基于RPA技術(shù)的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型研究

冷 斌，劉希麟

（上海工程技術(shù)大學(xué) 管理學(xué)院，上海 201600）

一、研究背景

據(jù)HFS Research研究數(shù)據(jù)，RPA的全球市場規(guī)模已從2016年的6.12億美元迅速地猛增至2018年的17.14億美元，近三年的年均增幅超過50%，而同時預(yù)計到2022年，市場整體總額規(guī)模將迅速達(dá)到43.08億美元。2020年在疫情背景下，上海大數(shù)據(jù)中心“請來”了RPA機(jī)器人，迅速上線了云擴(kuò)RPA軟件機(jī)器人，幫助一線員工處理大量工單，機(jī)器人僅需30—40秒左右就能處理人工平均4分鐘的一條工單，工作效率提高了近7倍。

2021年阿伯丁集團(tuán)（Aberdeen Group）行業(yè)分析報告指出，借助RPA將極大地提升常規(guī)任務(wù)的執(zhí)行效率，可以輕松集成應(yīng)用到更為廣泛和普適的自動化用途中。早在2019年中國財務(wù)共享服務(wù)中心高峰會上，萬達(dá)集團(tuán)財務(wù)共享中心副總經(jīng)理王德訊明確指出，萬達(dá)集團(tuán)財務(wù)共享管理中心目前已經(jīng)有21個完全經(jīng)過自主設(shè)計開發(fā)的財務(wù)RPA正在投入運(yùn)行，有效節(jié)約了集團(tuán)財務(wù)資源運(yùn)營管理成本。此話一出，受到各界人士的廣泛關(guān)注。

總體來說，AI加持下的RPA，由于能適應(yīng)更廣泛的場景，快速點(diǎn)燃了市場熱情，可以完美地將其傳統(tǒng)業(yè)務(wù)實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

在2020年上海國家會計學(xué)院聯(lián)合發(fā)布的智能財務(wù)現(xiàn)狀調(diào)查報告中，已經(jīng)采用和短期內(nèi)計劃采用RPA技術(shù)的企業(yè)占參與調(diào)查的51%，可以看出在數(shù)據(jù)達(dá)爾文時代，人機(jī)共同進(jìn)化已經(jīng)成為共識。自從2016年以德勤、普華永道等為代表的機(jī)構(gòu)將RPA技術(shù)引入會計領(lǐng)域，并冠以一個非常吸引人的名字——財務(wù)機(jī)器人，在短短時間內(nèi)，其在會計相關(guān)領(lǐng)域的應(yīng)用已快速擴(kuò)展到賬務(wù)處理、發(fā)票處理、預(yù)算管理等幾十個場景之中，部分實現(xiàn)了對會計人員基礎(chǔ)工作的替代。該技術(shù)曾于2018年和2019年連續(xù)兩年名列影響中國會計人員的信息技術(shù)排行榜的第11名，從而成為這些年發(fā)展最快的技術(shù)之一，為企業(yè)智能財務(wù)的轉(zhuǎn)型與升級帶來新的發(fā)展機(jī)遇。RPA的出現(xiàn)，讓禁錮在傳統(tǒng)煩瑣重復(fù)工作中的財務(wù)人員眼前一亮。人工智能趨勢下，財務(wù)機(jī)器人對傳統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)影響如何？還存在哪些轉(zhuǎn)型痛點(diǎn)？落實到企業(yè)和財務(wù)工作者個人如何做好財務(wù)工作的轉(zhuǎn)型？我們需要打通財務(wù)的“任”“督”二脈。

二、RPA的內(nèi)涵與外延

融合軟件流程自動化和AI技術(shù)的應(yīng)用RPA（Robotic Process Automation，流程自動化機(jī)器人）這種敏捷、高效、成本安全可控的數(shù)字賦值智能管理技術(shù)本質(zhì)上也就是一個財務(wù)機(jī)器人，于2017年在國際興起，目前已成為財務(wù)領(lǐng)域的重要應(yīng)用。著名的IT界媒體Tech Target定義財務(wù)機(jī)器人是企業(yè)最忠誠的“數(shù)字員工”，它通過充分利用用戶界面（UI，User Interface）和表面級特征這對應(yīng)的組合組件來幫助創(chuàng)建自動化的處理常規(guī)性、可易于預(yù)測的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)錄工作腳本，作為虛擬化的勞動力，代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工來完成各種大批量、機(jī)械重復(fù)的數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)處理操作，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程自動化。將企業(yè)規(guī)則和工作行為流程熟記于“心”，并通過模擬機(jī)器人的工作方式自動化來執(zhí)行一系列特定的工作管理流程，英文通常簡稱為RPA。

