葉晨旭

（中國江蘇國際經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作集團(tuán)有限公司，江蘇 南京 210003）

受當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，建筑施工企業(yè)之間的競爭越發(fā)激烈。提高企業(yè)資金管理水平是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和資金安全的重要手段。資金活動貫穿于企業(yè)所有經(jīng)營活動中，加強(qiáng)資金管控，可以提高企業(yè)的整體管理水平，使企業(yè)價值得到提升，企業(yè)只有強(qiáng)化資金風(fēng)險管控，才能提高自身競爭力，因此提高資金管控質(zhì)量顯得尤為重要。

一、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要意義

（一）提高企業(yè)的市場競爭力

建筑行業(yè)項(xiàng)目周期長、項(xiàng)目多，前期投入資金比例較大，且項(xiàng)目資金回收期較長，所需資金金額較大，正常情況下運(yùn)營需占用大量資金。如果缺少充足的資金，各個項(xiàng)目的物資采購、工程款支付、工資發(fā)放等均可能中斷，使企業(yè)面臨停工停產(chǎn)風(fēng)險，造成不可估量的損失。企業(yè)只有加強(qiáng)資金管控，進(jìn)行資金的合理調(diào)配，增強(qiáng)資金的流動性，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，才能提高企業(yè)的競爭力，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，創(chuàng)造更大的價值。

（二）降低企業(yè)成本，提高資金使用效益

一般情況下，建筑行業(yè)的主要成本來源于設(shè)備成本、材料成本、人工成本及財務(wù)成本等。特別對于材料成本而言，由于其主要材料價格具有一定的浮動性和周期性，因此，加強(qiáng)資金管理，能夠使企業(yè)根據(jù)材料價格的周期性特點(diǎn)，在價格最低點(diǎn)進(jìn)行采購，最大限度提高資金使用效益，并能使企業(yè)根據(jù)預(yù)算管理部門的預(yù)算，對主要材料進(jìn)行集中采購，從而控制企業(yè)的材料成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)

企業(yè)的資金來源主要包括內(nèi)部自有資金、應(yīng)收款項(xiàng)及外部融資等。企業(yè)通過合理有效的資金管理對資金進(jìn)行調(diào)配，能夠把握資金的實(shí)際情況，為企業(yè)經(jīng)營決策者提供準(zhǔn)確依據(jù)，避免其盲目擴(kuò)張或太過保守，使其能采取符合實(shí)際的經(jīng)營策略，充分利用自身優(yōu)勢，選擇更合理的經(jīng)營目標(biāo)，避免企業(yè)利益受損或出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)，保障企業(yè)的資金健康安全、現(xiàn)金流持續(xù)穩(wěn)定。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的主要問題

（一）資金預(yù)算松弛

資金管理的基礎(chǔ)是資金預(yù)算，資金預(yù)算主要由財務(wù)部門牽頭，其他業(yè)務(wù)部門協(xié)助配合完成。由于建筑施工企業(yè)的特殊性，編制預(yù)算時，業(yè)務(wù)部門往往認(rèn)為資金預(yù)算僅是財務(wù)部門的工作，參與度較低，導(dǎo)致預(yù)算編制阻力很大，可能致使預(yù)算數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確；另外，預(yù)算編制時相關(guān)信息不足，造成預(yù)算與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況相背離，產(chǎn)生了極大的經(jīng)營風(fēng)險。對于建筑企業(yè)而言，材料及人工價格的周期性比較強(qiáng)，主要材料價格波動較大，當(dāng)預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生改變時，如果不及時對相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，不充分考慮市場行情的變化，將導(dǎo)致整個企業(yè)資金分配不合理，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

（二）應(yīng)收款項(xiàng)回收周期過長

首先，建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目周期性比較長，投入資金規(guī)模較大，收款周期較長。由于近年來市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷改變，建筑業(yè)之間的競爭非常激烈，為了保證自身的競爭優(yōu)勢，很多建筑企業(yè)在沒有完成全面項(xiàng)目成本預(yù)算的情況下，通過犧牲企業(yè)自身利益，采用低價中標(biāo)、高額墊支等策略，盲目擴(kuò)大企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模。在整個市場環(huán)境下，建設(shè)方處于優(yōu)勢地位，建筑施工企業(yè)在簽訂合同時只能被動接受不平等的合同條款，特別是工程進(jìn)度與結(jié)算支付條款往往比較苛刻，導(dǎo)致企業(yè)前期墊付大量材料、人工及設(shè)備費(fèi)用，造成企業(yè)資金壓力較大。

