汪曉東

（皖能銅陵發(fā)電有限公司 安徽銅陵 244000）

內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)督的一種重要形式，是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)依照國家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度對企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實性與合規(guī)性進行的獨立審查。內(nèi)部審計對于有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，堵塞企業(yè)經(jīng)濟活動的漏洞，完善企業(yè)的運營管理方式，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益有著意義重大。當(dāng)前還要明確企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀，基于企業(yè)的發(fā)展需要建立科學(xué)化的內(nèi)部審計體系。

一、內(nèi)部審計對電力企業(yè)的重要意義

隨著我國電力企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部審計的要求不斷提高，希望通過內(nèi)部審計優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營秩序，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中的問題，對效率較低的部門或項目進行改革，從而為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大價值。內(nèi)部審計工作方式方法的創(chuàng)新，不僅有助于企業(yè)預(yù)防風(fēng)險，而且可以加強電力企業(yè)改革，使得電力企業(yè)獲得更大的收益，實現(xiàn)對各個層面的有效控制。內(nèi)部審計是電力企業(yè)自身開展的監(jiān)督活動，主要通過審查財務(wù)數(shù)據(jù)的形式進行，是合理掌控企業(yè)財務(wù)運行狀況的重要方式，可以使監(jiān)管工作更加具體靈活，有助于加強企業(yè)自律，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的相互監(jiān)督，完善內(nèi)部管理體制，防止企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的發(fā)生，實現(xiàn)對各種風(fēng)險的及時干預(yù)控制，從而保證電力企業(yè)得以健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計工作重點指向

（一）電力營銷審計

電力企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是進行電力供應(yīng)，電力營銷審計是內(nèi)部審計工作的重中之重。由于電力營銷工作較為復(fù)雜，在流程中涉及各種風(fēng)險，需要電力企業(yè)完善相關(guān)的內(nèi)部審計工作體系。圍繞著調(diào)節(jié)電量指標(biāo)、查收電費引起的糾紛，用戶超容量用電造成的安全隱患，以及用戶惡意拖欠電費等行為進行相關(guān)的審計。新時期的電力營銷內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)遵循信息化方式，重視加強基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析，高度重視應(yīng)收賬款問題，圍繞審計決定指導(dǎo)相關(guān)部門完善應(yīng)收賬款催收策略，全面保證電力營銷的可靠性。電力營銷領(lǐng)域的內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)采用規(guī)范化的方式進行，重視加強營銷的基礎(chǔ)管理，從而保證電價更加符合市場要求，最終達到降低企業(yè)拖欠電費風(fēng)險，保證電力企業(yè)的收益穩(wěn)定。

（二）資金流轉(zhuǎn)審計

電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)，資金的集中度較高，而且流轉(zhuǎn)的速度相對其他企業(yè)較快，具有資金數(shù)額大的特征。因此，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)把風(fēng)險控制的重點放在資金管理上，必須嚴(yán)格執(zhí)行資金審計工作，嚴(yán)格監(jiān)控資金的上繳和借款等情況，圍繞電費劃轉(zhuǎn)、對外投資和銀行結(jié)算的異常數(shù)據(jù)波動開展專項審計工作。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)按照既定程序做好預(yù)算資金執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核工作，把握資金管理的薄弱環(huán)節(jié)，及時尋找資金管理漏洞，并且采用針對性措施加以控制。電力企業(yè)內(nèi)部審計還需提高財務(wù)信息管理水平，圍繞著企業(yè)的管理機制、經(jīng)營環(huán)境進行綜合分析，找出財務(wù)管理、工程管理與企業(yè)計劃中涉及資金使用的薄弱點，對風(fēng)險性質(zhì)進行識別，挖掘各種資金使用風(fēng)險的根源，并及時向企業(yè)的決策層反饋意見，最終達到有效抵御各種風(fēng)險能力的效果。