財務(wù)RPA繼承了傳統(tǒng)RPA的明顯技術(shù)優(yōu)勢，覆蓋總賬到報表、資金管理和稅務(wù)管理等流程，使得許多財務(wù)人員能夠從低附加值的工作中解放出來，通過轉(zhuǎn)型升級集中更多精力從事更多更具實際創(chuàng)造性、更有價值的財務(wù)工作，從而為推動財務(wù)管理變革與企業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供有效組織技術(shù)基礎(chǔ)，為促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展轉(zhuǎn)型提供有效技術(shù)支撐。RPA與財務(wù)結(jié)合后的技術(shù)應(yīng)用與人工相比明顯的優(yōu)勢在于，具有高效率、低成本、高速度、高質(zhì)量、低錯率、低風(fēng)險等特點(diǎn)。

三、RPA在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的應(yīng)用價值

分析RPA在財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的應(yīng)用價值，首先滿足以下幾個方面。

（一）管理效益

RPA的流程自動化特點(diǎn)有效提升了財務(wù)數(shù)據(jù)的時效性和精確性，使得財務(wù)人員有更多精力投放于高價值的工作，極大提高了我國企業(yè)財務(wù)運(yùn)營管理效率。其次，RPA解決方案的特點(diǎn)，能夠處理標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)則明確的重復(fù)性工作，與財務(wù)基礎(chǔ)工作的現(xiàn)狀較為契合，大大提升了管理效益。

（二）經(jīng)濟(jì)效益

RPA工作效率比普通人工快3—15倍，可以輕松實現(xiàn)365天，24小時全天候正常運(yùn)行，持續(xù)穩(wěn)定地高效率作業(yè)，極大節(jié)省了企業(yè)人力資源成本。同時，目前很多大型企業(yè)都已經(jīng)建立了FSSC，但仍然面臨著以下一些問題，如企業(yè)報銷財務(wù)費(fèi)用管理流程漫長、單據(jù)管理審批過程占用大量工作時間、內(nèi)部風(fēng)險控制措施滯后、財務(wù)共享事務(wù)性質(zhì)的工作人員占比過高等。RPA的成功實施，可給其帶來全新的業(yè)務(wù)改變。

（三）社會效益

人工智能環(huán)境下，企業(yè)對RPA技術(shù)的探索，將有效落實國家智能化、信息化發(fā)展戰(zhàn)略，符合“政府監(jiān)管和合規(guī)需求”要求將制度準(zhǔn)則的細(xì)化和執(zhí)行由人工遵守轉(zhuǎn)變?yōu)檐浖刂?，由抽查變?yōu)橹鸸P審核，由事后向事前、事中轉(zhuǎn)移，推動財務(wù)管理創(chuàng)新和發(fā)展。

四、RPA在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用現(xiàn)狀及其局限

（一）數(shù)據(jù)安全問題不容忽視

數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)訪問的應(yīng)用程序的安全性將始終是企業(yè)組織尋求數(shù)字化和自動化的重點(diǎn)。相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在人工智能時代2020年國內(nèi)外發(fā)生過十幾起重大的用戶信息數(shù)據(jù)泄露事件，數(shù)據(jù)已成為各行各業(yè)最重要的安全資產(chǎn)之一。RPA財務(wù)機(jī)器人的主要存儲形式是電子數(shù)據(jù)，在快速處理海量財務(wù)數(shù)據(jù)時，RPA面臨數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險和安全挑戰(zhàn)。甚至可以說，大數(shù)據(jù)時代下數(shù)據(jù)共享的安全性直接決定了每個企業(yè)的存亡與發(fā)展。阻止未經(jīng)授權(quán)的網(wǎng)絡(luò)用戶直接訪問RPA的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)處理網(wǎng)絡(luò)服務(wù)（或其中的一部分）和用戶連接的其他數(shù)據(jù)源變得越來越重要。更嚴(yán)重的是，黑客組織仍可能從部分公司財務(wù)管理數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)管理服務(wù)器和公司員工的移動計算機(jī)中智能檢索到可利用的數(shù)據(jù)，并嘗試入侵公司的自動管理平臺。

（二）RPA應(yīng)用分散化，只是“從0到1”

