王晉陽

（北京捷宜迅國際冷鏈物流有限公司，北京 100300）

會計信息化背景下，物流企業(yè)完善內控體系是實現(xiàn)內部管理質量優(yōu)化，維持穩(wěn)定運營的必然選擇。企業(yè)全員應當樹立科學認知，積極參與內部控制優(yōu)化工作，各部門保持良好的溝通協(xié)調，搭建具備企業(yè)運營特點的信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)內部資源共享，保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

一、信息化發(fā)展下物流企業(yè)會計工作面臨的風險

（一）業(yè)務數(shù)據稽查風險

傳統(tǒng)管理模式下，物流企業(yè)一般以電算化工具來處理會計單據，產生偏差時則要采用先進的會計手段進行整改，并保留整改痕跡。在會計信息化背景下，物流企業(yè)為有效規(guī)避人工操作過程中的誤差，會采用會計軟件中的“反記賬”“反結算”功能，此種方式下的業(yè)務單據修改痕跡將無法保留，在一定程度上增大業(yè)務數(shù)據稽查風險，易導致舞弊行為的產生。

（二）訪問權限控制風險

信息化發(fā)展下，物流企業(yè)為保障各類數(shù)據信息傳遞時效性，推動扁平式組織改革，實現(xiàn)管理層次的壓縮，強化對員工的管理力度。此項改革措施的有效落實，一方面能夠實現(xiàn)組織結構與管理費用的精簡，另一方面能夠減少會計信息傳遞環(huán)節(jié)。然而管理層次的減少，就意味著員工需要一人兼多職，在一定程度上會導致部分管理權限不夠明朗，訪問權限控制風險產生概率隨之上升。

（三）會計信息安全風險

信息時代，企業(yè)各類信息處于局域網中，一旦網絡被攻擊，就難以有效保障會計信息安全性。企業(yè)內部信息化建設水平尚待提升，系統(tǒng)功能優(yōu)化不夠及時，安全管理體系不完善，極易遭遇網絡病毒威脅。而且部分物流企業(yè)也未建立健全數(shù)據備份機制，一旦出現(xiàn)系統(tǒng)故障，將會面臨數(shù)據丟失問題，會計信息真實性無法有效保障，使得企業(yè)遭遇會計信息安全風險。

二、會計信息化對物流企業(yè)內部控制的影響

（一）突出權限控制的重要性，內部稽核機制被削弱

1.權限控制重要性不斷強化

會計信息化的不斷發(fā)展，促使企業(yè)會計核算手段逐漸從傳統(tǒng)轉向智能化，依托于會計信息化，充分取代以往管理模式下的手工記賬方式，促進企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財信息共享、數(shù)據自動化處理、信息及時報告反饋目標的實現(xiàn)。會計信息管理模式的轉變，也使得內部控制重點發(fā)生偏移。以往內部控制主要以人為控制對象，對其行為進行監(jiān)督，而信息化下，物流企業(yè)內部控制更重視信息系統(tǒng)權限的配置、身份的識別等。

2.內部控制方式產生極大改變

會計信息化的充分利用，促使控制方式由傳統(tǒng)人工控制，逐漸轉變?yōu)槿斯た刂婆c程序控制實現(xiàn)有機結合。信息化手段應用程度不足，使得程序化控制范圍存在差異。通常情況下信息化應用程序越高，程序化控制范圍越廣。傳統(tǒng)內部控制方式逐漸由信息化代替，手工會計信息系統(tǒng)人工控制逐漸轉變?yōu)樾畔⒒瘯嬓畔⑾到y(tǒng)的人機共同控制，與此同時內部控制形式也由傳統(tǒng)制度控制逐漸轉變?yōu)椴僮骺刂婆c程序軟件控制。因此要求企業(yè)建立科學的財務軟件系統(tǒng)權限控制、修改程序控制等，更好地適應會計信息化背景下企業(yè)內部控制工作開展。

