目落實(shí)，會(huì)投入大量資源，加大了項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)。②風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)的時(shí)間是比較長的。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的種類非常多，每一項(xiàng)目運(yùn)營都需要經(jīng)歷諸多節(jié)點(diǎn)，如申報(bào)項(xiàng)目、可行性判定、項(xiàng)目評(píng)估、項(xiàng)目審批等，每一個(gè)節(jié)點(diǎn)都存在風(fēng)險(xiǎn)。③風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性。比如，軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目會(huì)受到政策變化的影響，從而出現(xiàn)政策性風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)出現(xiàn)其他方面的風(fēng)險(xiǎn)。

三、軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目比較復(fù)雜，涉及多個(gè)學(xué)科、多個(gè)領(lǐng)域，項(xiàng)目管理的難度非常大。因此，想要全面、詳細(xì)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，需要有效識(shí)別每一個(gè)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。從軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目來看，主要分為三個(gè)階段，分別是項(xiàng)目前期、實(shí)施階段、驗(yàn)收階段。每一個(gè)階段的情況不同，風(fēng)險(xiǎn)類型也存在差異，因此需要有針對(duì)性地開展研究。

1.項(xiàng)目前期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

首先，在項(xiàng)目論證過程中，從立項(xiàng)到上報(bào)，時(shí)間有時(shí)候非常緊迫，但是前期論證涉及的工作又非常多。另外，參與的部門非常多，有時(shí)僅有幾周的時(shí)間，很難開展全面調(diào)研和細(xì)致梳理，造成項(xiàng)目實(shí)施過程中的各種變動(dòng)、修改，最終影響項(xiàng)目進(jìn)度。

其次，在辦理手續(xù)過程中也會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)問題。軍工項(xiàng)目在前期一般要開展預(yù)評(píng)價(jià)工作，建安工程還要做好規(guī)劃，辦理土地、環(huán)保等相關(guān)手續(xù)。手續(xù)的辦理會(huì)受到各種政策的影響，存在較大的不可控性。

最后，項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)也存在風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目設(shè)計(jì)的過程中，如果設(shè)計(jì)部門和建設(shè)部門之間不進(jìn)行充分溝通，或者工作人員的能力不夠，容易出現(xiàn)造價(jià)超標(biāo)、設(shè)計(jì)漏項(xiàng)等情況，導(dǎo)致項(xiàng)目在實(shí)施過程中出現(xiàn)問題。

2.項(xiàng)目實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目在實(shí)施階段，一般會(huì)出現(xiàn)兩類風(fēng)險(xiǎn)。

第一類是建安工程造成的風(fēng)險(xiǎn)。比如拆遷、征地、新建等，整個(gè)過程非常耗時(shí)，流程極其復(fù)雜，受到前期辦理情況的影響，容易出現(xiàn)工期拖延。另外，在建設(shè)過程中，由于施工單位缺乏資質(zhì)、雙方未能有效溝通、惡劣天氣等影響，造成延工和返工的情況，給項(xiàng)目實(shí)施造成巨大的影響。

第二類是設(shè)備采購時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目具有一些特點(diǎn)，項(xiàng)目周期較長，在施工過程中可能出現(xiàn)設(shè)備采購風(fēng)險(xiǎn)。比如，在采購時(shí)原來的設(shè)備停產(chǎn)，生產(chǎn)廠家無法按照固定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)提供貨物；非標(biāo)設(shè)備本身的技術(shù)要求就比較復(fù)雜，需要嚴(yán)格按照方案使用，否則容易出現(xiàn)問題；如果是進(jìn)口設(shè)備，容易受到他國的出口管制，出現(xiàn)禁運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，影響整個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)程。

3.項(xiàng)目驗(yàn)收階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

在項(xiàng)目驗(yàn)收階段，軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理主要包含工程、審計(jì)及檔案驗(yàn)收等流程。每一個(gè)流程都存在不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，只有積極有效地應(yīng)對(duì)，才能夠降低風(fēng)險(xiǎn)。