很多共享服務(wù)中心在建設(shè)的時候，財務(wù)組織和財務(wù)流程沒有很好的設(shè)計和優(yōu)化，財務(wù)信息系統(tǒng)沒有很好的架構(gòu)和實施，只想簡單使用RPA來提高某一個流程、某一個階段的效率，沒有整體的規(guī)劃——財務(wù)做財務(wù)，HR做HR，公司內(nèi)部不同職能各自為戰(zhàn)，管理職責(zé)界面不清楚，管理層不理解，缺乏協(xié)同管控機(jī)制。其次，RPA產(chǎn)品功能太不靈活或者流程規(guī)則不標(biāo)準(zhǔn)、不智能，跨界信息交互困難，需要定期進(jìn)行各種標(biāo)準(zhǔn)化的系統(tǒng)修改，與各系統(tǒng)開發(fā)人員溝通，開發(fā)出大量的系統(tǒng)接口，額外付出大量的系統(tǒng)集成設(shè)計費(fèi)等，這些都浪費(fèi)了大量的人力、物力或財力，結(jié)果卻往往不理想，這說明很多企業(yè)RPA應(yīng)用發(fā)展只是完成了“從0到1”而已。

（三）處于人工智能應(yīng)用初級階段，無法脫離明確的業(yè)務(wù)規(guī)則

RPA機(jī)器人并非實質(zhì)性的智能，財務(wù)機(jī)器人的運(yùn)作基礎(chǔ)是人為流程設(shè)計和操控，其工作內(nèi)容程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。當(dāng)用戶遭遇市場突發(fā)事件或其他偶發(fā)性特殊突發(fā)事件時，RPA財務(wù)管理機(jī)器人可能無法在第一時間做出信息轉(zhuǎn)換，對特殊突發(fā)事件及時進(jìn)行特殊應(yīng)急處理，缺乏高端財務(wù)思維模式，無法實現(xiàn)對市場變化的智能、準(zhǔn)確響應(yīng)，不能快速、準(zhǔn)確地提出有效的應(yīng)對之策，更談不上高效地工作了。它需要人工流程再造、干預(yù)和控制。它的內(nèi)部需要按照人類的指導(dǎo)模式運(yùn)作，外部還需要依靠人們的思維能力進(jìn)行分析、判斷和決策，需要利用人類的專業(yè)知識來準(zhǔn)確把握國家政策、法規(guī)和法律標(biāo)準(zhǔn)。所以，標(biāo)準(zhǔn)化流程在發(fā)生異常時候也需要人工干預(yù)。

（四）人才培養(yǎng)目標(biāo)籠統(tǒng)化，與實際需求脫軌

首先，從高校在職教育的角度來看，目前大部分應(yīng)用型本科高校財務(wù)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)仍較為籠統(tǒng)，停留在圍繞教育部發(fā)布的《普通高等學(xué)校本科專業(yè)目錄和專業(yè)介紹》對財務(wù)管理專業(yè)界定的內(nèi)涵，雖然部分高校又增添了復(fù)合型、應(yīng)用型、地方性等相關(guān)的內(nèi)容，但大部分高校人才培養(yǎng)目標(biāo)之間總體上的差異較小，沒有為具體能力培養(yǎng)的定位提供進(jìn)一步指向，缺乏順應(yīng)時代和行業(yè)發(fā)展的新定位。另一方面，從企業(yè)日常財務(wù)工作出發(fā)，企業(yè)的最終經(jīng)營目標(biāo)是實現(xiàn)長期利潤，但是企業(yè)的會計和財務(wù)管理人員往往不能從企業(yè)經(jīng)營實際情況出發(fā)，也缺乏對市場經(jīng)濟(jì)的敏銳洞察力，不能科學(xué)分析和處理企業(yè)的財務(wù)狀況。

五、RPA賦能財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型策略

（一）創(chuàng)新財務(wù)工作內(nèi)容，注意安全防控

財務(wù)轉(zhuǎn)型數(shù)字化要根據(jù)RPA技術(shù)的特點(diǎn)合理安排財務(wù)工作內(nèi)容。可以借鑒電商化平臺，通過數(shù)字化的電子發(fā)票和交易記錄來優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)企業(yè)與供應(yīng)商、企業(yè)與客戶、企業(yè)內(nèi)部之間的無縫銜接。RPA機(jī)器人要創(chuàng)新財務(wù)工作內(nèi)容，支持功能的拓展，以便于企業(yè)其他財會業(yè)務(wù)的開拓。對于財務(wù)數(shù)據(jù)安全問題，首先對其自身軟硬件及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進(jìn)行評估，其次配置基于數(shù)據(jù)和角色的訪問控制操作權(quán)限可以使整個工作流程和團(tuán)隊分配更加明確，同時減少了數(shù)據(jù)誤操作的風(fēng)險。要有效保證使用RPA軟件供應(yīng)商的源代碼庫的安全性，可以通過定期使用如Stylecheckers這樣的代碼檢測軟件來對其進(jìn)行定期代碼檢測，利用CyberArk注重集成數(shù)據(jù)保護(hù)，對敏感數(shù)據(jù)標(biāo)注用戶進(jìn)行隔離，將風(fēng)險降到最小。

