從數(shù)據(jù)分析到?jīng)Q策實踐—智能化財務決策支持的財務管理路徑探索

袁京齊 中國電子科技集團公司第五十五研究所

引言

當前社會已經(jīng)進入大數(shù)據(jù)分析與人工智能時代，對企事業(yè)單位造成的直接影響便是，單位需要加快財務數(shù)字智能化轉(zhuǎn)型的速度。內(nèi)中深層邏輯在于：其一，基于財務數(shù)字智能化轉(zhuǎn)型，企事業(yè)單位的驅(qū)動方式會從過去的“以流程為主”轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙詳?shù)據(jù)為主”，在深度掌握數(shù)據(jù)資產(chǎn)后，不斷創(chuàng)新數(shù)據(jù)價值挖掘方式已經(jīng)成為企事業(yè)單位的核心追求之一；其二，基于人工智能技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對單位的財務數(shù)據(jù)信息進行多維度的計算、分析，以便挖掘出潛藏在財務數(shù)據(jù)中的客觀規(guī)律，對提高單位戰(zhàn)略決策規(guī)劃水平至關(guān)重要?；诖耍剿骰谥悄芑攧諞Q策支持的企事業(yè)單位新型財務管理路徑具有積極意義。

一、智能化財務決策支持系統(tǒng)內(nèi)涵簡析—設定數(shù)據(jù)基準

做好數(shù)據(jù)收集與分析工作，基于相關(guān)結(jié)果科學決策是大數(shù)據(jù)分析時代的特點。企事業(yè)單位若要實現(xiàn)這一目標，需借助智能財務決策支持系統(tǒng)[1]。這一系統(tǒng)的首個作用是，幫助企事業(yè)單位建立戰(zhàn)略信息共享平臺，完成各項數(shù)據(jù)基準的設定。對企事業(yè)單位而言，在自身所處行業(yè)合理合法地開展經(jīng)營活動并取得相應的利潤受法律保護，只要被規(guī)則框架允許，便會為相關(guān)行為賦予正當性，在此基礎(chǔ)上，企事業(yè)單位可以從貨幣及價值角度出發(fā)，對經(jīng)營、管理活動對應的所有財務數(shù)據(jù)進行全面收集、分析，總結(jié)出客觀規(guī)律，在下一階段決策期間作為依據(jù)，對提高單位決策水平能夠發(fā)揮重要作用[2]。筆者對“數(shù)據(jù)基準”的理解是，以常規(guī)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，經(jīng)過深度論證，總結(jié)出一些常規(guī)數(shù)據(jù)無法直接體現(xiàn)，但卻對企事業(yè)發(fā)展至關(guān)重要的深層數(shù)據(jù)。

