企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用與相關(guān)問題分析

柳昕

金華市金東國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司

一、企業(yè)的稅收籌劃方式

企業(yè)的稅收籌劃方式主要包括三種方式：一是針對不同行業(yè)提出的不同稅收籌劃方案；二是針對不同的稅種的相應(yīng)稅收籌劃方案；三是針對企業(yè)本身的不同經(jīng)營活動特點而進行的稅收籌劃。

第一種稅收籌劃方式的主要目的是因為行業(yè)不同，產(chǎn)生的經(jīng)濟效益也不同，如建筑相關(guān)企業(yè)、新科技相關(guān)企業(yè)、食品相關(guān)企業(yè)。因此所制定的稅收政策也會有差異。

第二種稅收籌劃的方式目的是針對必需稅種和非必需稅種設(shè)置的，如企業(yè)增值稅、所得稅、消費稅、營業(yè)稅等相對而言十分重要的各個稅種進行實施規(guī)劃。

第三種稅收籌劃方式主要就是針對企業(yè)的不同經(jīng)營活動所設(shè)置的，一般是以具體的非生產(chǎn)性的經(jīng)營活動當(dāng)作籌劃中心目標(biāo)進行的各種籌劃，如經(jīng)營活動中涉及的各種聯(lián)合以及協(xié)調(diào)生產(chǎn)活動等。

研究發(fā)現(xiàn)，與國際上的稅收政策不同，我國制定稅收政策時，會從自身的國情出發(fā)，會制定更多的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，再開展各類稅收籌劃，勢必要讓其產(chǎn)生有利的經(jīng)濟效果，而不是造成消極影響。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的重要性

稅收管理籌劃在我國企業(yè)財務(wù)經(jīng)營管理工作的重要性體現(xiàn)在兩個方面，一是這樣可以有效用于幫助我國企業(yè)不斷減少降低征收納稅人的費用，這樣也就可以將我國更多有限的企業(yè)資金等社會資源都應(yīng)用于企業(yè)推動我國企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，不斷努力夯實我國企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)勢，為進一步有效占有市場，提升企業(yè)市場競爭力和水平發(fā)展提供有力保障。二是這樣可以有效引導(dǎo)我國企業(yè)積極結(jié)合自身的日常經(jīng)營財務(wù)實際管理工作進一步不斷提升內(nèi)部管控管理水平，對各個環(huán)節(jié)的企業(yè)資金使用資源合理分配和資金利用管理情況等問題進行全面跟蹤排查，不斷努力促進我國企業(yè)實際盈利經(jīng)營能力的水平持續(xù)穩(wěn)步提高，夯實企業(yè)償債能力基礎(chǔ)，為推動企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展增長提供源源不斷的經(jīng)濟動力資金支持。此外針對加強我國企業(yè)內(nèi)部稅收管理籌劃還可以有助于進一步不斷提升企業(yè)稅收管理籌劃服務(wù)工作的管理科學(xué)性和工作高效性，進而更好的結(jié)合我國企業(yè)的日常社會經(jīng)營財務(wù)管理實際情況參與建立企業(yè)稅收管理籌劃和服務(wù)企業(yè)之間良好的合作關(guān)系，全面有效提升我國企業(yè)社會綜合經(jīng)濟實力。

稅收籌劃工作需要在法律允許的范圍內(nèi)進行，若是有關(guān)財務(wù)管理工作超出了法律范圍，超出了界限，肯定是要受到相對應(yīng)的懲罰。嚴(yán)重的時候，不僅會導(dǎo)致企業(yè)主要經(jīng)營者的個人名譽受到損失，還會對企業(yè)的進一步發(fā)展起到阻礙的作用，更嚴(yán)重的時候，會致使企業(yè)破產(chǎn)。因此，稅收籌劃工作就顯得尤為重要。

各個企業(yè)在進行各自的稅收籌劃工作時，必須嚴(yán)格遵照我國現(xiàn)行的最新法律法規(guī)正當(dāng)開展。同時要保證企業(yè)的財務(wù)管理工作合理運行，進而實現(xiàn)企業(yè)自身的利益最優(yōu)化。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問題

(一)對于稅收籌劃缺少深入的剖析

當(dāng)前的企業(yè)對于財務(wù)稅收籌劃的正確剖析不夠深入，且在稅收機制管理體制與稅收制度實施政策上的正確了解不能夠到位，將來就會直接導(dǎo)致整個企業(yè)長期繳稅費用成本的大幅擴大化。

