范仲淹的財(cái)政審計(jì)思想

◎李鑫宇 宋怡然 朱妍琰 余靜杰

一、少年立志——獨(dú)立之精神

范仲淹（989—1052），字希文，蘇州吳縣人?！端问贰分杏涊d“仲淹二歲而孤，母更適長(zhǎng)山朱氏，從其姓，名說(shuō)。范仲淹幼年喪父，因其生父一生清廉，家中并無(wú)過(guò)多積蓄，但是在那個(gè)年代，謝氏（范仲淹生母）身為女子沒(méi)有收入來(lái)源，在家中一切能夠變賣(mài)來(lái)糊口的東西都變賣(mài)完了，已到了山窮水盡的地步時(shí)，為了母子二人的生計(jì)，范母只能選擇改嫁。幸運(yùn)的是，范仲淹的繼父朱文翰對(duì)其母子二人憐愛(ài)有加，對(duì)范仲淹也較為看重，因此范仲淹得以跟隨繼父一同游學(xué)。游學(xué)途中，繼父忠厚正直的品格對(duì)幼年時(shí)期的范仲淹產(chǎn)生了莫大的影響，在繼父的引導(dǎo)下才有了其之后的憂(yōu)民宰相。這段跟隨繼父游學(xué)的經(jīng)歷讓范仲淹擴(kuò)大了眼界，增長(zhǎng)了見(jiàn)識(shí)，也讓他早早便立下了自己的畢生夢(mèng)想，“能及小大生民者，固惟相為然。既不可得矣，夫能行救人利物之心者，莫如良醫(yī)。”身居廟堂，可以造福天下；地處江湖，可以治病救人。

大中祥符四年（1014年），范沖淹到有著宋代四大書(shū)院之稱(chēng)的應(yīng)天書(shū)院（又名南都學(xué)社）求學(xué)。他學(xué)習(xí)刻苦認(rèn)真，不管是寒冬臘月還是酷暑伏天，他都一如既往地晝夜苦讀，刻苦鉆研?！端问贰分性涊d道“晝夜不息，冬月憊甚，以水沃面；食不給，至以糜粥繼之，人不能堪，仲淹不苦也?！痹谀隙紝W(xué)社求學(xué)期間，范仲淹有一位朋友，家中較為富裕，見(jiàn)范仲淹生活貧苦便和父親商量差人給范仲淹帶飯。誰(shuí)知范仲淹竟一口都不吃，放置在一旁任由其發(fā)霉。朋友來(lái)勸解，范仲淹表達(dá)了感謝之情，并婉言謝絕道：“我之前已經(jīng)習(xí)慣了只喝稀飯的清苦，倘若今天吃了這美味的佳肴，那之后就吃不得苦了?！泵鎸?duì)生活的艱苦，范仲淹甘于餓其體膚，空乏其身?？鄬W(xué)為樂(lè)，暢游書(shū)海，怡然自得。

大中祥符六年（1016年），宋真宗趙恒帶領(lǐng)文武百官去安徽毫州太清宮朝拜。那里距范仲淹所在的應(yīng)天書(shū)院（今河南商丘）距離很近，不到二百華里。在封建時(shí)代，皇帝是絕大部分讀書(shū)人心中的偶像，當(dāng)聽(tīng)說(shuō)“偶像”離開(kāi)了皇宮大內(nèi)，應(yīng)天府書(shū)院的學(xué)生們紛紛開(kāi)始了瘋狂的“追星”活動(dòng)，一時(shí)間應(yīng)天書(shū)院萬(wàn)人空巷，唯獨(dú)范仲淹不為所動(dòng)。當(dāng)同學(xué)問(wèn)范仲淹為何不前去一睹圣榮時(shí)，范仲淹回答道：“異日見(jiàn)之未晚?！毙⌒∧昙o(jì)他便立志朝堂之上與皇帝相見(jiàn)，對(duì)當(dāng)朝皇帝也不搞盲目的個(gè)人崇拜，可見(jiàn)其志向之大、心之靜。