首先，在項(xiàng)目完成之后，需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，辦理人防、消防及安全設(shè)施等驗(yàn)收的批復(fù)工作，以保證整個(gè)工程順利驗(yàn)收。但是，項(xiàng)目本身涉及的內(nèi)容和部門非常多，部門之間也存在較大的關(guān)聯(lián)性，如果未達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，或者在辦理手續(xù)時(shí)出現(xiàn)進(jìn)展緩慢，都會(huì)導(dǎo)致建設(shè)周期進(jìn)一步延長，影響整個(gè)工程的驗(yàn)收工作。

其次，在審計(jì)環(huán)節(jié)，建設(shè)單位可能出現(xiàn)資金不到位、超預(yù)算等情況，這些問題會(huì)造成審計(jì)工作難以開展，或者決算審計(jì)時(shí)間延長。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目涉及的資金量非常大，需要財(cái)政部門批復(fù)，實(shí)施周期很難控制。另外，在項(xiàng)目建設(shè)過程中，如果出現(xiàn)材料變化、工藝需求改變等問題，容易造成資金超支現(xiàn)象。

最后，檔案驗(yàn)收環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)階段，如果資料不齊全、檔案不合規(guī)、檔案管理人員素養(yǎng)不高，容易導(dǎo)致項(xiàng)目檔案的準(zhǔn)確性不高，資料缺乏完整性。

四、軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理策略

1.熟悉國家規(guī)定，重視固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理

軍工產(chǎn)業(yè)和普通產(chǎn)業(yè)存在較大差異，軍工產(chǎn)業(yè)是為國防科技事業(yè)服務(wù)的，因此受到國家相關(guān)部門的嚴(yán)格管控。近些年來，國家陸續(xù)出臺(tái)了多部法律法規(guī)，對(duì)軍工產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)行了明確規(guī)定。

首先，軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的管理人員必須熟知相關(guān)法規(guī)，了解國家的政策方向，在工作的過程中嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，不能憑借老經(jīng)驗(yàn)、老規(guī)定等開展工作。

其次，必須重視項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素比較多，如果在思想上不重視，容易給整個(gè)項(xiàng)目投資帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，項(xiàng)目管理人員必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，通過科學(xué)合理的制度和措施，明確人員職責(zé)，有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)問題。

2.項(xiàng)目前期的風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）加強(qiáng)項(xiàng)目的可行性論證。軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目存在較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此在工作過程中，相關(guān)人員需要不斷優(yōu)化工作流程，提升工作質(zhì)量，降低風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目開展前期，需要進(jìn)行可行性論證，保證后期項(xiàng)目順利實(shí)施。在進(jìn)行調(diào)研的過程中，需要客觀、公正地開展相關(guān)工作。比如，除了研究項(xiàng)目的基礎(chǔ)功能及未來可能會(huì)產(chǎn)生的價(jià)值之外，還要分析不同項(xiàng)目的實(shí)施關(guān)鍵點(diǎn)，關(guān)鍵點(diǎn)是容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的地方，需要針對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行深入分析，并制訂風(fēng)險(xiǎn)管理方案。

另外，從實(shí)際情況出發(fā)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目開展計(jì)劃。通過多種方案論證，擇優(yōu)選擇實(shí)施方案，將投資預(yù)算控制在合理范圍之內(nèi)。通過可行性論證，降低項(xiàng)目前期可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，比較不同方案的優(yōu)劣，從而選出最佳方案。

（2）做好項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作。在軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)過程中，需要不斷優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，保證項(xiàng)目質(zhì)量，控制項(xiàng)目實(shí)施的投資額。

首先，按照工程設(shè)計(jì)進(jìn)行投資測(cè)算。對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行概算，并根據(jù)概算開展預(yù)算編制，比較各種設(shè)計(jì)方案的不同和問題，及時(shí)進(jìn)行修改。

其次，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中涉及的合同進(jìn)行優(yōu)化，明確各方的責(zé)任和義務(wù)，避免合同糾紛，影響項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度。

最后，加強(qiáng)各個(gè)部門的有效溝通。比如，設(shè)計(jì)院和建設(shè)單位之間必須加強(qiáng)交流溝通，保證項(xiàng)目實(shí)施過程不偏離設(shè)計(jì)方案。