研究發(fā)現(xiàn)，目前大多數(shù)大型企業(yè)在外部核心競爭力的有效提升上較為不夠重視，忽視了內(nèi)部的強競爭與軟實力的有效培養(yǎng)，在整個企業(yè)財務(wù)稅收預(yù)算支出上的有效統(tǒng)籌與綜合管理更是較為不到位，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作中稅負(fù)支出水平的正確控制也難以達到預(yù)期實際效果，這都直接造成了整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作壓力與稅負(fù)支出壓力的明顯增加，也直接影響了整個企業(yè)長期經(jīng)濟效益的正確獲得，也同時不利于影響企業(yè)長期經(jīng)營戰(zhàn)略決策的正確形成。

(二)缺少健全的稅收籌劃制度和管理系統(tǒng)

想要全面仔細(xì)了解稅收籌劃工作的體系，就需要從不同的角度分析。無論是宏觀角度還是微觀角度，我們都可以得出一套有關(guān)稅收籌劃制度的內(nèi)部體系。

研究發(fā)現(xiàn)，構(gòu)建完善合理的內(nèi)部控制管理體系，同時根據(jù)法律創(chuàng)造出稅收籌劃的內(nèi)部管理環(huán)境，這些對稅收籌劃的合理有效的可持續(xù)發(fā)展都有著不可替代的作用。

企業(yè)做好稅收財務(wù)籌劃管理工作對于提高企業(yè)財務(wù)管理、內(nèi)部控制、經(jīng)營管理效益都具有重大實際意義，但這些都需要充分建立于企業(yè)的整體良好稅收財務(wù)籌劃管理機制與財務(wù)環(huán)境中。當(dāng)前我國企業(yè)在稅收財務(wù)管理中主要針對企業(yè)稅收財務(wù)籌劃工作形成的整體科學(xué)性政策保障并不十分完善，也沒有完全落實在企業(yè)稅收財務(wù)籌劃管理機制實際應(yīng)用的每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，還仍然存在部分企業(yè)將做好稅收財務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理相脫離的特殊情況。

(三)缺少專業(yè)人才和專項管理機構(gòu)

縱觀經(jīng)濟市場，可發(fā)現(xiàn)稅收籌劃人才這方面的缺失。市場需要那些擁有較強專業(yè)知識能力的人才，更需要那些可以做出合理準(zhǔn)確的稅收籌劃方案的人才，這些人能幫助那些中小企業(yè)在經(jīng)濟活動中使得自身利益更大化。顯然，這方面的人才更是稀缺。

通過研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的財務(wù)管理人員對風(fēng)險的意識不夠，進而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理難以實現(xiàn)較好的稅收籌劃工作，同時嚴(yán)重的時候還會給企業(yè)帶來負(fù)面影響。

企業(yè)缺乏自己的專業(yè)人才庫，這樣的工作會幫助企業(yè)節(jié)省運營成本，同樣還能培養(yǎng)與自己公司相適配的全能人才，換角度來看，也可為公司增加凈利潤。

正是因為以上原因，才大大增加了我國這方面的人才在國際市場競爭中的激烈競爭度。

同時調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前中小企業(yè)中現(xiàn)存的稅收管理人才基本都未受過專業(yè)的培訓(xùn)，他們的技術(shù)水平和籌劃能力都偏低，使得所在企業(yè)的稅收籌劃服務(wù)方案設(shè)計無法有效達到利益最大化的目的。

四、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實際應(yīng)用

(一)企業(yè)籌資中稅收籌劃的應(yīng)用

企業(yè)不斷發(fā)展稅收籌資的整個過程中，企業(yè)的各級財務(wù)人員不僅應(yīng)該有機結(jié)合企業(yè)稅收投資籌劃與財務(wù)籌資管理，促使企業(yè)財務(wù)管理工作人員及時進行有效的稅負(fù)管理計算，保證整個籌資企業(yè)在稅收籌資管理過程中最優(yōu)的稅負(fù)計算成本，進而可以降低整個企業(yè)公司整體的稅收籌資管理成本，還可以有效地降低整個企業(yè)經(jīng)營運行過程中的企業(yè)資本負(fù)債壓力。

(二)企業(yè)投資活動中稅收籌劃的應(yīng)用

增加企業(yè)固定資產(chǎn)的其中一種手段就是稅收投資管理。要使其方法有效，就需要對此過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險提前做出預(yù)判，并提出合理的解決方案。

因此稅收籌劃在此過程中的應(yīng)用顯得尤為重要。幾乎全部企業(yè)在開展投資活動中，都會對接下來所要發(fā)生的經(jīng)濟活動都會給予一定的風(fēng)險測評，計算得出這些活動可能產(chǎn)生的回報，等心理對經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的后果有準(zhǔn)備，之后才會決定是否開展。