于小事中見(jiàn)真性情，堅(jiān)定的意志、獨(dú)立的品格、苦難的磨練都對(duì)其之后“擔(dān)大宋良相，任慶歷良醫(yī)”打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。這種獨(dú)立之精神在強(qiáng)調(diào)特權(quán)和等級(jí)的封建時(shí)代是難能可貴的。

二、筑堰捍?！獓?guó)家財(cái)政預(yù)決算審計(jì)

中國(guó)古代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以家庭為單位，個(gè)體應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力十分有限。然而在季風(fēng)氣候影響下，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)首先面臨的是修建大型水利工程灌溉的問(wèn)題。因此在國(guó)家形成之初，便具有了整合社會(huì)資源進(jìn)行大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的作用。中國(guó)古代的封建政府通過(guò)國(guó)家的力量，募集大量的財(cái)政資金來(lái)實(shí)行一些資金投入大、建設(shè)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目的實(shí)際投資回報(bào)率可能無(wú)法進(jìn)行精準(zhǔn)的計(jì)算，但是這些大型工程的建設(shè)在解決社會(huì)問(wèn)題，促進(jìn)民間經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，百姓安居樂(lè)業(yè)方面起到了巨大的作用。

然而區(qū)別于現(xiàn)代國(guó)家治理體系中先進(jìn)的財(cái)稅體系及強(qiáng)大的物資動(dòng)員能力，在封建社會(huì)中國(guó)家財(cái)政發(fā)揮應(yīng)有治理效果的難度則相對(duì)要大得多，同時(shí)對(duì)于巨量財(cái)政資金的使用也是一個(gè)較為棘手的問(wèn)題——如何做到財(cái)政資金使用和地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展之間的協(xié)調(diào)；如何直面巨量建設(shè)資金使用過(guò)程中可能存在的貪污腐敗問(wèn)題；如何提高財(cái)政資金使用效率，做到“把錢(qián)花在刀刃上”……這對(duì)地方長(zhǎng)官來(lái)說(shuō)都是極大的考驗(yàn)。也正因?yàn)槿绱?，古代社?huì)中老百姓的很多真正的需求，因?yàn)榈胤介L(zhǎng)官的執(zhí)政顧慮而一直被壓抑；但是在一些可有可無(wú)的低風(fēng)險(xiǎn)處，地方長(zhǎng)官卻出于對(duì)政績(jī)的考慮大修土木。在這樣的吏治背景下，范仲淹卻仍能做到“雖千萬(wàn)人吾往矣，越是艱難越向前”。正所謂于困苦處方能看得出品德修為，這正是范仲淹“先天下之憂(yōu)而憂(yōu)，后天下之樂(lè)而樂(lè)”精神最真實(shí)的寫(xiě)照和最好的例證。

景祐元年（1034）六月，范仲淹奉諭出知蘇州。他剛一到任就遇上了蘇州地區(qū)的特大暴雨，暴雨帶來(lái)了長(zhǎng)時(shí)間的積水，等待秋收的農(nóng)田大多都被淹沒(méi)，農(nóng)民眼看著秋收無(wú)望心急如焚，范仲淹也更是憂(yōu)心忡忡。李燾在《續(xù)資治通鑒長(zhǎng)編》中提到過(guò)當(dāng)時(shí)的景象：“范仲淹知睦州。不半歲，徙蘇州。州比大水，民田不得耕。仲淹疏五河，導(dǎo)太湖注之海，募游手興作……庚子，詔仲淹復(fù)知蘇州?！碑?dāng)時(shí)可謂是水患嚴(yán)重、情況危急——久雨霖潦，江河湖泊泛濫，積水不能退，由是良田委棄，農(nóng)耕失收，黎民饑饉困苦。范仲淹剛一到任，顧不得鞍馬勞頓的辛苦，就立即投身于受災(zāi)區(qū)的治理火線(xiàn)。經(jīng)過(guò)實(shí)地的調(diào)查和詳盡的研究，范仲淹開(kāi)始著手進(jìn)行自然災(zāi)害治理，并制定了修復(fù)海堤的相關(guān)政策，從實(shí)地考察到政策制定，范仲淹用行動(dòng)為我們展現(xiàn)了一個(gè)中國(guó)古代政治家想干事的擔(dān)當(dāng)和會(huì)干事的能力。