傳統(tǒng)模式下內部控制方式以不相容崗位相互分離、各崗位相互制衡、賬實相符等為主，會計信息化背景下將關注重點逐漸轉為數(shù)據輸入、會計信息數(shù)據、人機交互等，從基礎上保障會計信息的真實、準確，更好地支撐企業(yè)決策制定與發(fā)展。

3.內部控制稽核機制被削弱

會計信息化背景下，物流企業(yè)內部基礎的業(yè)財數(shù)據匯總、財務數(shù)據集成、報表編制等將能由系統(tǒng)直接完成，基礎會計工作自動化，數(shù)據處理環(huán)節(jié)存在蔓延性與差錯性，倘若某一業(yè)務數(shù)據產生誤差，將會影響其他環(huán)節(jié)，從而導致整個系統(tǒng)之中的數(shù)據失真。此外，基于信息化發(fā)展要求，企業(yè)內控要點應當集中在會計數(shù)據錄入控制、輸出控制、系統(tǒng)連接控制等層面?，F(xiàn)代化物流企業(yè)面臨較為復雜的運營環(huán)境，信息處理量龐大，倘若依舊沿用傳統(tǒng)處理手段，不僅工作效率低，同時工作量也極為龐大。會計信息化系統(tǒng)的合理應用，實現(xiàn)業(yè)務處理流程的簡化，多數(shù)工作可以由信息系統(tǒng)完成，然而傳統(tǒng)的內部牽制機制并不能完全覆蓋處理流程、程序，會計人員難以直接參與控制，控制范圍難以滿足工作需求，審查稽核機制被削弱。

4.內部控制范圍擴大

為了有效規(guī)避會計核算漏洞，內部控制范圍逐漸擴大，由傳統(tǒng)員工與制度控制，逐漸延伸至計算機硬件設備采購、殺毒軟件引進、系統(tǒng)會計維護等控制，促進內部控制價值發(fā)揮，確保各項行為的合法合規(guī)。會計信息化下，企業(yè)會相應增加部分工作崗位，如信息系統(tǒng)管理員、機房管理員等，進一步實現(xiàn)內部控制內容的豐富。

（二）內控風險加大，信息安全問題突出

1.風險控制難度增加

信息記錄載體以紙質載體為主逐漸轉變?yōu)槎喾N介質載體，安全隱患隨之上升。從極易辨認修改痕跡到不易辨認且極易被修改，降低違規(guī)行為產生，避免會計信息被違規(guī)篡改、盜取成為內控優(yōu)化的重要內容。此外，計算機硬件系統(tǒng)故障、財務軟件性能、病毒攻擊等多種因素，都會對數(shù)據安全產生較大影響。通常情況下，信息化為密碼授權，然而對于部分專業(yè)人士而言，密碼并不難破解，因而系統(tǒng)授權也存在較大的安全隱患，導致會計工作開展受到較大影響。

2.會計信息安全隱患較為突出

為了更好地適應市場經濟形勢變化，網絡信息技術不斷發(fā)展，網上報賬、網上銀行支付、網上銷售等模式層出不窮，而上述功能的實現(xiàn)，需有嚴格的控制手段保障其安全性。但現(xiàn)階段，物流企業(yè)內控手段較為傳統(tǒng)，控制時效性、質量等不能滿足需求，使得企業(yè)將面臨較為嚴峻的財務信息安全問題。

三、物流企業(yè)會計信息化內部控制存在的問題

（一）內部控制意識不強

物流企業(yè)部分管理層對于會計信息化系統(tǒng)認知不夠全面，對于內部控制的作用也沒有充分了解，因此根本就不重視會計信息化下的內部控制工作。工作中缺乏戰(zhàn)略指導，也未做好頂層設計，因此很多物流企業(yè)并沒有健全的內部控制管理制度和相應的實施方案。這也就直接導致員工在實際的工作落實過程中缺乏應有的指引，工作落實流程規(guī)范性不足，導致內控工作難以發(fā)揮應有的作用。