（三）加強投資審計

隨著我國電網(wǎng)改造工程的持續(xù)進行，電網(wǎng)配套項目建設(shè)加快，資金的投入力度也有所加大。在電力企業(yè)迎來良好發(fā)展契機的當(dāng)下，更應(yīng)當(dāng)圍繞著電網(wǎng)建設(shè)的穩(wěn)步推進進行內(nèi)部審計工作，明確電網(wǎng)工程投資各階段的內(nèi)部審計工作重點。例如，應(yīng)當(dāng)對電網(wǎng)工程的初設(shè)進行內(nèi)部審查，加強概預(yù)算編制的審計，確保立項合規(guī)，避免出現(xiàn)違規(guī)項目建設(shè)，力求在初審階段就有效控制概預(yù)算，做好合同條款的審查，避免后續(xù)施工中的不必要麻煩，為工程的順利結(jié)算提供依據(jù)。同時，還要加強工程建設(shè)中的資源購銷內(nèi)審，重點監(jiān)控提供設(shè)備材料價格是否公平，材料質(zhì)量是否達到工程要求。進一步關(guān)注工程結(jié)算中的工程量、定額和收費標(biāo)準(zhǔn)，加大力度審計關(guān)聯(lián)交易價格，要求竣工圖真實反映工程量。內(nèi)部審計還要對工程設(shè)計團隊進行審計發(fā)揮監(jiān)督作用，使得項目建設(shè)過程的每個環(huán)節(jié)合理合規(guī)，保證工程總體質(zhì)量，切實降低電力工程的造價成本。

（四）提高內(nèi)審執(zhí)行力

電力企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)果是審計決定，在審計決定形成之后應(yīng)當(dāng)報主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，然后向被審計部門提交，要求被審計部門嚴(yán)格執(zhí)行審計決定，從而達到避免風(fēng)險的效果。電力企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)必須形成完善的意見反饋機制，在內(nèi)審決定執(zhí)行過程中有效杜絕拉關(guān)系現(xiàn)象。電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計部門上報的審計決定高度重視，避免出現(xiàn)姑息縱容現(xiàn)象，堅決徹底整改內(nèi)部違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，從而使得內(nèi)部審計的權(quán)威得到有效維護。只有設(shè)計一個良好內(nèi)部審計決定的執(zhí)行環(huán)境，才能為今后更好地開展各項內(nèi)部審計工作奠定堅實的基礎(chǔ)。內(nèi)部部門還應(yīng)當(dāng)加強審計決定執(zhí)行情況的跟蹤，積極發(fā)揮必要的指導(dǎo)作用，從而更加充分發(fā)揮審計決定執(zhí)行中的促進作用，體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計工作風(fēng)險分析

（一）審計制度不完善

審計制度不完善是造成內(nèi)部審計工作漏洞，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計發(fā)揮效能的主要原因。有些電力企業(yè)缺乏穩(wěn)定的內(nèi)部審計制度，在實際內(nèi)部審計過程中未能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計工作制度，或者存在內(nèi)部審計工作制度不符合審計工作實際需要的問題。還有些電力企業(yè)對內(nèi)部審計工作制度的建設(shè)和修訂重視不足，缺乏對內(nèi)部審計工作的整體約束，使得內(nèi)部審計在數(shù)據(jù)記錄、檔案提取、證據(jù)固定等方面存在漏洞，繼而增加了內(nèi)部審計工作的風(fēng)險，不利于提高內(nèi)部審計的效能。