(三)稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

企業(yè)開展經(jīng)營的主要目的就是為了獲得更多的社會經(jīng)濟效益，而企業(yè)獲得更多經(jīng)濟效益的主要工作途徑之一也就是積極開展各種各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動。因此，經(jīng)營業(yè)務(wù)活動就可以說已經(jīng)是整個企業(yè)每年稅收預(yù)算籌劃的一項重點工作內(nèi)容。所以企業(yè)在開展經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中必須首先要對自身的實際營業(yè)納稅收入情況定期進行風(fēng)險控制，進而能夠保證各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的穩(wěn)定順利開展。企業(yè)每年應(yīng)當(dāng)對即將初始開展的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動定期進行稅收預(yù)算籌劃分析，并準(zhǔn)確估算各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動開展可能直接產(chǎn)生的稅后利潤，通過各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的順利開展可以實現(xiàn)整個企業(yè)的整體利潤效益提升。

(四)稅收籌劃在收益分配活動中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)收益分配管理活動過程中的一個典型代表例子就是股份制類的私營企業(yè)，它們往往需要在正式實行企業(yè)納稅管理義務(wù)之前就已經(jīng)需要對自己企業(yè)內(nèi)部的納稅財務(wù)管理活動與納稅項目管理進行財務(wù)安排與籌劃統(tǒng)籌，不能只一眼看到短期的業(yè)務(wù)利益，而是更應(yīng)該完全立足于長期業(yè)務(wù)發(fā)展，因此需要盡快建立企業(yè)稅收管理的有效提前風(fēng)險介入預(yù)警體制，實現(xiàn)對企業(yè)稅收政策風(fēng)險的有效提前介入預(yù)警，在進行企業(yè)稅收政策籌劃時建立了具備具有前瞻性的戰(zhàn)略眼光。

五、企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用需重視的問題

(一)嚴(yán)格遵照國家稅收的法律法規(guī)

企業(yè)部門財務(wù)管理工作人員中在進行一個企業(yè)的部門稅收籌劃時，必須要嚴(yán)格正確遵循企業(yè)各級稅收部門以及企業(yè)相關(guān)基本財務(wù)法律法規(guī)管理工作原則，保證企業(yè)部門稅收籌劃法律管理工作人員服務(wù)質(zhì)量管理水平可以穩(wěn)步擴大提高。所以企業(yè)在正確按照進行稅收部門各級稅收籌劃法律管理工作的一定前提下，也就是根據(jù)企業(yè)相關(guān)的基本財務(wù)法律法規(guī)管理工作原則時就可以正確進行法律管理工作，在企業(yè)符合執(zhí)行我國國家相關(guān)財政法律法規(guī)或者允許的法律管理工作范圍之內(nèi)時就可以正確進行企業(yè)各級稅收部門財務(wù)會計籌劃法律管理工作，保證企業(yè)各級稅收部門財務(wù)會計籌劃法律管理工作在實際業(yè)務(wù)進行時必須完全具有一定的基本法律性和合法性，不能完全直接脫離符合我國相關(guān)法律的企業(yè)成本風(fēng)險控制。

(二)具有防范風(fēng)險的意識

對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)來說，應(yīng)該重視稅收籌劃會給企業(yè)帶來的重大意義，具有防范風(fēng)險的意識。

從自身出發(fā)，積極響應(yīng)即稅收籌劃對所負(fù)責(zé)工作提出的要求。最好能做到定期一次相關(guān)會議，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題。同時督促自己員工能夠配合稅收籌劃工作的開展。

引進專業(yè)的稅收籌劃人員，讓他們重新整理和分析企業(yè)的各方面涉稅工作，避免產(chǎn)生更多的人工和時間成本，并要加強企業(yè)員工間的信息互動，讓他們能夠從自身出發(fā)，為企業(yè)的稅收籌劃工作做出專業(yè)的判斷和建議，推動稅收活動的有序健康發(fā)展。

除此，企業(yè)還需要培養(yǎng)出全面的稅務(wù)籌劃防范意識以及氛圍，要讓企業(yè)內(nèi)部的所有工作人員都清楚的認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，并積極參與到稅收籌劃之中。同時還需要做好對稅務(wù)籌劃的監(jiān)督與反饋，尤其是稅務(wù)籌劃管理人員要積極學(xué)習(xí)有關(guān)稅法的相關(guān)知識，要應(yīng)用法律知識嚴(yán)格規(guī)范要求自己。

企業(yè)還需要增加懲罰機制的建立，目的也是為了監(jiān)督員工的實施狀況，對工作的配合程度。只有認(rèn)真重視企業(yè)的稅收籌劃活動，才能及時應(yīng)對企業(yè)稅收活動中產(chǎn)生的風(fēng)險，避免或減少更嚴(yán)重風(fēng)險的發(fā)生。