最后，由于部分建設(shè)方與建筑施工企業(yè)是長期合作伙伴，在某項(xiàng)目已至結(jié)算付款階段后，為獲得下一個項(xiàng)目的承建權(quán)，施工方常對前一合同的付款進(jìn)行讓步，延長了建設(shè)方的付款期限，這就進(jìn)一步加劇了應(yīng)收款項(xiàng)的回收難度。同時，由于建筑企業(yè)的行業(yè)特殊性，施工中受季節(jié)、環(huán)境等因素影響較大，造成企業(yè)資金惡性循環(huán)，加劇了施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力，加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（三）融資渠道單一

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目多且分散、資金的需求量比較大，企業(yè)自有資金不能完全滿足所有項(xiàng)目的正常運(yùn)行，需要通過外部融資才能滿足企業(yè)的正常生產(chǎn)，而建筑企業(yè)的融資渠道比較單一，絕大部分企業(yè)只能通過債務(wù)融資方式來完成資金籌集，這雖然解決了企業(yè)的資金困境，但同時也增加了企業(yè)的資金成本，降低了企業(yè)的盈利水平和競爭力，使企業(yè)承擔(dān)了較大的財務(wù)風(fēng)險。根據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計，建筑施工行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率維持在比較高的水平，全國施工企業(yè)的平均資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)83.5%，有的甚至高達(dá)90%以上，高負(fù)債的經(jīng)營模式給建筑施工企業(yè)帶來較多負(fù)面影響和財務(wù)風(fēng)險。

一方面，在當(dāng)前的市場環(huán)境下，建筑施工企業(yè)最主要的業(yè)務(wù)獲得渠道是投標(biāo)。許多建設(shè)方出于對項(xiàng)目質(zhì)量、資金、工期等方面考慮，對參與投標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率有明確要求，如果資產(chǎn)負(fù)債率高于80%，將會影響到投標(biāo)綜合評分，甚至導(dǎo)致企業(yè)失去入圍資格，這將嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對于企業(yè)開拓新市場或鞏固老市場都十分不利，加重了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險；另一方面，過高的資產(chǎn)負(fù)債率會直接降低企業(yè)的融資能力，影響金融部門對企業(yè)資信的評價，降低企業(yè)的資信度，如果處理不當(dāng)，將使企業(yè)資信和資金方面陷入惡性循環(huán)，造成資金鏈斷裂，使企業(yè)面臨更大的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。

（四）資金過于分散

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目分布在全國各地，其結(jié)算賬戶的設(shè)立一方面受當(dāng)?shù)卣叩挠绊?，另一方面也受建設(shè)方資金來源的影響。根據(jù)建設(shè)方要求，施工方需在項(xiàng)目所在地開設(shè)一個或多個項(xiàng)目監(jiān)管結(jié)算賬戶，對于部分民生重點(diǎn)項(xiàng)目，地方政府則要求施工方在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分公司，開立專用賬戶用于該項(xiàng)目的結(jié)算，這就造成公司資金分散，資金管理難度加大，管理成本也相應(yīng)提高。此外，還會導(dǎo)致集團(tuán)總部不能及時掌握各項(xiàng)目及分子公司的資金情況，造成有的項(xiàng)目資金沉淀，有的項(xiàng)目資金不足，使得整個公司資金分配不合理，資金使用效率大大降低，給公司造成了損失，也使得資金得不到有力的監(jiān)管。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資金管理的對策建議

（一）增強(qiáng)資金管理意識，注重資金預(yù)算管理

資金管理的首要條件是做好資金預(yù)算管理。通過資金預(yù)算可以使企業(yè)了解每一個項(xiàng)目的資金狀況，實(shí)現(xiàn)資金的靈活調(diào)配，加快了資金周轉(zhuǎn)率，提高了資金使用效率，能給企業(yè)創(chuàng)造更大價值。建筑施工企業(yè)各層次、各部門員工應(yīng)加強(qiáng)資金管理意識，重視資金預(yù)算，積極參與到預(yù)算管理中去，為預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支撐。要加強(qiáng)預(yù)算管理體制的建設(shè)，強(qiáng)化資金預(yù)算管理的理念，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算管理常態(tài)化，使其為企業(yè)創(chuàng)造更大價值。

由于建筑行業(yè)的特殊性，集團(tuán)公司各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)下達(dá)到各事業(yè)部后，最終會分解至各個項(xiàng)目，因此，項(xiàng)目預(yù)算的準(zhǔn)確性會直接影響整個公司的預(yù)算，每個項(xiàng)目在開始后必須做好資金預(yù)算及材料預(yù)算，才能實(shí)現(xiàn)開源節(jié)流的效果。為防止造成材料、人工的浪費(fèi)，各項(xiàng)目必須根據(jù)工程進(jìn)度，對材料物資、機(jī)械設(shè)備的采購、人工費(fèi)的支付以及工程進(jìn)度款的支付及時進(jìn)行預(yù)算考核，以落實(shí)預(yù)算管理目標(biāo)，實(shí)行預(yù)算的動態(tài)管理及過程控制。