在調(diào)研初期，范仲淹首先對(duì)蘇州的地理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，從地形地貌的角度來(lái)論證修復(fù)海堤的可行性以及治理水患的必要性。他結(jié)合蘇州地勢(shì)四周低平，排水不利的特點(diǎn)，考慮到江南地區(qū)湖澤眾多，城內(nèi)容易積水的現(xiàn)實(shí)情況，推翻了傳統(tǒng)的治水思路。他認(rèn)為之前遇到大水便一味地加高加固圩堤的做法會(huì)因?yàn)楹哟驳挠俜e進(jìn)一步加重城內(nèi)的積水問(wèn)題。為此，它采用了疏浚河道引太湖水入海的治水方案，“方案”中把原來(lái)以“堵”為主改為以“疏”為主，把原來(lái)主要靠吳淞江泄洪擴(kuò)大到吳淞江、元和塘、婁江3條江河同時(shí)向長(zhǎng)江泄洪，再以運(yùn)河串聯(lián)這3條江河，形成三“川”一“橫”的“卅”字形泄洪排水的方案。這一細(xì)節(jié)在之后范仲淹寫(xiě)給宰相的總結(jié)報(bào)告中可以看到—— 窊“姑蘇四郊，略平而為湖者，十之二三。西南之澤尤大，謂之太湖。納數(shù)郡之水，湖東一泒，浚入于河，謂之松江。積雨之時(shí)湖溢而江壅，橫沒(méi)諸邑。雖北壓揚(yáng)子江而東抵巨浸，河渠至多湮塞已久，莫能分其勢(shì)矣。惟松江退落漫流始下?！币舱且?yàn)橛袑?zhuān)業(yè)而又細(xì)致地調(diào)研，之后得出的結(jié)論才是可靠的、有說(shuō)服力的。

其次，還應(yīng)該考慮到對(duì)于此類(lèi)大型水利工程的建設(shè)受當(dāng)?shù)刎?cái)力的限制。如果像秦始皇、隋煬帝一樣不計(jì)民力地去實(shí)現(xiàn)一番“宏圖偉業(yè)”，而忽視了建設(shè)前期對(duì)于社會(huì)承受力度的合理估算，缺少必要的預(yù)算編制及項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的預(yù)算審計(jì)，那么這種大型工程能不能建設(shè)出來(lái)是一個(gè)問(wèn)題，建設(shè)過(guò)程中是否會(huì)加重當(dāng)?shù)刎?cái)政負(fù)擔(dān)，是否能夠促進(jìn)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展又是另一個(gè)問(wèn)題。為此，范仲淹對(duì)整治水利所需的勞役和物資費(fèi)用及蘇州的經(jīng)濟(jì)負(fù)荷進(jìn)行了一系列縝密的分析——“姑蘇歲納苗米三十四萬(wàn)斛，官私之糴，又不下數(shù)百萬(wàn)斛。去秋蠲放者三十萬(wàn)，官私之糴無(wú)復(fù)有焉。如豐穰之歲，春役萬(wàn)人，人食三升，一月而罷，用米九千石耳?；那钢畾q，日以五升，召民為役，因而賑濟(jì)，一月而罷，用米萬(wàn)五千石耳。量此之出，較彼之入，孰為費(fèi)軍食哉！”當(dāng)有人提出修建大型水利會(huì)擠占軍糧的時(shí)候，范仲淹首先實(shí)事求是地承認(rèn)了征召民夫會(huì)消耗大量的財(cái)物，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一定的壓力的問(wèn)題；接著又結(jié)合蘇州的實(shí)際情況進(jìn)行分析：蘇州自古以來(lái)屬于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，財(cái)政資金相對(duì)比較充裕，每年可以納糧三十四萬(wàn)斛，官私合計(jì)納糧可以達(dá)到數(shù)百萬(wàn)斛。這一強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)為后期水利工程的修建提供了物質(zhì)上的保障。在此基礎(chǔ)上范仲淹還對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行了預(yù)判：在之后的工程建設(shè)的時(shí)間內(nèi)，如果正好是豐收之年糧食充足，可以憑借強(qiáng)大的物力和財(cái)力盡快完工；如果工期是災(zāi)荒之年，則可以通過(guò)這個(gè)大型工程的建設(shè)，為流離失所的百姓提供大量的工作崗位和勞務(wù)報(bào)酬，來(lái)幫助他們度過(guò)災(zāi)年。這樣也有利于蕭條期經(jīng)濟(jì)社會(huì)的恢復(fù)和穩(wěn)定。綜合考慮來(lái)看，這個(gè)工程的推進(jìn)實(shí)施，能夠切切實(shí)實(shí)解決地方長(zhǎng)期以來(lái)因地勢(shì)低平、防洪不當(dāng)而持續(xù)存在的水患問(wèn)題。同時(shí)還可以通過(guò)政府投資創(chuàng)造出大量的社會(huì)需求，帶來(lái)大量的就業(yè)，這對(duì)于解決災(zāi)年時(shí)期的流民問(wèn)題，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的穩(wěn)定、和諧起到積極的促進(jìn)作用。