3.項(xiàng)目實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）建立固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。軍工固定投資項(xiàng)目具有較強(qiáng)的技術(shù)性，對(duì)各個(gè)部門工作人員的綜合素質(zhì)要求非常高。各個(gè)部門需要相互配合，才能夠推進(jìn)項(xiàng)目順利開展。為了降低項(xiàng)目實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)，需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，明確各個(gè)部門的職責(zé)及工作任務(wù)。

首先，在開展建安工程之前的手續(xù)辦理工作，相關(guān)人員應(yīng)該嚴(yán)格按照法律、政策及相關(guān)規(guī)范操作。

其次，制定完善的采購流程及制度。采購人員在采購時(shí)，除了需要考慮采購設(shè)備的相關(guān)規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量之外，還要考慮技術(shù)、政策、運(yùn)輸時(shí)間和成本等，規(guī)范采購流程。采購申請(qǐng)及相關(guān)預(yù)算交由相關(guān)部門審批，通過對(duì)比選擇合適的供應(yīng)單位。

再次，完善施工流程和管理制度。明確施工人員的工作職責(zé)，定期進(jìn)行抽查，保證項(xiàng)目施工進(jìn)度、質(zhì)量，避免資金支出超出預(yù)算，以及各類因素導(dǎo)致的工期延期、施工質(zhì)量等問題。

最后，完善監(jiān)督管理制度。成立監(jiān)督管理部門，專門檢查手續(xù)辦理部門、采購部門、施工部門的相關(guān)工作，在檢查過程中如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)告知管理人員并要求整改。

（2）完善財(cái)務(wù)體系，理清各項(xiàng)投資項(xiàng)目。資金風(fēng)險(xiǎn)管理是軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容。對(duì)于采用國庫集中支付的單位，需要制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的資金使用情況進(jìn)行管理，按照批復(fù)的用款計(jì)劃進(jìn)行資金支付；嚴(yán)格控制墊付資金的行為，如果需要墊付資金，必須符合國庫集中支付的相關(guān)規(guī)定。

對(duì)于非國庫集中支付的單位，需要落實(shí)專戶管理制度。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的核算管理，健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，形成完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，需要理清各類投資項(xiàng)目，保證項(xiàng)目的真實(shí)性，可以采取單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的方式加強(qiáng)管理。

4.項(xiàng)目驗(yàn)收階段的風(fēng)險(xiǎn)控制

為了避免項(xiàng)目驗(yàn)收階段的風(fēng)險(xiǎn)問題，需要制定完善的驗(yàn)收體系，做好規(guī)劃，保證項(xiàng)目工程在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完工。

首先，按照施工節(jié)點(diǎn)，分階段進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收。每一次驗(yàn)收都要有明確的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，做好驗(yàn)收記錄工作，避免項(xiàng)目完工驗(yàn)收時(shí)出現(xiàn)難以更改的質(zhì)量問題。

其次，加強(qiáng)審計(jì)。如果項(xiàng)目實(shí)施單位能夠在前期做好規(guī)劃，就會(huì)減少尾工工程，同時(shí)保證資料完整可靠、單據(jù)真實(shí)齊全，為審計(jì)工作提供支持。

最后，檔案管理人員要按照相關(guān)規(guī)定，將各項(xiàng)資料進(jìn)行整理、歸檔和移交。

五、結(jié)語

綜上所述，軍工固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目涉及的資金量大，項(xiàng)目周期非常長，容易受到政策環(huán)境、制度規(guī)范、人員素質(zhì)等因素的影響，出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)問題。因此，必須加強(qiáng)項(xiàng)目前期、實(shí)施階段、驗(yàn)收階段的風(fēng)險(xiǎn)控制，制訂科學(xué)合理的項(xiàng)目實(shí)施方案，編制完善的預(yù)算方案，嚴(yán)格管控資金使用，保證項(xiàng)目質(zhì)量和實(shí)施進(jìn)度，降低風(fēng)險(xiǎn)。