(三)充分考慮貨幣的時間價值

企業(yè)進行稅收籌劃時，還需要格外重視時間價值，對其要進行充分的考慮。前一次用到最佳稅收解決方案并不一定就適用于下一次的稅收活動，即使它在上一次發(fā)揮了最佳作用，但有可能會對接下來的活動有著削減作用。

所以，怎樣能合理的掌握最佳時間顯得尤其重要。要想避免這樣的事情發(fā)生，那相應(yīng)的從業(yè)人員就需要格外注意資金時間價值觀念，不要粗淺簡單地去理解稅收籌劃，僅僅對前后做簡單的比較，一定要結(jié)合實際，做出適當(dāng)合理的方案。

(四)招聘專職人員，增強員工綜合素質(zhì)

企業(yè)的稅收籌劃工作相人的培養(yǎng)，需涉及多方面，不僅要重視他們的專業(yè)能力，還要防患于未然，從思想道德方面做工作。

就目前企業(yè)財務(wù)籌劃管理的實際水平而言，只有專業(yè)的人才才能制定出相對專業(yè)的管理制度，這樣才能使得公司本身的收益有可能達到最大。所以企業(yè)在招聘人才時要考慮方方面面，不僅需要關(guān)注從業(yè)人員的專業(yè)知識能力和基本的操作能力，還需要密切關(guān)注是否可將人力資源中更多的人才通過定期的培訓(xùn)，將其攏入企業(yè)的日常財務(wù)管理團隊中。讓人力資源的人幫助將要入職的員工熟悉并熟練掌握稅收管理的相關(guān)專業(yè)知識，強化從業(yè)人員的技術(shù)水平。

除此而外，需要對本企業(yè)的各類稅收從業(yè)人員時不時的進行職業(yè)道德素質(zhì)的培訓(xùn)，給他們不斷傳輸從業(yè)人員該有的思想覺悟，并加強他們責(zé)任心的培養(yǎng)。

(五)加強稅收籌劃制度的完善性，提高監(jiān)管力度

稅收風(fēng)險和壓力會伴隨著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展一直存在，因此就需要企業(yè)思考制定出有效的完善的制度，來有效減少風(fēng)險，降低壓力。提高自身的稅收籌劃的管理和監(jiān)督力度是很有必要的，為企業(yè)經(jīng)營時產(chǎn)生的風(fēng)險提供合理有效的范圍，給它們給予保障。同時，還要建立企業(yè)該有的應(yīng)急處理機制，力求在出現(xiàn)問題的時候能夠及時且高效地解決，為企業(yè)提供合理性、科學(xué)性的措施，進而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

如果企業(yè)想要在更好的舞臺上發(fā)展，就需要關(guān)注并了解從自身存在的缺點和存在的優(yōu)勢，同時需要結(jié)合自身的這些優(yōu)缺點制定一套相應(yīng)的財務(wù)管理制度，使得企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展穩(wěn)健實現(xiàn)，且還能幫助企業(yè)利用優(yōu)化后的創(chuàng)新式財務(wù)籌劃管理和經(jīng)營管理兩種模式來獲取更多的社會經(jīng)濟效益，要知道稅收管理、財務(wù)管理制度的完備建設(shè)可以推動一個企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，增強企業(yè)的整體實力。以上方法不僅可以對緩解企業(yè)的財務(wù)壓力起作用還能對日常經(jīng)濟管理效率產(chǎn)生積極的影響。

若是企業(yè)有著健全的稅收財務(wù)管理制度，勢必會讓企業(yè)在日常的稅收管理工作受約束，從而增強監(jiān)督管理力度，對經(jīng)營活動出現(xiàn)的風(fēng)險可以有著良好的掌控，還可實時發(fā)現(xiàn)問題并進行細(xì)致的調(diào)查分析，進而立刻做出相應(yīng)的反應(yīng)，采取有效措施，提高工作質(zhì)量和運行管理效率。

六、結(jié)論

總而言之，要想在這飛速發(fā)展的時代中占有一席之地，各類企業(yè)都需要認(rèn)識到財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的重要性，要科學(xué)合理地運用稅務(wù)籌劃，在遵守法律的基礎(chǔ)上合理避稅，力求制定完善的稅務(wù)籌劃制度，減少稅務(wù)成本支出，同時注重專業(yè)人才的培養(yǎng)和提升自身的監(jiān)管力度，讓企業(yè)長遠(yuǎn)且可持續(xù)的發(fā)展。