為了更好地說明，筆者列舉一個籃球領(lǐng)域的數(shù)據(jù)分析實例。在職業(yè)籃球比賽中存在這樣一種現(xiàn)象：很多球員上場后，其得分、籃板、助攻、搶斷、蓋帽、造犯規(guī)等常規(guī)數(shù)據(jù)并不突出，甚至可能遠遠達不到“明星”的標準，在球迷群體中的人氣也遠不如一些大牌球星。但這類型的球員卻深受教練員的喜愛，且每逢這些球員上場時，球隊在場面上都會占據(jù)優(yōu)勢。在早期的籃球數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域，由于這些球員的數(shù)據(jù)不突出，故對這類球員缺乏有效的評價。在“無有效數(shù)據(jù)評價”和“場上作用不可忽略”的對立情況下，籃球數(shù)據(jù)分析人員和籃球評論員會以“數(shù)據(jù)無法體現(xiàn)的作用”作為一種模糊的評價方式。但隨著籃球數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的整體進步，近年來，職業(yè)籃球賽場出現(xiàn)了一個高階數(shù)據(jù)——“在場正負值”，即一名球員在上場比賽期間，也許他的各項個人數(shù)據(jù)并不突出，但當他在場上時，球隊在該階段整體處于贏球狀態(tài)。比如某球員一場比賽上場30分鐘，他在整場比賽只得到8分、3個籃板、2個助攻、1個搶斷；這些數(shù)據(jù)與隊內(nèi)的某明星球員25分、8籃板、7助攻的數(shù)據(jù)相比可謂相形見絀。但這名球員的在場勝負值達到+30，明星球員卻只有+2，意味著這名球員在場時，球隊能贏對手30分，而明星球員在場時卻只能贏對手2分。可見，這項名為“在場勝負值”的數(shù)據(jù)之所以被稱為“高階數(shù)據(jù)”，是因為這項數(shù)據(jù)能夠在一定程度上對比賽進程進行全面評估，能夠忽視常規(guī)數(shù)據(jù)中的一些具有“欺騙性質(zhì)”的構(gòu)成部分。這種對“高階數(shù)據(jù)（可等同于‘數(shù)據(jù)基準’）”進行設定及分析的方式在企事業(yè)單位財務管理工作中同樣能夠發(fā)揮重要作用。比如某些企業(yè)全年凈收入為5億元。對這一常規(guī)數(shù)據(jù)進行單獨分析后，得出的結(jié)論很可能是“企業(yè)在這一年獲得了營收，表明企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀相對良好”，如果是上市企業(yè)，那么上述結(jié)論一旦披露，市場大概率會給予積極反饋，股票價格也會隨之提升。但高階數(shù)據(jù)顯示，所謂的5億元凈收入實際上是一個虛假數(shù)字，原因在于，該企業(yè)全年的真實凈收入是負數(shù)，與母公司發(fā)生關(guān)聯(lián)交易7億元，在抵消虧損部分之后產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。如果這一信息被披露，則市場反饋可能會與上述結(jié)果大相徑庭。由此可見，在當前社會，企事業(yè)單位若要良好發(fā)展，必須對影響單位走向的高階數(shù)據(jù)進行深入挖掘、分析，并基于單位實際情況構(gòu)建戰(zhàn)略發(fā)展分析模型，精確提煉決策信息。在必要的情況下，還應建立單位財務辦公平臺，打造高端決策分析信息門戶，從而為單位決策源源不斷地提供深層財務數(shù)據(jù)信息。

二、基于智能化財務決策支持的財務分析管理路徑—分析模型的功能

（一）對單位整體財務狀況的分析

能夠體現(xiàn)單位整體財務狀況的數(shù)據(jù)包括：其一，盈利能力。單位主營業(yè)務對應的利潤率、營業(yè)利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)報酬率等共同構(gòu)成盈利能力[3]。對這些財務數(shù)據(jù)進行深度挖掘、分析，有助于單位提高對自身經(jīng)營水平的判斷準確率，需要提高重視程度。其二，運營能力。一些企業(yè)單位在經(jīng)營過程中往往陷入困境，其中的代表性情況為：企業(yè)的現(xiàn)金流、存貨、應收賬款、應付賬款等財務數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)狀態(tài)并不理想。比如我國北方某小型貿(mào)易公司是一家多個品牌的代理商公司，曾經(jīng)的主營業(yè)務是酒祖杜康、清風紙巾兩大類產(chǎn)品在東北某市的代理銷售。在一段時間內(nèi)，該代理商貿(mào)公司面臨的困境是：倉庫內(nèi)囤積了約100萬元進貨價的酒水以及50萬元進貨價的紙巾。這些商品長時間存放在倉庫內(nèi)，并沒有形成流通，導致該企業(yè)的流動資金缺口巨大，只能通過網(wǎng)絡小額信貸、銀行抵押貸款等方式籌措資金。上述情況表明，該公司在對應時間內(nèi)的運營能力較差，企業(yè)經(jīng)營不正常，存在很大的風險。其三，發(fā)展能力。同樣以該代理商貿(mào)公司為例。上文之所以稱該公司在該時段內(nèi)存在很大的風險，原因如下：①該企業(yè)代理的大量商品均長期存放在庫房之中，無法變現(xiàn)必然意味著銷售收入增長率、凈利潤增長率均為負數(shù)。②一個隱藏的財務信息是，在上述兩項增長率均是負數(shù)的情況下，市場開拓情況大概率不理想，企業(yè)必然缺乏發(fā)展?jié)摿Α？傮w來看，圍繞上述三項能力進行深度分析后，可對一家企事業(yè)單位的整體財務狀況得出明確、客觀的結(jié)論。