建筑行業(yè)周期性比較強(qiáng)，材料及人工成本波動性較大，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場行情做好預(yù)算調(diào)整，防止預(yù)算與實(shí)際情況脫鉤，造成較大的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，縮短賬期

建筑施工企業(yè)工期較長，應(yīng)收賬款難以收回成為行業(yè)的普遍特點(diǎn)，影響企業(yè)資金流安全，甚至造成企業(yè)資金短缺、項(xiàng)目停工等情況，給企業(yè)造成損失，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理十分重要。

為了確保會計人員的繼續(xù)教育質(zhì)量，做到管理、考核、培訓(xùn)有效分離。通過構(gòu)建社會中介組織來監(jiān)督、檢查、考核培訓(xùn)單位的教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)場所以及師資配備情況。在進(jìn)行會計員考核過程中，除了培訓(xùn)單位對會計人員進(jìn)行考核之外，企業(yè)還應(yīng)定期對會計人員進(jìn)行上崗考核，每年的繼續(xù)教育培訓(xùn)或新政策出臺之后，都要對會計人員進(jìn)行考核，只有取得合格證書的人員才能在企業(yè)工作，對于考核不合格的會計人員，進(jìn)行警告，警告后考核仍然不達(dá)標(biāo)，吊銷其會計資格證書。在培訓(xùn)單位參加培訓(xùn)的會計人員，必須建立完善的學(xué)習(xí)檔案，及時了解會計人員參與培訓(xùn)的動態(tài)，切實(shí)提升其培訓(xùn)效果。

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)建立和完善完整的信息系統(tǒng)，根據(jù)業(yè)主實(shí)際情況對其進(jìn)行信用等級劃分，形成完整的應(yīng)收賬款信用管理模式，以有助于業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有針對性的催收。

其次，加強(qiáng)施工合同管理，合同簽訂時必須經(jīng)過嚴(yán)格審查。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是在項(xiàng)目招投標(biāo)之前做好項(xiàng)目的可行性分析，重點(diǎn)考察業(yè)主信用等級、項(xiàng)目合法性、資金情況等，對于風(fēng)險較大的項(xiàng)目須慎重考慮，防止盲目投標(biāo)，以免造成不必要的損失；二是合同必須嚴(yán)格評審，業(yè)務(wù)部、法務(wù)部、財務(wù)部等相關(guān)部門必須參與其中，特別要對于付款條件、方法及違約責(zé)任等條款進(jìn)行重點(diǎn)審查，防止出現(xiàn)不利及不平等條款，造成利益損失。

再次，加強(qiáng)合同履行的過程控制，保證按合同履約進(jìn)度及時回款，降低建設(shè)方拖欠應(yīng)收賬款的風(fēng)險。根據(jù)完工進(jìn)度及時與業(yè)主辦理相關(guān)確認(rèn)收款手續(xù)，在履約期內(nèi)及時與業(yè)主溝通，了解其資金狀況，做好壞賬風(fēng)險防范工作，避免造成不必要的損失。當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)收款無法收回、拖欠支付等情況時，應(yīng)積極采取應(yīng)對措施，通過法律等手段盡可能收回賬款，保證企業(yè)的資金安全。要不斷加強(qiáng)履約意識，嚴(yán)格履行合同，加強(qiáng)應(yīng)收款動態(tài)管理，進(jìn)一步完善管理體制，落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任，降低出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險。

最后，要加強(qiáng)工程施工管理。要根據(jù)合同要求加強(qiáng)工程進(jìn)度及質(zhì)量管理，避免發(fā)生糾紛，以免業(yè)主以此為理由拖欠工程款；工程竣工要及時完成工程結(jié)算工作，以便按合同及時收回應(yīng)收賬款。

（三）加強(qiáng)資金集中管理

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目分散，常在項(xiàng)目所在地開設(shè)一個或多個賬戶，增加了企業(yè)資金管理難度，容易形成資金沉淀，降低了資金使用效率。通過資金集中管理，能夠增加預(yù)算的準(zhǔn)確性，盤活項(xiàng)目結(jié)余資金，嚴(yán)格控制企業(yè)財務(wù)成本，提高企業(yè)效益。

首先，要完善資金集中管理制度，增強(qiáng)資金集中管理意識，充分認(rèn)識到資金集中管理的重要性。從企業(yè)管理和項(xiàng)目管理實(shí)際出發(fā)，完善資金預(yù)算制度、授權(quán)審批制度、內(nèi)部審計制度等，形成全面的資金集中管理架構(gòu)，確保推進(jìn)資金集中管理時流程的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性。