（二）信息化建設水平不高

物流企業(yè)當前信息化建設水平難以滿足運營管理需求，并未針對企業(yè)實際運營管理需求引進先進的信息化軟件，現(xiàn)行系統(tǒng)之間兼容性不足，數(shù)據傳輸接口不一致，難以實現(xiàn)企業(yè)內部資源共享。此外，系統(tǒng)在實際的使用環(huán)節(jié)，部分權限設置規(guī)范性不足，易導致會計信息被惡意篡改。涉及數(shù)據更改時，審批程序落實不到位，難以保障信息數(shù)據安全性。

（三）監(jiān)督與考核機制不完善

會計信息化背景下，利用信息技術開展動態(tài)監(jiān)管，不僅能夠提高監(jiān)督審計頻率，還能夠保證審計信息高度共享。但實際上，部分物流企業(yè)并未建立監(jiān)督與反饋機制，存在審計周期長、審計隊伍不專業(yè)、日常審計與專項審計未細化、反饋渠道阻塞等問題。此外，企業(yè)現(xiàn)行人才激勵政策完善程度不足，缺乏應有的獎懲制度，績效考核工作落實不到位，對于內部審計結果應用不夠充分，無法為企業(yè)考核管理提供有力依據。

（四）會計處理風險增大

物流企業(yè)面臨著較大的管理風險，相較于傳統(tǒng)手工會計，信息化會計系統(tǒng)數(shù)據處理復雜性及特殊性較強，在憑證處理、信息存儲與輸出方面所面臨的風險日漸凸顯，難以保障會計信息的安全。

四、會計信息化下物流企業(yè)內部控制體系的建設和優(yōu)化策略

（一）加大人才培養(yǎng)力度，樹立會計信息化內控建設理念

會計信息化背景下，物流企業(yè)內部控制體系的有效構建，首要任務是引導全員樹立正確認知，實現(xiàn)員工綜合素質提升，更好地滿足內部控制體系構建需求。物流企業(yè)首先應當強化人才培養(yǎng)力度，采取各種方式強化企業(yè)各類員工學習能力、工作能力及整體素質的培養(yǎng)，加大現(xiàn)有員工綜合技能培訓，在企業(yè)內部打造一支基礎知識扎實、實踐創(chuàng)造能力強的工作隊伍。其次，在思維理念方面，引導員工建立全新的安全控制理念，例如系統(tǒng)的人員控制，網絡的安全控制，強化會計信息數(shù)據輸入輸出控制，數(shù)據存儲與查詢控制等。企業(yè)管理層應當樹立良好的榜樣，加大宣傳力度，倡導全員積極參與。推動內部控制制度由傳統(tǒng)模式下以職能為導向逐漸轉變?yōu)橐粤鞒虨閷?，明確會計信息化下內部控制體系構建要求，對于企業(yè)健康發(fā)展的積極作用，推動會計信息化的合理應用，助力企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展。

（二）提高會計信息化整體水平

1.加強系統(tǒng)管理，搭建現(xiàn)代化內控體系

基于信息技術條件，物流企業(yè)應梳理內部控制信息化發(fā)展方向，在遵循內控建設原則、要求的基礎上，進一步強化對會計信息化系統(tǒng)的設計、開發(fā)、運行、維護全過程的監(jiān)督管控，并將控制過程及規(guī)則充分融合會計信息系統(tǒng)之中，通過優(yōu)化內控環(huán)境，完善風險評估機制，規(guī)范控制活動，搭建完善的信息溝通渠道等，促進內部控制水平全面提升，搭建現(xiàn)代化內控體系，滿足信息化管理趨勢下物流企業(yè)扁平化管理模式管理要求。