范仲淹“以工代賑”思想的成功實(shí)踐，為我們現(xiàn)如今的大型工程的建設(shè)提供了一個(gè)很好的思路。同時(shí)也可以說(shuō)明我們打破之前形成的一些認(rèn)識(shí)偏差——把國(guó)家通過(guò)財(cái)政政策進(jìn)行的宏觀調(diào)控和羅斯福新政盲目畫(huà)上等號(hào)，把經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的偉大創(chuàng)造全部劃給資本主義世界。透過(guò)史料，我們看到了早在千年之前，中國(guó)古代的政治家就已經(jīng)將具體國(guó)情和現(xiàn)實(shí)問(wèn)題進(jìn)行結(jié)合，并提出過(guò)如此偉大的思想。

三、約府兵法——寓兵于農(nóng)，強(qiáng)軍節(jié)用

“慶歷新政”是范仲淹長(zhǎng)期以來(lái)執(zhí)政思想及為民擔(dān)當(dāng)?shù)囊淮蝹ゴ蟮膶?shí)踐，慶歷三年（1043）九月，范仲淹上書(shū)《答手詔條陳十事》，提出了“明黜陟、抑僥幸、精貢舉、擇官長(zhǎng)、均公田、厚農(nóng)桑、修武備、減徭役、覃恩信、重命令[［明］陳邦瞻撰《宋史紀(jì)事本末》卷二十九，《答手詔條陳十事》，河北師范學(xué)院歷史系中國(guó)古代史組點(diǎn)校，中華書(shū)局，2015年]”十項(xiàng)改革措施，這次上書(shū)也標(biāo)志著慶歷新政的正式展開(kāi)。

在宋朝初期，宋太祖為了克服唐末以來(lái)藩鎮(zhèn)割據(jù)的問(wèn)題，進(jìn)一步加強(qiáng)了中央集權(quán)。通過(guò)“杯酒釋兵權(quán)”，奪取了藩鎮(zhèn)的兵權(quán)，聚集精兵強(qiáng)將于京師，由中央財(cái)政統(tǒng)一供養(yǎng)。但是隨著時(shí)間的推移，中央財(cái)政供養(yǎng)的兵員與日俱增，軍費(fèi)開(kāi)支巨大，給中央財(cái)政造成了極大的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，由于收精兵強(qiáng)將于中央，軍隊(duì)呈現(xiàn)強(qiáng)干弱枝的局面，無(wú)力應(yīng)對(duì)日益崛起的遼和西夏。

為了解決長(zhǎng)期困擾宋朝的“三冗”和邊境少數(shù)民族侵?jǐn)_，范仲淹提出了“寓兵于農(nóng)，農(nóng)戰(zhàn)結(jié)合”的構(gòu)想。在《答手詔條陳十事》第七條有“約府兵法，募畿輔強(qiáng)壯為衛(wèi)士，以助正兵。三時(shí)務(wù)農(nóng)，一時(shí)教戰(zhàn)，省給贍之費(fèi)。畿輔有成法，則諸道皆可舉行矣。”的記錄。對(duì)于“寓兵于農(nóng)”的政策，筆者認(rèn)為有以下幾層含義：