其次，通過搭建銀企平臺，構(gòu)建完善的資金集中管理平臺，實(shí)現(xiàn)賬戶集中管理；通過與銀行深度合作，形成“現(xiàn)金池”管理模式。企業(yè)通過銀行協(xié)助，可以及時掌握各成員單位賬戶資金收付情況；借助“現(xiàn)金池”管理模式，企業(yè)可以對各分子公司及項(xiàng)目資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配和使用，降低資金成本，提高使用效率，創(chuàng)造更大價值?！艾F(xiàn)金池”管理模式更好的實(shí)現(xiàn)了資金的集中管理，避免了小金庫的出現(xiàn)，大大降低了資金使用風(fēng)險，能防止企業(yè)利益受損。在此模式下，集團(tuán)企業(yè)可以控制各單位的支付限額，如遇特殊情況需超額度支付，各單位必須提出申請，批準(zhǔn)以后才能支付，進(jìn)而使集團(tuán)企業(yè)能夠加強(qiáng)對整個企業(yè)資金的監(jiān)督和控制；“現(xiàn)金池”模式下，企業(yè)加深了與銀行的合作，能夠充分合理的利用銀行現(xiàn)有資源，通過銀行管理系統(tǒng)實(shí)時對付款請求進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后付款，提高了資金時效性，實(shí)現(xiàn)了資金的快速結(jié)算。

（四）完善資金內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險防范

健全和完善資金管理控制體系是做好資金管理的前提和基礎(chǔ)，為了完善資金管理體系，企業(yè)主要應(yīng)落實(shí)以下幾方面工作：

第一，嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算制度，保證資金的合理調(diào)配，提高資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)資金的良性循環(huán)；建立健全大額資金聯(lián)簽制度，對于重大資金的使用，必須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，以保證資金使用計劃的可行性，降低資金使用風(fēng)險；另外，資金管理體系的建立應(yīng)當(dāng)注重成本效益原則，并遵循合理性、重要性、制衡性、適應(yīng)性及全面性原則。

第二，明確責(zé)權(quán)，加強(qiáng)資金控制力度。首先，各部門之間職權(quán)劃分必須清晰，要完善監(jiān)督體系，確保各部門間信息及時傳遞，防止其互相推諉責(zé)任，保證資金流轉(zhuǎn)的高效高質(zhì)完成。

其次，加強(qiáng)和完善信息化系統(tǒng)建設(shè)，提高企業(yè)運(yùn)營效率。對于建筑行業(yè)而言，項(xiàng)目分散資金分散，因此信息化系統(tǒng)的建設(shè)尤為重要，信息化系統(tǒng)建設(shè)使整個企業(yè)的資金、信息傳遞形成了一體化管理平臺，能夠提高企業(yè)的管理效率。

再次，要定期及時對資金安全進(jìn)行審計和檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，防止資金冗余或資金短缺等情況的發(fā)生，保證資金安全，真正做到資金的安全管控。

最后，在提高資金使用效率的同時，還應(yīng)注重資金管理的過程控制，要以良好的信息平臺為基礎(chǔ)，在企業(yè)層面全局考慮資金需求，使日常開支、項(xiàng)目支出、機(jī)械設(shè)備采購等支出平衡，由下而上提高資金使用效率。

第三，要提高資金管理意識。管理層應(yīng)實(shí)現(xiàn)意識的轉(zhuǎn)變，起到帶頭作用，為企業(yè)的資金管理指引方向；要加強(qiáng)員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，提高團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力及合作意識，加強(qiáng)不相容崗位分離的管控，遵循制衡原則，防止資金管理違法違規(guī)行為的發(fā)生，避免資金風(fēng)險。

（五）加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)，降本增效

對于建筑企業(yè)而言，信息平臺的搭建，能夠突破各個項(xiàng)目管理的地域限制，更好的實(shí)現(xiàn)各地域項(xiàng)目的統(tǒng)一在線管理，降低了企業(yè)的管理成本，更快實(shí)現(xiàn)了資金的整合，能夠提高資金的時間效益。

因此，建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，提升企業(yè)信息傳遞的速度，促進(jìn)各部門之間的信息傳遞，達(dá)到提高企業(yè)業(yè)務(wù)管理水平的目的。通過現(xiàn)代信息手段，實(shí)現(xiàn)資金、物料、項(xiàng)目進(jìn)度、信息資源的統(tǒng)一管理、配置和協(xié)調(diào)，使信息技術(shù)與企業(yè)管理相整合，加快信息反應(yīng)速度，提高管理效益。

四、結(jié)束語

資金管理是提升企業(yè)競爭力、提高企業(yè)價值的有力手段。對于建筑企業(yè)而言，其主要資金來源于項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，由下而上實(shí)行資金管控，增強(qiáng)資金管理意識，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算及項(xiàng)目預(yù)算管理，完善資金管理制度建設(shè)，加強(qiáng)員工素質(zhì)培養(yǎng)，以充分發(fā)揮資金效益，創(chuàng)造企業(yè)價值，使企業(yè)能健康持續(xù)發(fā)展。