2.健全系統(tǒng)維護管理制度，規(guī)范操作程序

物流企業(yè)應當強化對于信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、文件存儲等方面的控制，信息化系統(tǒng)管理人員應當定期對軟件及硬件運行狀況進行檢查，及時排除故障，保障系統(tǒng)維持良好運行，為企業(yè)工作開展提供支撐。通過局域網絡病毒查殺、防火墻等設置預防管理，完善信息化系統(tǒng)管理制度，實現(xiàn)崗位責任制的有效落實，規(guī)范崗位操作程序，嚴禁利用公司系統(tǒng)做私事，不安裝未經審查允許的軟件，在實際的工作開展進程中使用正版會計軟件，定期對信息化系統(tǒng)運營情況進行總結，提出維護及改進意見，促進會計信息處理質量的有效提升，保障信息化系統(tǒng)安全運行。

3.健全信息安全保密問責制度，加強安全控制

要實現(xiàn)物流企業(yè)信息安全保密控制問責制度的建立健全。在實際的工作開展進程中，涉及會計信息保管、內容修改復制、借閱等，需嚴格落實責任制度。在物流企業(yè)運營發(fā)展進程中，會計檔案不僅包含紙質的賬目憑證、報表等書面材料，同時還包含所有會計信息數(shù)據。員工在實際的工作開展進程中，應當嚴格遵循相關管理制度，嚴禁擅自使用。通過實現(xiàn)審查數(shù)據存取權限的明確規(guī)定，強化識別用戶合法性等控制措施的有效落實，進一步保障物流企業(yè)內部會計信息數(shù)據的安全性，推動安全控制質量強化。

（三）健全會計信息化內控監(jiān)督機制

內部監(jiān)督的主要職責是對內部控制體系建設與實施狀況進行全方位的監(jiān)測，對現(xiàn)行內控執(zhí)行情況進行評價，分析當前企業(yè)內部控制運行效果，及時整改問題，促進內部控制價值的全面發(fā)揮。內部監(jiān)督通常分為日常監(jiān)督與專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是對企業(yè)內部控制建立與實施情況、落實常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督；專項監(jiān)督是針對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構、內部經營管理、業(yè)務流程、關鍵崗位等產生重大的調整與變化時，針對內部控制某一部分進行監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍與頻率，應當基于風險評估結果及日常監(jiān)督有效性進行確定。對物流企業(yè)而言，內部審計工作的落實，對于內部控制實施成效的監(jiān)督，也有著極為重要的作用。通過內部審計落實全流程監(jiān)督管控，能夠及時準確地發(fā)掘內部控制實施過程中存在的缺陷，編制相關報告，以便管理層督促相關人員及時落實整改工作。

（四）開展全面風險管理，加強風險控制

在企業(yè)運營發(fā)展進程中，風險是客觀存在且無法避免的，因此對于風險的管理，要落實到具體控制活動中。在具體實施中，需以風險為導向，遵循風險管理原則，實現(xiàn)內部控制落實成效的提升。物流企業(yè)在此進程中應當強化文化建設，樹立現(xiàn)代化管理思維，提升風險管理意識。會計信息化背景下，物流企業(yè)建設內部控制體系也是在摸索中前行，因而還需重點強化員工風險意識，對企業(yè)管理流程進行全面梳理，對風險變化相關數(shù)據進行準確收集，落實風險識別及分析工作，實現(xiàn)風險應對策略的合理調整。建立具備企業(yè)運營管理特點的信息化系統(tǒng)，以風險識別為導向，實現(xiàn)風險防控工作的充分落實。

五、結束語

會計信息化背景下，物流企業(yè)管理模式創(chuàng)新有了新路徑，但也增加了企業(yè)面臨的風險，給企業(yè)管理水平提出了更高的要求。因此，物流企業(yè)全員應當深刻認知內部控制體系的構建對于自身穩(wěn)定發(fā)展的積極作用，立足于實際，采取合理的措施，強化內部控制有效性，保障企業(yè)會計信息化系統(tǒng)維持安全穩(wěn)定運營，更好地支撐企業(yè)各項管理活動開展，助力企業(yè)于當前市場經濟形勢下實現(xiàn)健康發(fā)展。