其一是節(jié)用。府兵“每歲三時(shí)耕稼，一時(shí)習(xí)武”。遇到軍事任務(wù)時(shí)農(nóng)民便披甲為兵，入伍即戰(zhàn)。平常的日子里則不會(huì)耽誤農(nóng)耕，他們有時(shí)間經(jīng)營(yíng)自己的土地。同時(shí)務(wù)農(nóng)所產(chǎn)生的收益足以養(yǎng)活兵士并滿(mǎn)足日常的開(kāi)銷(xiāo)。在這個(gè)過(guò)程中，國(guó)家只需要將國(guó)家手中的土地以及無(wú)主的土地分給兵士，少去了之前所需要支出的軍費(fèi)開(kāi)支。不僅如此，除了軍費(fèi)開(kāi)支上面的節(jié)流，政府組織府兵進(jìn)行集中開(kāi)墾，擴(kuò)大原有的耕地面積，新開(kāi)墾的土地的產(chǎn)出帶來(lái)的財(cái)政收入即是開(kāi)源。開(kāi)源節(jié)流雙管齊下，有效地應(yīng)對(duì)了之前的財(cái)政資金負(fù)擔(dān)。

其二是強(qiáng)軍。結(jié)合范仲淹擔(dān)任慶州、耀州、延州知州的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。推廣戰(zhàn)略要地修筑堡寨，發(fā)展民兵的政策。與其他人的進(jìn)攻政策相比，范仲淹的防守政策沒(méi)有顯得沒(méi)有那么積極主動(dòng)。但正所謂實(shí)踐才是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，韓琦等人的深入進(jìn)討策略大多以損兵折將為收尾。

之所以認(rèn)定范仲淹的積極防御政策才是適合宋朝國(guó)情的良策。原因有以下三點(diǎn)，其一，敵軍長(zhǎng)期生活在邊疆地區(qū)，充分了解地形，且游牧民族行軍靈活機(jī)動(dòng)，宋朝軍隊(duì)勝利后也是占其地而無(wú)力守；其二，修筑堡壘派兵駐扎，建立長(zhǎng)期的守備力量后，周?chē)脑∶褚?jiàn)宋軍的強(qiáng)大自然會(huì)前來(lái)歸附，可以起到不戰(zhàn)而勝的效果；其三，駐軍長(zhǎng)期在駐地生活，甚至于之后的家族也在此地棲息，面對(duì)敵軍來(lái)襲有守土抗戰(zhàn)的堅(jiān)定決心，這將會(huì)大大增強(qiáng)軍隊(duì)士氣，提升戰(zhàn)斗力。綜合以上三點(diǎn)，可見(jiàn)范公政策的強(qiáng)兵節(jié)用之效。

盡管之后慶歷新政以失敗告終，大量的新政措施被廢除，但是范仲淹發(fā)展沿邊弓箭手的“修軍備”政策卻從未中斷。范仲淹的這一構(gòu)想與之后王安石“熙寧變法”時(shí)推行保甲法的目的不謀而合。

四、總結(jié)

通過(guò)我們的研究，我們認(rèn)識(shí)到了范仲淹這一歷史名臣的另外一面。我們一如既往地欣賞范仲淹《岳陽(yáng)樓記》中洋溢的文學(xué)天賦，敬仰其“先天下之憂(yōu)而憂(yōu)，后天下之樂(lè)而樂(lè)”為民擔(dān)當(dāng)?shù)那閼?，向往其“不以物喜，不以己悲”的了然心境。但是在與范公對(duì)話(huà)之后，我們還認(rèn)識(shí)到了他的另一面——他是一個(gè)時(shí)代的杰出改革者，是我們悠悠歷史長(zhǎng)河中杰出的經(jīng)濟(jì)學(xué)家，更是文修武備的璀璨明星。