（二）審計環(huán)境待優(yōu)化

目前，有些電力企業(yè)內(nèi)部審計工作未能得到充分的配合，電力企業(yè)各部門對內(nèi)部審計持謹(jǐn)慎或抵觸態(tài)度，不愿意主動配合開展內(nèi)部審計。這主要是由于內(nèi)部審計品牌建設(shè)不足，缺乏內(nèi)審工作的宣傳，這是內(nèi)部審計發(fā)揮的正向促進作用不明顯造成的。例如，有些電力企業(yè)內(nèi)部審計工作人員與各業(yè)務(wù)部門的配合不足，內(nèi)部審計人員在工作中缺乏服務(wù)意識，未能對內(nèi)部審計工作做好必要的解釋說明，使得基層部門缺乏對內(nèi)部審計的主動配合。還有的內(nèi)部審計部門過于重視挖掘風(fēng)險或存在的問題，未能在內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)和宣傳企業(yè)各部門的工作亮點，使得基層對內(nèi)部審計有一定的抵觸情緒。只有正確樹立內(nèi)部審計工作的氛圍，明確內(nèi)部審計工作的職責(zé)，形成強有力的配合審計工作機制，才能促進電力企業(yè)內(nèi)部審計的持續(xù)進行，為內(nèi)部審計工作營造良好的環(huán)境。

（三）技術(shù)設(shè)備待強化

在電力企業(yè)推動信息化、智能化和創(chuàng)新化改革的大背景下，電力企業(yè)的財務(wù)管理、工程管理與營銷工作具備了信息化特征，數(shù)據(jù)在電力企業(yè)運營中處于基礎(chǔ)地位。相比之下，電力企業(yè)普遍缺乏先進的內(nèi)部審計系統(tǒng)，內(nèi)部審計的信息化建設(shè)水平滯后，不少從事內(nèi)部審計人員仍然以傳統(tǒng)方式開展內(nèi)部審計工作，這在很大程度上影響了內(nèi)部審計的效率，不利于內(nèi)部審計人員及時發(fā)現(xiàn)漏洞隱患。因此，加強內(nèi)部審計工作信息系統(tǒng)的建設(shè)，提高智能化審計工作的效能，對于保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，消除內(nèi)部審計的隱患，提升內(nèi)部審計的整體水平意義重大。當(dāng)前情況下，還要積極從技術(shù)層面解決內(nèi)部專業(yè)性不足的問題，加強軟硬件設(shè)施設(shè)備的升級，推動內(nèi)部審計工作與企業(yè)發(fā)展同步進行。

（四）人員素質(zhì)待提高

提高內(nèi)部審計工作的效能，把握電力企業(yè)內(nèi)部審計工作重點，保持內(nèi)部審計工作的專業(yè)性、先進性與創(chuàng)新性，才能有效地應(yīng)對復(fù)雜內(nèi)外部環(huán)境下電力企業(yè)風(fēng)險規(guī)避的需要。有些電力企業(yè)雖然重視內(nèi)部審計，但是沒能充分加強內(nèi)部審計工作隊伍建設(shè)，不能為內(nèi)部審計部門配齊必要的設(shè)備?，F(xiàn)有從事內(nèi)部審計人員的專業(yè)性較低，長期得不到專業(yè)技術(shù)或待遇提升，未能積極優(yōu)化內(nèi)審工作氛圍，在很大程度上影響了內(nèi)部審計工作的效能。由于缺乏對內(nèi)部審計人員的足夠重視，不能調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性，未能給予內(nèi)部審計工作必要的支持，這在很大程度上制約了內(nèi)部審計順利開展，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計的實際效用?？梢哉f加強內(nèi)部審計團隊的建設(shè)已經(jīng)成為提高內(nèi)部審計水平的基本路徑。

四、提高電力企業(yè)內(nèi)部審計能力措施

（一）強化內(nèi)部審計制度建設(shè)