（二）對單位運營成本的分析

一般的財務分析模型會將企事業(yè)單位的償債能力、現(xiàn)金流量構(gòu)成情況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況納入單位的整體財務狀況之中[4]。這種分類方式具有一定的道理。但筆者認為，這幾項內(nèi)容應用于企事業(yè)單位運營成本分析時，所得出的結(jié)論具有更強的指向性和直觀性。其一，償債能力。評估一家企事業(yè)單位的經(jīng)營現(xiàn)狀時，最直觀的兩項指標是運營成本和收入情況。做簡單的減法計算之后，如果凈收入是正值，意味著單位具有一定的償債能力。若要進行深入分析，那么可按照短期、長期的標準完成償債能力的評估。其二，現(xiàn)金流和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況。企事業(yè)單位的資金鏈是否處于安全狀態(tài)，能夠隨時調(diào)用的靈活資金的構(gòu)成同樣事關(guān)成本。比如代理商企業(yè)的合作對象往往要求代理商周期性打款，有些時候還必須足額完成銷售任務，以達到市場推廣的目的。如果代理商能夠按時足額打款，那么購入價格方面會得到一些優(yōu)惠；反之，在缺少優(yōu)惠的情況下，貨物購入成本便會提升。如果現(xiàn)金流構(gòu)成中，有相當一部分來源于貸款，那么考慮到償債利息的存在，商品的購入成本實際上也會提升。

（三）對單位經(jīng)營發(fā)展中關(guān)鍵績效指標的預警分析

基于智能化財務決策支持系統(tǒng)對單位的關(guān)鍵業(yè)務環(huán)節(jié)、關(guān)鍵業(yè)務領(lǐng)域內(nèi)的關(guān)鍵績效指標進行提取及分析后，絕大多數(shù)決策工作便可以基于這項關(guān)鍵績效指標展開[5]。比如上文提到的籃球案例，實際上，一家籃球俱樂部的本質(zhì)也是一家企業(yè)，俱樂部的主要運營模式便是參加職業(yè)籃球比賽。只有不斷獲得比賽勝利，才能吸引越來越多的球迷觀看，提高俱樂部的價值，最終獲得與贊助商簽約，使俱樂部獲得更多的利潤。對職業(yè)籃球俱樂部來說，關(guān)鍵績效指標有兩個：其一，隊內(nèi)核心球員的數(shù)據(jù)。很多球迷是因為喜歡某位籃球運動員，愛屋及烏之下才會喜歡球隊，而不是因為喜歡球隊進而喜歡某位球員，其中的先后順序至關(guān)重要。如果球員數(shù)據(jù)較好，其影響力也會提升，連帶著俱樂部的人氣同樣會隨之提升。其二，影響俱樂部戰(zhàn)績的高階數(shù)據(jù)，即上文提到的球員在場正負值。如果一支球隊云集了很多明星，但這些明星個人數(shù)據(jù)雖好，在場正負值普遍偏低，意味著這支球隊的贏球率并不高，球隊的建隊思路大概率已經(jīng)出現(xiàn)了偏差?？傊?，對關(guān)鍵績效指標進行追蹤分析，根據(jù)相關(guān)結(jié)果對單位發(fā)展過程中可能遭遇的安全隱患及時發(fā)出預警信息，有助于及時糾正問題，迅速調(diào)整后方可重回正軌。

三、基于智能化財務決策支持的財務管理路徑價值提升策略

（一）促進單位基于財務智能信息化管理構(gòu)建統(tǒng)一戰(zhàn)略“地圖”

企事業(yè)單位基于財務決策支持系統(tǒng)，形成新型財務模型分析管理機制之后，若要進一步提高這種管理機制的應用價值，首先需要構(gòu)建統(tǒng)一的戰(zhàn)略“地圖”。內(nèi)中邏輯為：財務決策支持系統(tǒng)會對企事業(yè)單位運營過程中的重要指標進行集中管控，并使次要指標均能圍繞這一核心指標，按照重要程度依次排布，最終形成戰(zhàn)略“地圖”。比如上文提到的公司之所以在一定時間內(nèi)陷入十分被動的經(jīng)營狀態(tài)，其中一個重要原因在于：該企業(yè)經(jīng)營者認為，企業(yè)在當期的首要目標發(fā)生了變化——企業(yè)不希望繼續(xù)以品牌代理商的身份開展相關(guān)業(yè)務，而是需要“以我為主”，在公司所在城市區(qū)構(gòu)建專用于企業(yè)的物流倉儲配送網(wǎng)絡，從而搶先占有該地區(qū)的物流倉儲配送市場。受這一戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的引領(lǐng)，該公司挪用了一部分進貨資金，放棄了一部分在該市的清風紙巾代理權(quán)（將該市下屬五區(qū)兩縣中的一個縣的清風紙巾代理權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他代理商），在該市某地購買并建立了大型保溫倉庫，為后續(xù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型創(chuàng)造出先決條件。如果當核心財務數(shù)據(jù)、次要財務數(shù)據(jù)在戰(zhàn)略層面形成了統(tǒng)一的發(fā)展“地圖”，那么企業(yè)經(jīng)營過程中的一些“表象異常行為”便得到了解釋——如果企業(yè)最終能夠達成戰(zhàn)略規(guī)劃目標，則過程中的犧牲便是必要的成本，發(fā)展過程整體具有合理性。