（二）推動RPA財務(wù)應(yīng)用“從1到N”甚至“從N到N+”

從“1到N”指的是走向RPA的規(guī)?；瘧?yīng)用部署，甚至“N到N+”。財務(wù)共享服務(wù)發(fā)展的三部曲就是：復(fù)雜的事物被簡化，簡單的事物被流程化，流程的事物被智能化，RPA財務(wù)機(jī)器人正是幫助財務(wù)共享服務(wù)實現(xiàn)最后一步。第一，企業(yè)要自上而下制定規(guī)則，豐富業(yè)務(wù)場景，開放企業(yè)橫向和縱向，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)領(lǐng)域的RPA擴(kuò)張。第二，對具體節(jié)點(diǎn)進(jìn)行RPA設(shè)計，從總體方案出發(fā)，進(jìn)行全面規(guī)劃。第三，要建立跟蹤優(yōu)化機(jī)制，加強(qiáng)對內(nèi)部的控制。應(yīng)從程序開發(fā)代碼敏捷迭代、可擴(kuò)展性等方面將現(xiàn)有的經(jīng)驗應(yīng)用到其他公司的RPA項目中。統(tǒng)一RPA模式下的財務(wù)信息口徑，提升行業(yè)效率。

（三）加快業(yè)財融合，提供業(yè)務(wù)支持

首先完成自下而上的RPA應(yīng)用規(guī)劃，然后推進(jìn)RPA的大規(guī)模部署和控制，再開展RPA卓越中心建設(shè)，以短、平、快的方式化解企業(yè)現(xiàn)有系統(tǒng)中的信息孤島問題，確保公司和財務(wù)部門能夠從多維、高質(zhì)量、準(zhǔn)確、及時的數(shù)據(jù)共享服務(wù)中受益。由此可以讓更多的企業(yè)財務(wù)相關(guān)人員充分感受到RPA應(yīng)用機(jī)器人的過程自動化技術(shù)所帶來的好處。在財務(wù)輸入信息端，財務(wù)管理機(jī)器人可以通過各種認(rèn)知識別技術(shù)語音轉(zhuǎn)化，如語音光學(xué)字符識別（OCR）和語音識別（ASR）。在這個“輸入—處理—判斷—輸出”的智能閉環(huán)項目中，從信息的輸入、處理到判斷和決策的全過程可以獨(dú)立完成，而不是老技術(shù)的堆砌。

（四）優(yōu)化財務(wù)人員與RPA機(jī)器人的關(guān)系

研究結(jié)果顯示，以“時間”為橫軸，財務(wù)崗位對核算、審計等非彈性能力的需求減少，對管理、客戶服務(wù)、計劃等彈性能力需求逐漸增多。優(yōu)化兩者之間的關(guān)系，使兩者相互協(xié)助、相互促進(jìn)，進(jìn)而提高效率。首先在教育源頭上，大力實施“1+X”證書制度。鼓勵學(xué)生積極取得多類職業(yè)技能等級證書，拓展學(xué)習(xí)RPA財務(wù)機(jī)器人開發(fā)的基本方法，推動從業(yè)者不僅成為RPA財務(wù)機(jī)器人的使用者，而且是設(shè)計參與者。其次從企業(yè)財務(wù)實際需求出發(fā)，企業(yè)要推動財務(wù)人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作思路，強(qiáng)調(diào)對所有業(yè)務(wù)管控的業(yè)財一體化轉(zhuǎn)變，不僅要能夠懂企業(yè)財務(wù)知識，還要能夠懂管理業(yè)務(wù)、懂工作流程，緊跟數(shù)字信息化時代發(fā)展潮流，具備業(yè)務(wù)流程設(shè)計、實施、再造的業(yè)務(wù)流程管理能力，成為面向新時代財務(wù)崗位需要的懂管理、懂設(shè)計、懂流程、懂技術(shù)的復(fù)合型人才，符合企業(yè)財務(wù)需求。

總之，與機(jī)器共舞如此美妙，數(shù)字予機(jī)器以溫度，其驚喜猶如燃情的歲月。財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要新思想、新技術(shù)，RPA為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級提供了全新的思維與方式。RPA技術(shù)的應(yīng)用為財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型插上翅膀，提升財務(wù)部門數(shù)據(jù)處理能力，RPA賦能財務(wù)有望為中小企業(yè)走向數(shù)字化經(jīng)營轉(zhuǎn)型助力，成為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型接力的火種，贏在人工智能時代。