為了有效預(yù)防內(nèi)部審計工作風(fēng)險，提高電力企業(yè)內(nèi)部審計的科學(xué)性與合理性，還要從完善內(nèi)部審計工作制度出發(fā)，基于國家的相關(guān)法律法規(guī)加強內(nèi)部審計工作約束力，保證內(nèi)部審計工作按照既定要求進行，從而達到有效規(guī)避審計風(fēng)險的效果。例如，完善內(nèi)部審計相關(guān)的全面調(diào)查分析制度，明確內(nèi)部調(diào)查工作范圍與基本流程，建立內(nèi)部審計工作承諾責(zé)任制，細(xì)化具體的內(nèi)部審計工作責(zé)任分工，要求相關(guān)人員必須對獲取的內(nèi)審工作數(shù)據(jù)內(nèi)容的真實性和完整性負(fù)責(zé)。還可以加強績效考評管理，使用平衡計分卡等分析內(nèi)審工作的質(zhì)量，進一步保證內(nèi)部審計工作的獨立性，嚴(yán)格控制審計過程，在執(zhí)行審計工作過程時確保審計的真實性與客觀性。應(yīng)加強審計工作的分類管理，明確審計工作計劃，加強審計運營監(jiān)督管理，著力按照信息化與智能化思維對審計工作規(guī)則進行細(xì)化調(diào)整，形成一個更加完善的審計系統(tǒng)。新時代的審計工作只有具備發(fā)展的眼光，能夠把握電力企業(yè)改革的總體趨勢，積極修訂審計工作制度法規(guī)，才能推動審計工作與時俱進，發(fā)揮審計工作在風(fēng)險管理中的積極作用，保證企業(yè)處在平穩(wěn)有序運營狀態(tài)。

（二）強化審計工作品牌建設(shè)

為了形成良好的審計工作氛圍，獲得各方面對內(nèi)部審計的支持，形成正確的內(nèi)部審計工作思路，還要全面加強內(nèi)部審計品牌建設(shè)，著力提高內(nèi)部審計工作的影響力。首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身發(fā)展需要出發(fā)，圍繞電力企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，引起各方面對內(nèi)部審計的廣泛關(guān)注，積極展示內(nèi)部審計工作的重要作用，著力打造優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計工作品牌，彰顯內(nèi)部審計對于避免企業(yè)損失，提高重大項目建設(shè)效能，實現(xiàn)內(nèi)部資源優(yōu)化配置和有效規(guī)避風(fēng)險的作用。其次，內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為核心，積極發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用，重點加強對權(quán)力的監(jiān)督和制約，不斷創(chuàng)新審計工作方法，進一步做到突出全局、明確重點，把握關(guān)鍵領(lǐng)域，構(gòu)建內(nèi)部審計的縱橫聯(lián)系，提高內(nèi)審工作的有效性。第三，新時代的內(nèi)部審計工作還要提高站位，增強風(fēng)險的辨識度，盡可能地明確各種風(fēng)險的發(fā)生概率，基于內(nèi)部審計對各種風(fēng)險做出評估，從而理順應(yīng)對各種風(fēng)險應(yīng)當(dāng)采用的對策，并且加強內(nèi)審人員與業(yè)務(wù)部門的交流，積極獲得各方面的廣泛支持。新時代的內(nèi)部審計具有信息化的特征，需要不斷地創(chuàng)新內(nèi)部審計方式方法，從簡化內(nèi)部審計的程序著手，積極地運用數(shù)據(jù)化的方式進行內(nèi)審工作，從而提高內(nèi)審的預(yù)判性，減輕相關(guān)部門的配合壓力，全面加強生產(chǎn)過程的監(jiān)控，并且有效地發(fā)揮內(nèi)審成果的應(yīng)用價值。