（二）全面提高單位對財務智能信息化管理的利用深度

企事業(yè)單位基于財務智能信息化管理系統(tǒng)，完成財務數(shù)據(jù)的提取、梳理、整合分析后，需要進一步提高對企業(yè)財務信息的利用能力以及利用深度。這樣做的目的是，企事業(yè)單位在戰(zhàn)略決策階段，自身潛藏的諸多財務問題可基于“多維度特性驅(qū)動”，實現(xiàn)深度信息挖掘，從而提前發(fā)現(xiàn)一些未曾想到的因素。依然以上文提到的公司為例。誠然，如果從“戰(zhàn)略目標是否實現(xiàn)”角度來看，該企業(yè)為了構(gòu)建物流倉儲配送中心，選擇犧牲一部分既有利益的做法已經(jīng)達成了戰(zhàn)略目標。但“達成戰(zhàn)略目標”并不意味著“企業(yè)現(xiàn)時經(jīng)營困境得到改善”。如上文所述，在丟掉清風紙巾在該市的一部分代理經(jīng)銷權(quán)之后，加上酒品銷售效果不如預期，該公司的資金鏈穩(wěn)定程度被大幅度破壞，一度只能依靠向小額信貸借款，用于維持企業(yè)的正常開銷（如向員工發(fā)放工資等）?？梢?，如果只是片面地利用財務決策支持系統(tǒng)，那么“部分正確”的實質(zhì)很有可能是“完全錯誤”，這是企事業(yè)單位經(jīng)營者必須慎重對待之處。

（三）從財務信息化、貨幣資金運動視角出發(fā)，追蹤評估單位運營狀態(tài)

企事業(yè)單位在對財務整體狀況進行分析時，還應從財務信息化、貨幣資金運動視角出發(fā)，對單位的現(xiàn)時運營狀態(tài)進行追蹤式評估。比如基于財務決策支持系統(tǒng)，搭配全面預算管理制度、成本管理會計制度，對單位的每一筆資金支出情況、開展的每一項經(jīng)營活動進行跟蹤調(diào)查。通過對相應的財報數(shù)據(jù)進行實時掌控，財務人員可以從多個維度及時、詳細地了解項目開展情況以及資金消耗情況。這樣做的目的是，能夠為單位經(jīng)營決策者創(chuàng)造更加良好的經(jīng)營與監(jiān)控環(huán)境，有效降低決策的隨意性以及主觀臆斷性，幫助決策者提高決策的科學性和準確性。對上文案例中的公司來說，如果財務人員能夠?qū)ⅰ皝G掉一部分清風紙巾代理權(quán)”之后，企業(yè)的預計營收情況以及面臨的資金壓力均編制成詳細報告，之后提交給經(jīng)營者，那么最終決策很可能有所不同，該企業(yè)陷入經(jīng)營困境的可能性有一定概率會降低。由此可見，從數(shù)據(jù)分析到?jīng)Q策實踐的過程本身便具有科學性，需要精確理解。

結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)分析時代，社會整體的特點是，幾乎所有事物的本質(zhì)都可以歸類為“數(shù)據(jù)信息”。這些數(shù)據(jù)信息的背后往往隱藏著深層規(guī)律，通過客觀、系統(tǒng)性的分析，找出這些規(guī)律并應用于個人或組織的戰(zhàn)略發(fā)展決策，才能夠提高對有限資源的分配效率，最終將資源轉(zhuǎn)化為利潤。若要實現(xiàn)“從數(shù)據(jù)分析到戰(zhàn)略決策”的目標，企事業(yè)單位需要引入智能化財務決策支持系統(tǒng)，對單位的財務狀況、運營成本、關(guān)鍵績效指標、現(xiàn)金流量構(gòu)成、單位價值等進行全方位梳理及追蹤式分析，最終提高戰(zhàn)略發(fā)展決策的科學性和合理性，使單位始終走在正確的道路上。