（三）發(fā)揮信息化審計的作用

審計工作信息化是必然的發(fā)展趨勢，是有效應(yīng)對企業(yè)變革，提高內(nèi)審科學(xué)性與精準(zhǔn)性的必由之路。新時代應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)審工作的信息化，積極樹立信息化審計意識，明確大數(shù)據(jù)技術(shù)時代的審計工作創(chuàng)新要點，從而打破傳統(tǒng)審計工作模式的限制，提高內(nèi)審工作的整體水平，使得員工深刻理解內(nèi)部審計工作的重要意義。例如，應(yīng)當(dāng)大力開發(fā)和推廣應(yīng)用內(nèi)部審計系統(tǒng)，加強內(nèi)部審計信息化的科學(xué)規(guī)劃，積極更新用于內(nèi)審工作的軟件，在第三方技術(shù)企業(yè)的支持下開發(fā)適應(yīng)用電力企業(yè)運營管理的內(nèi)部審計系統(tǒng)。保證信息化時代內(nèi)審工作的全面性，積極收集與內(nèi)部審計相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，加強相關(guān)軟件功能的測試工作，及時做好相關(guān)數(shù)據(jù)的更新與系統(tǒng)升級工作，從而滿足信息化時代審計信息的交互使用需求。新時代的內(nèi)部信息化應(yīng)當(dāng)具有實時化、智能化和互動化的特征，強調(diào)保證內(nèi)審工作的交互性，能夠及時為各方面和重大項目提供內(nèi)部審計信息支持。內(nèi)部審計工作人員應(yīng)當(dāng)強化信息意識，掌握新型的內(nèi)部審計方法，做到及時梳理內(nèi)部審計工作信息，提高審計數(shù)據(jù)信息的維護能力，及時進行內(nèi)部數(shù)據(jù)信息的挖掘，依托強有力的數(shù)據(jù)分析能力有效地預(yù)判企業(yè)的運營風(fēng)險。只有積極地創(chuàng)新內(nèi)部審計工作思維，突破傳統(tǒng)電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的局限，實現(xiàn)內(nèi)部審計的高效運轉(zhuǎn)，才能適應(yīng)新形勢下的審計工作需要。

（四）加強內(nèi)審人才隊伍建設(shè)

電力企業(yè)內(nèi)部審計工作的專業(yè)性較高，強調(diào)內(nèi)審工作人員具備良好的專業(yè)能力與職業(yè)道德素養(yǎng)，能夠關(guān)注企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要，找準(zhǔn)日常內(nèi)部審計工作的重點。首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求內(nèi)部審計人員找準(zhǔn)內(nèi)審工作關(guān)鍵點，關(guān)注內(nèi)審工作的根源，積極進行內(nèi)審工作的客觀評價，在進行內(nèi)部審計時做到不急不躁和把握重要線索，以正確的方式與領(lǐng)導(dǎo)、干部和群眾交流，及時準(zhǔn)確地收集內(nèi)審工作數(shù)據(jù)信息。其次，內(nèi)部審計工作人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要意義，在內(nèi)部審計工作時認(rèn)真遵守國家法規(guī)，保持內(nèi)部審計工作中的清正廉潔，能夠嚴(yán)格保密審計事項。第三，電力企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計部門的建設(shè)，積極培養(yǎng)內(nèi)部審計人才，重視組建專業(yè)性較強的內(nèi)部審計工作隊伍，能夠以人才引進、交流輪轉(zhuǎn)或第三方企業(yè)人才支援的方式獲得專業(yè)的審計干部。定期對內(nèi)部審計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進內(nèi)部審計人員不斷學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識，掌握新型的內(nèi)部審計工作方法，形成良好的內(nèi)部審計工作環(huán)境氛圍。還應(yīng)積極開展內(nèi)部審計人員的績效考核，指出內(nèi)部審計人員工作中的短板，形成完善的內(nèi)部審計人員激勵機制，賦予內(nèi)部審計人員工作上升的空間，提供必要的崗位輪換機制，提高內(nèi)部隊伍的整體水平。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計對于提高經(jīng)營活動的效益，保證財務(wù)數(shù)據(jù)信息的完整性和真實性，消除企業(yè)發(fā)展的各種隱患具有重要意義。電力企業(yè)內(nèi)部審計工作還要從企業(yè)的風(fēng)險點著手，進一步完善內(nèi)部審計工作機制，明確內(nèi)部審計工作的范圍，劃定階段性的內(nèi)部審計工作重點，形成優(yōu)良的風(fēng)險管理環(huán)境，依托專業(yè)的審計隊伍開展內(nèi)部審計工作實踐，從而保證電力企業(yè)獲得持續(xù)健康發(fā)展。